量能课税原则下个人所得税法律制度研究

作     者：张晓玲 

作者单位：山西财经大学 

学位级别：硕士

导师姓名：杨郁

授予年度：2023年

学科分类：0301[法学-法学] 03[法学] 030103[法学-宪法学与行政法学] 

主      题：量能课税原则 个人所得税法 公平税负 法律设计 税收征收 

摘      要：量能课税原则的内涵是指依据纳税人的税收负担能力不同,对其征纳相应的所得税,以实现税收负担在纳税人之间的公平分配。量能课税原则可以体现公平税负的理念。在个人所得税法中,量能课税原则发挥着重要的作用,其可以指导个人所得税法改革方向,限制国家征税权、保护公民财产权及其他基本权利、实现个人所得税税收公平。当前个人所得税在我国税收体系中占据着重要位置,仅次于第一大税种增值税和第二大税种企业所得税,已经成为我国的第三大税种。2018年个人所得税法修改对我国个税税制进行了重塑性变革,迈出了从分类征收向综合税制改革的一大步,成为向现代个人所得税制转换的良好开端。如今新个人所得税法已实施多年,有必要对其运行实施中的问题进行系统分析,并以量能课税原则为指引,以期为未来个人所得税法律制度完善提供解决思路与方向。本文采用文献资料分析法、价值分析法、比较分析法的研究方法,选择税法的研究立场,从我国个人所得税法律制度中存在的不甚完善、公平不足等法律问题入手,以量能课税原则为切入点,以权利义务为载体,以公平税负为目标,为我国未来个人所得税法律制度改革完善提出自己的建议。本文的创新之处在于关注个人所得税法中的纳税人权利保护,并在量能课税原则下对个人所得税的征收环节进行研究。本文首先对量能课税原则以及个人所得税法进行法理分析,对量能课税原则的内涵、与税法其他基本原则的联系以及量能课税原则的宪法依据进行分析,接着对个人所得税法的相关权利义务、个税改革的价值取向进行分析,然后剖析量能课税原则对个人所得税法的作用。其次,本文从个人所得税的法律设计环节和税收征收环节两方面出发,将个人所得税从制定到实施形成一个完整的闭环。在法律设计方面,从三个角度进行研究,分别为个人所得税法中存在未能体现公平的因素、课税单位存在仅限于个人的困境以及税率结构存在的不足进行分析;在税收征收方面,从我国个人所得税法中征税范围较窄、实践中存在税法规避行为进行问题分析。接着,对域外国家在上述方面对个人所得税法律制度的相关做法进行分析借鉴,力求找到我国个人所得税法的改革方向,取长补短创新发展。最后,针对前文提出的问题,提出笔者的相关建议。在法律设计上:平衡劳动所得、资本所得的课税,完善费用扣除制度,选择家庭作为课税单位,降低最高边际税率,减少税率级距;在税收征收上:扩大个人所得税税基,完善税收征收相关配套制度。