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量能课税原则下房产保有税立法的正义价值

社会科学战线 2017年第4期 217-223页

作者：张富强刘娟华南理工大学法学院广东广州510006

增课房产保有税是房地产税改革的核心内容,但其加重了纳税人的税收负担而使得房地产税的立法受到诸多质疑。量能课税原则作为税收公平原则的重要体现之一,其基本要求是税负能力不同的纳税人平等地负担税收责任。在房产保有税的立法中引... 详细信息

增课房产保有税是房地产税改革的核心内容,但其加重了纳税人的税收负担而使得房地产税的立法受到诸多质疑。量能课税原则作为税收公平原则的重要体现之一,其基本要求是税负能力不同的纳税人平等地负担税收责任。在房产保有税的立法中引入量能课税原则作为法理基础,实现房产税的公平合理负担,可以经受住纳税人对房产税立法正义价值的拷问。文章以量能课税原则为指导,通过检讨现行房产保有税立法存在的问题,就如何完善房产保有税立法,保障纳税人承担公平合理的税收负担,实现课税的正义价值提出几点制度设计建议。

关键词：税法量能课税原则个人房产房产保有税正义价值

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量能课税原则下我国房地产税法研究

量能课税原则下我国房地产税法研究

作者：张铮宝浙江工商大学

学位级别：硕士

房地产税法几度呼之欲出,然短期内尚无法落于实处,归根于其良法善治仍需深究。量能课税原则自税收公平理念发展而来,内涵对税收实质公平的追求,天然契合宪法平等精神,在客观衡量标准发展成熟后,其相较于量益课税原则更具实操性。现行房... 详细信息

房地产税法几度呼之欲出,然短期内尚无法落于实处,归根于其良法善治仍需深究。量能课税原则自税收公平理念发展而来,内涵对税收实质公平的追求,天然契合宪法平等精神,在客观衡量标准发展成熟后,其相较于量益课税原则更具实操性。现行房、地产税收制度经历了税制萌芽时期、税制重建时期直至税制发展至今,其核心问题在于制度设计的量能课税原则缺失。“重流转、轻保有”的税制结构,以及央地分税制下事权、财权不匹配引发的“土地财政”严重阻碍税收横向公平;同时税基的范围过于狭窄,纳税人税收负担能力几乎无法体现,对税收公平以及分配公平造成了较大的损害。房地产税法研究应当遵循量能课税原则以追求税收实质公平,首要应当确立其立法目的,在量能课税原则指引下,通过应然需求与实然可行性的结合分析,形成以调节收入分配为核心目的,组织地方财政收入为协同目的,将完善税制体系作为基础目的的“一体两翼”房地产税立法目的体系。在完善税制体系的基础之上,以调节收入分配为出发点与落脚点保障公民基本居住需求,缓解贫富差距巨大产生的社会矛盾,转变经济发展态势,进而协同组织地方财政收入,长效、稳步化解“土地财政”危机。在此目的体系下,房地产税法应当严格在量能课税原则审视下设计课税要素,回应调节收入分配的核心目的,将税收公平落在实处。采用房、地合一征税模式对商品房、小产权房以及部分保障性住房进行课征,保证纳税人税收负担能力充分体现;同时根据地域经济区分进行从价计征,以专门评估价值实际衡量纳税人税收负担能力;进而设计幅度扩大的累进税率践行量能课税原则;最后辅以针对性税收特别措施,以综合税基减免为普适优惠配合特定人群专项减免,同时对“豪宅”及“空置宅”课以税收加重措施,促进立法目的体系的全面实现,助益于房地产税法良法善治。

关键词：量能课税原则房地产税法分配正义课税要素

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量能课税原则下房产税减免制度的构建

量能课税原则下房产税减免制度的构建

作者：朱若辰中国政法大学

学位级别：硕士

经过改革开放的30年的超高速发展,我国一跃成为全球第二大经济体。在创造举世瞩目的“中国奇迹”的同时,一切以经济建设为中心的弊病也逐步凸显。我国房地产业在21世纪以来迅猛发展,社会各界对房地产领域投资热情空前高涨,使房地产业逐... 详细信息

经过改革开放的30年的超高速发展,我国一跃成为全球第二大经济体。在创造举世瞩目的“中国奇迹”的同时,一切以经济建设为中心的弊病也逐步凸显。我国房地产业在21世纪以来迅猛发展,社会各界对房地产领域投资热情空前高涨,使房地产业逐步成为国民经济的支柱性产业。随着近年来实体经济乏力造成的GDP增速下降,越来越多的热钱涌入房地产市场为代表的虚拟经济领域,在将资金抽离实体经济的同时进一步加剧了房地产市场的泡沫,房价过高已成为整个社会的共识。2008席卷全球的“次贷危机”已经充分证明房地产泡沫对经济的毁灭性打击,房地产行业在实体经济全面走低的局势下“风景独好”,掩盖不了地方债务高筑和系统性金融风险的深层次积累。2015年,习近平总书记在的中央经济工作会议上指出,房地产问题已成为影响经济健康发展和民生和谐稳定的重要因素。由于适用的《中华人民共和国房产税暂行条例》中对个人非营业性住房的免征,以及房地产相关领域税制不合理,导致近年来房价飙升,贫富差距不断拉大。此外,“营改增”政策实施以来,地方政府主体税种缺失,加剧了对土地出让金的依赖,进一步推升房价,造成恶性循环。房产税改革已刻不容缓。作为房产税改革的核心问题,房产税减免制度不仅关系着公民基本居住权的保障,还影响着税收的公平与效率。良好的制度设计改革离不开合理的指导原则。量能课税原则在税法理论中具有重要价值,同时也契合我国税制改革的现实需求,尤其在房产税及减免制度领域,具有不可替代的积极意义。本文在房产税改革背景下,从量能课税原则出发,对我国现行房产税制度及沪渝改革试点房产税减免制度的依据与方式进行审视,通过研究较为完善的美国房产税制度,尤其是对“断路器”设计的工作原理的分析,提出符合我国具体国情的房产税减免制度设计,同时,对房产税减免运行的必要配套制度予以阐释。本文主要分为以下七个部分:绪论部分主要对选题背景、选题意义、研究综述、研究思路及创新与不足予以介绍。第一章通过对房产税和税收减免概念介绍,分析房产税减免的性质及功能定位。第二章介绍量能课税原则的定义和内涵,研究其对房产税减免制度构建的指导意义。第三章通过对房产税减免制度依据的论述,将其分为以房产性质、纳税人特征、房产价值、纳税人收入和所有权变更属性五类,以量能课税原则为标准,提出我国房产税减免制度依据的制度构建建议。第四章将房产税减免制度方式分为直接减免和间接减免两部分予以阐释,并针对性地提出我国房产税减免制度方式的改革建议。第五章对实践应用中,在量能课税原则下将房产税减免依据和减免方式较好结合,且得到广泛认可的美国房产税“断路器”制度进行系统阐释。根据我国国情,提出量能课税原则下分阶段、区域化的减免制度构建建议。结论部分对整篇文章进行梳理总结。

关键词：量能课税原则房产税改革房产税减免制度

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量能课税原则下我国房地产税法律制度研究

量能课税原则下我国房地产税法律制度研究

作者：董涵深圳大学

学位级别：硕士

房地产税制度改革,是我国当前财税体系改革的重要内容。房地产税是一种财产税和直接税,是未来地方财政的主要税收来源,对房屋即财产直接课税,能够使拥有财产价值更大的人承担更多的税收,这是税收公平原则的重要表现形式;而房地产税是一... 详细信息

房地产税制度改革,是我国当前财税体系改革的重要内容。房地产税是一种财产税和直接税,是未来地方财政的主要税收来源,对房屋即财产直接课税,能够使拥有财产价值更大的人承担更多的税收,这是税收公平原则的重要表现形式;而房地产税是一种直接税,房屋及土地的使用人直接向国家缴纳税费,区别于消费税等间接税,这种税负不可转嫁,这对于培养人们的纳税意识有着非常重要的作用,这也是目前西方国家,将财产税作为地方税收体系的主体税种,从而成为地方财政收入重要组成部分的法理依据。因此,把房地产税作为我国财税体制改革的先行者,方可有效的推动我国税收体系的进一步健全。当前我国的房地产税收体系并不完善,在制度上存在着主要集中在开发流通环节、税制要素设计不合理、和土地批租制度的关系不清、政府在房地产领域征收各类繁杂的费用挤占房地产税等诸多问题。目前我国房价还在持续上涨,房地产市场依然火热,随着行业的飞速发展,与房地产有关的税收在政府财政收入中所占的比重也在加大。完善健全我国房地产税法律制度是我国当前社会发展的必然要求,是新一轮财税体制改革中的关键一环,基于“空转”和沪渝两地试点改革累计的经验,以及2015年我国《不动产登记暂行条例》颁布带来的不动产登记制度的统一,我国房地产税制度改革的部分基础问题已经得到解决。在此基础上,要健全我国房地产税制度,必须立足当前的时代背景,寻找合理的指导原则,并在此基础上对房地产进行重新整合和设计。本文立足于这一时代背景和房地产税制度改革的目,分五个部分对文章进行分析。第一部分,房地产税概述。通过房地产税基础理论的调查了解,给出房地产税尤其是我国房地产税的概念、特征;对房地产税制度体系已经比较完整的国家房地产税制度进行分析,结合我国房地产税的历史和现状,对我国当前房地产税制度进行分析。第二部分,开征房地产税的法理依据。当前对于我国是否应该开征保有环节房地产税的争论,主要集中在土地出让金制度与房地产税制度是否存在冲突,我国土地国有制度下开征房地产税是否具备合法性展开争论,本文通过上述两个制度的具体分析,解决开征房地产税的法理依据问题。第三部分,提出房地产税制度改革的指导原则。对传统的受益原则和量能课税原则进行比较分析,揭示将量能课税原则作为我国房地产税建制原则的必要性,并指出如何以量能课税原则指导我国房地产税制度设计。第四部分,为我国房地产税立法提供建议。对房地产税制度体系完善过程中,课税对象、课税方式、税基的确定等问题的具体分析,给出房地产税制度改革的具体建议。第五部分,结论。通过以上四个部分的分析,通过对房地产税概述、我国房地产税制度的历史和现状、房地产税建制基本原则和具体立法建议的分析,在此基础上得出本文结论。

关键词：房地产税保有环节量能课税原则

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量能课税原则下的遗产税立法问题研究

量能课税原则下的遗产税立法问题研究

作者：胡锦文广东财经大学

学位级别：硕士

量能课税原则是财税领域的一项基本原则,在法学领域被看作宪法平等权在税法领域的实践,得到了许多国家宪法的认肯。量能课税原则最大的特点在于对分配正义和纳税人负担能力的重视,而开征遗产税的合理性基础是促进资源的平等分配,因此这... 详细信息

量能课税原则是财税领域的一项基本原则,在法学领域被看作宪法平等权在税法领域的实践,得到了许多国家宪法的认肯。量能课税原则最大的特点在于对分配正义和纳税人负担能力的重视,而开征遗产税的合理性基础是促进资源的平等分配,因此这二者具有理论上的高度契合性,在量能课税原则下研究遗产税立法问题具有理论和实践意义。对于量能课税原则在所得税方面具体适用,学界一直持肯定态度。因此,将量能课税原则与所得税一并研究的学术成果数不胜数。但是,在财产税特别是遗产税方面的研究则鲜有与量能课税原则结合在一起的,这也是本文的一个创新之处。量能课税原则对于遗产税立法的规制主要体现在三个方面,一是量能课税原则对遗产税立法目的的设定具有指导意义,遗产税的立法目的不能违背分配正义的要求;二是遗产税征税要件,即主体和客体的确定要与量能课税原则的深层内涵相一致;三是遗产税的税收模式要根据量能课税原则在实践中的具体要求来选择,其中牵涉到量能课税原则的具体应用,即“所得”标准的判断。本文将在明确量能课税原则在遗产税立法中的重要地位之后,以量能课税原则贯穿全文讨论我国遗产税立法的目的、主体、客体以及我国遗产税的立法模式等问题。

关键词：量能课税原则遗产税立法分配正义租税公平

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量能课税原则新论

税务研究 2012年第7期 66-68页

作者：曹明星中央财经大学国际税务研究中心

量能课税原则自引进之后尚缺乏较为充分全面的研究,事实上量能课税原则应当在整个税收领域中占有更重要的地位。本文通过对量能课税原则的内涵、地位、理念及其与其他基本原则的关系进行梳理和剖析,提出应将其提升为最重要的税收基本原... 详细信息

量能课税原则自引进之后尚缺乏较为充分全面的研究,事实上量能课税原则应当在整个税收领域中占有更重要的地位。本文通过对量能课税原则的内涵、地位、理念及其与其他基本原则的关系进行梳理和剖析,提出应将其提升为最重要的税收基本原则的观点,并希望以此推动我国进入以"结构性减税"为起点的"经济与社会再平衡"过程。

关键词：量能课税原则结构性减税

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量能课税原则下个人所得税法完善研究

量能课税原则下个人所得税法完善研究

作者：谭昌华西南政法大学

学位级别：硕士

个人所得税法是个人所得税的课税依据，是直接关乎纳税人个人所得税税负轻重的法律。其是秉承分配正义的法，保障个人所得税税负的分配公平。我国个人所得税法历经30余年的发展，在调节个人收入差距和公平分配个人所得税税收负担中起到... 详细信息

个人所得税法是个人所得税的课税依据，是直接关乎纳税人个人所得税税负轻重的法律。其是秉承分配正义的法，保障个人所得税税负的分配公平。我国个人所得税法历经30余年的发展，在调节个人收入差距和公平分配个人所得税税收负担中起到了一定的作用。然而，面对个人收入差距扩大的现实,个人所得税法调节收入差距的功能乏力，未能很好地实现税收公平。其课税规则在一定程度偏离了量能课税原则的精神，在一些方面有悖于课税公平的要求。为此，需要在量能课税原则的指引下，分析个人所得税法对于公平分配税负的缺憾，并为完善个人所得税法提供指引。除引言外，文章共分为6个部分。第一部分，问题的提出。本部分从个人所得税法的立法沿革和社会贫富差距拉大的社会背景两个方面着手，从现实的角度和规范的视角指出了个人所得税法作为个人所得税的课税规则在公平分配税负方面的不足，并提出个人所得税法需要在量能课税原则的指导下实现税收负担的实质公平的观点。第二部分，量能课税原则与个人所得税法的关联性分析。首先，揭示量能课税原则的内涵，通过介绍其与其他课税原则的区别，充分诠释量能课税原则的基本要求。其次，分析量能课税原则与个人所得税法的交集点，凸显个人所得税法充分地契合了量能课税原则的基本要求。最后，阐释量能课税原则对个人所得税法的功效，即指导个人所得税法、防范课征过度、以及保障公平分配税负。第三部分，现行个人所得税法课税规则的缺陷。从量能课税原则的视角，分析现行个人所得税法在公平分配税负方面的不足，即课税模式、课税单位、税率、以及费用扣除制度等四个方面。第四部分，个人所得税法的域外考察及其借鉴。分别对美国、日本、和德国的个人所得税法进行了考察，主要研究其课税模式、课税单位、税率、费用扣除制度等方面，进而获取可供借鉴的经验。第五部分，综合课税制和家庭课税制相结合的改革路径探讨。该部分的论析是建立在我国个人所得税法课税规则存在的不足的基础之上。诠释了综合所得税制与家庭课税制相结合的方式，从课税模式、课税单位、税率、费用扣除制度四个方面对个人所得税法予以完善，并且阐释了完善个人所得税法的配套措施。第六部分，结论。我国现行的个人所得税法在课税模式、课税主体、税率和费用扣除制度等方面均未能充分地实现量能课税原则对于公平税负的基本追求。因此，应当在量能课税原则的指导下，对个人所得税法从课税模式、课税主体、税率结构和费用扣除制度等四个方面予以完善。

关键词：量能课税原则个人所得税法改革路径

量能课税原则与遗产税——基于所得课税的视角

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法制与社会 2020年第9期 79-80页

作者：蔡颖中国政法大学武警第一机动总队交通第一支队政治部

遗产税的开征,首先需要考量在遗产继承过程中是否增加特定人的经济能力,而对其增加的经济能力加以课税,应当基于所得课税的形式或原理。其次需要考量在遗产继承过程中是否存在特定政策目的的实现,即考量如何消除或减少因遗产继承课税而... 详细信息

遗产税的开征,首先需要考量在遗产继承过程中是否增加特定人的经济能力,而对其增加的经济能力加以课税,应当基于所得课税的形式或原理。其次需要考量在遗产继承过程中是否存在特定政策目的的实现,即考量如何消除或减少因遗产继承课税而造成的负面影响,进而决定是否给予特定继承遗产或主体减免税。基于这两个方面的考量,至少从理论上以及必要性的角度,我国需要对遗产继承基于所得征税的原理进行课税,同时需要给予特定继承遗产和主体给予减免税待遇。

关键词：量能课税原则所得课税遗产税起征点税收优惠

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量能课税原则视角下财产税法的改革

量能课税原则视角下财产税法的改革

作者：王静山东科技大学

学位级别：硕士

在我国构建和谐社会的进程中,财产税法本应大有作为,发挥其重要作用。但现行财产税法一直被边缘化,存在过多的局限性,故其应有的作用未能发挥。改革开放以来,国务院颁布的一系列财产税方面的暂行条例《中华人民共和国房产税暂行条例》,... 详细信息

在我国构建和谐社会的进程中,财产税法本应大有作为,发挥其重要作用。但现行财产税法一直被边缘化,存在过多的局限性,故其应有的作用未能发挥。改革开放以来,国务院颁布的一系列财产税方面的暂行条例《中华人民共和国房产税暂行条例》,《中华人民共和国车船使用税暂行条例》,《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》等相关的财产税法的规定,随着经济的发展已经不适应市场经济的发展要求。针对这种局限性,我国应在全新的原则指导下,对财产税法进行全面改革,以充分发挥财产税法各项功能,适应经济社会的快速发展,促进和谐社会的构建。量能课税原则在税法理论中具有重要价值,同时该原则符合我国税制改革的现实,也是我国财产税制改革过程中的现实选择,所以有必要将量能课税原则纳入财产税法的改革过程中,用以指导财产税法的改革。本文重点分析了量能课税原则在财产税法中的定位及其价值,对财产税法改革的具体指导作用。首先对我国的财产税法进行了阐述,作了全面的剖析,分析我国现行财产税中存在的不足;其次,用量能课税原则对我国财产税法进行考量,分析量能课税原则在我国财产税法中的适用价值及其我国现行财产税法中量能课税原则适用的缺失,并提出量能课税原则对我国财产税法改革的指导作用;最后,在量能课税原则的指导下提出具体的改革思路,弥补其不足,以满足财产税法的调节收入分配差距的功能,达到实质的公平,为构建和谐社会奠定基础。

关键词：财产税量能课税原则房地产税遗产税赠与税