量能课税原则下房产税减免制度的构建

作     者：朱若辰 

作者单位：中国政法大学 

学位级别：硕士

导师姓名：范世乾

授予年度：2018年

学科分类：0301[法学-法学] 03[法学] 030103[法学-宪法学与行政法学] 

主      题：量能课税原则 房产税改革 房产税减免制度 

摘      要：经过改革开放的30年的超高速发展,我国一跃成为全球第二大经济体。在创造举世瞩目的“中国奇迹的同时,一切以经济建设为中心的弊病也逐步凸显。我国房地产业在21世纪以来迅猛发展,社会各界对房地产领域投资热情空前高涨,使房地产业逐步成为国民经济的支柱性产业。随着近年来实体经济乏力造成的GDP增速下降,越来越多的热钱涌入房地产市场为代表的虚拟经济领域,在将资金抽离实体经济的同时进一步加剧了房地产市场的泡沫,房价过高已成为整个社会的共识。2008席卷全球的“次贷危机已经充分证明房地产泡沫对经济的毁灭性打击,房地产行业在实体经济全面走低的局势下“风景独好,掩盖不了地方债务高筑和系统性金融风险的深层次积累。2015年,习近平总书记在的中央经济工作会议上指出,房地产问题已成为影响经济健康发展和民生和谐稳定的重要因素。由于适用的《中华人民共和国房产税暂行条例》中对个人非营业性住房的免征,以及房地产相关领域税制不合理,导致近年来房价飙升,贫富差距不断拉大。此外,“营改增政策实施以来,地方政府主体税种缺失,加剧了对土地出让金的依赖,进一步推升房价,造成恶性循环。房产税改革已刻不容缓。作为房产税改革的核心问题,房产税减免制度不仅关系着公民基本居住权的保障,还影响着税收的公平与效率。良好的制度设计改革离不开合理的指导原则。量能课税原则在税法理论中具有重要价值,同时也契合我国税制改革的现实需求,尤其在房产税及减免制度领域,具有不可替代的积极意义。本文在房产税改革背景下,从量能课税原则出发,对我国现行房产税制度及沪渝改革试点房产税减免制度的依据与方式进行审视,通过研究较为完善的美国房产税制度,尤其是对“断路器设计的工作原理的分析,提出符合我国具体国情的房产税减免制度设计,同时,对房产税减免运行的必要配套制度予以阐释。本文主要分为以下七个部分:绪论部分主要对选题背景、选题意义、研究综述、研究思路及创新与不足予以介绍。第一章通过对房产税和税收减免概念介绍,分析房产税减免的性质及功能定位。第二章介绍量能课税原则的定义和内涵,研究其对房产税减免制度构建的指导意义。第三章通过对房产税减免制度依据的论述,将其分为以房产性质、纳税人特征、房产价值、纳税人收入和所有权变更属性五类,以量能课税原则为标准,提出我国房产税减免制度依据的制度构建建议。第四章将房产税减免制度方式分为直接减免和间接减免两部分予以阐释,并针对性地提出我国房产税减免制度方式的改革建议。第五章对实践应用中,在量能课税原则下将房产税减免依据和减免方式较好结合,且得到广泛认可的美国房产税“断路器制度进行系统阐释。根据我国国情,提出量能课税原则下分阶段、区域化的减免制度构建建议。结论部分对整篇文章进行梳理总结。