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生育激励背景下家庭课税的德国模式:体系展开与理论镜鉴

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湖北社会科学 2023年第2期 137-147页

作者：邹新凯武汉大学法学院湖北武汉430072 马克斯·普朗克税法与公共财政研究所

伴随我国人口政策、生育政策、养老政策的积极变化,婚姻与家庭的重要性愈发凸显。德国作为世界主要税法滥觞之一,其税法与婚姻家庭的互动模式值得研究与借鉴。德国家庭课税模式体系主要聚焦个人所得税,由联合评估、分割方法、税收减免... 详细信息

伴随我国人口政策、生育政策、养老政策的积极变化,婚姻与家庭的重要性愈发凸显。德国作为世界主要税法滥觞之一,其税法与婚姻家庭的互动模式值得研究与借鉴。德国家庭课税模式体系主要聚焦个人所得税,由联合评估、分割方法、税收减免三大部分组成。联合评估是指夫妻或民事伴侣作为共同体进行评估;配偶间既可以选择单独评估,也可以进行联合评估;在引入分割程序之前,德国联合评估因存在多种弊端而被德国联邦宪法法院判定违宪。此后德国《所得税法》引入分割程序,解决了德国家庭课税模式对婚姻家庭的经济歧视,更好地贯彻了男女平等与税收平等的宪法原则。此外,德国家庭税制不论纳税人财产状况如何,只根据婚姻家庭情形平等享有大量税收减免项目,形成独特特色。我国宜借鉴德国家庭课税模式,坚持婚姻中性和婚姻家庭的国家保护原则,禁止婚姻家庭税制发挥均贫富作用,引入联合评估和分割程序,并结合我国国力设计减免税项目。

关键词：德国家庭课税婚姻家庭税制婚姻家庭宪法规范量能课税原则

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企业破产重整税收优惠法律制度研究

企业破产重整税收优惠法律制度研究

作者：牛雅雯安徽财经大学

学位级别：硕士

2007年我国《企业破产法》引入破产重整制度,经过数十年发展我国破产法已形成清算与重整并重的局面,重整制度作为企业再生机制愈发重要。破产重整制度通过发挥清理企业债务,维护企业营运价值的作用,拯救困境企业,优化市场资源配置,稳定... 详细信息

2007年我国《企业破产法》引入破产重整制度,经过数十年发展我国破产法已形成清算与重整并重的局面,重整制度作为企业再生机制愈发重要。破产重整制度通过发挥清理企业债务,维护企业营运价值的作用,拯救困境企业,优化市场资源配置,稳定社会经济秩序。破产重整制度的要务就是平衡破产企业利益、债权人利益以及社会公共利益,实现多方共赢。根据我国税法理论,税收法律关系被认定为是国家税务机关和纳税人之间的一种债务关系。《税收征管法》以保护国家税收利益为宗旨规范各类税收征收和缴纳行为,在要求全体纳税人依法纳税的同时,加强对于税务机关征税行为的管理。严格落实“税收法定”限制税务机关权力,税务部门不得在无法律授权的情况下予以任何主体税收优惠。这就导致当前破产实践中企业税负日渐成为影响重整结果的重要因素,破产重整领域高税负、税收政策杂乱、税收适用不公平等问题严重阻碍了重整制度价值的实现。全球经济下行趋势带来的“破产热”,更加凸显了破产重整涉税问题的紧迫性。研究企业破产重整税收优惠法律制度,理顺《税收征管法》和《破产法》的理念、规则冲突,探讨当前企业破产重整税收优惠法律制度存在的问题,从破产实践出发针对重整企业税负痛点,优化企业破产重整税收优惠法律制度的具体规定,助力破产重整制度真正发挥其价值。综合梳理我国破产重整税收优惠法律规定,我国破产重整税收优惠法律制度问题根源在于《税收征管法》和《破产法》立法价值上的冲突,在破产重整领域中这种冲突更为显著,税务机关仍以税收征管人这一行政角色参与重整程序,身份错位严重影响破产重整进程;当前我国破产企业重整税收优惠大多以部门规范性文件的方式呈现,政策性文件居多,各地规定杂乱且缺乏法律性;目前重整企业适用税收优惠主要通过行政审批的方式,但税收优惠审批主体不明确,各项审批程序和审批标准模糊,导致税收优惠适用效率低下、适用成本高;实体规定方面,税收优惠适用范围较小,适用门槛过高且各地适用条件与范围缺乏统一性,当前适用条件和范围还存在许多不合理之处;同时相关监管机制缺失,致使企业可能利用假重整清理债务、逃税避税;配套制度的不完善也会导致重整后企业仍无法摆脱税务困境,无法真正实现企业重生。针对当前破产重整实践中的涉税问题,引入领域法学理论,汇集多种法律手段围绕破产涉税问题进行规定,协调两法规则理念冲突,合理确定重整程序中税务机关身份;坚决落实税收法定,整理当前税收优惠政策将其部分转化为法律规定,出台税收优惠专门法,健全破产重整税收优惠法律制度;细化重整各阶段税收优惠适用程序,明确审批主体及权限,统一审批标准。坚持行政审批与直接适用结合,提高重整与税收的效率;明确破产重整税收优惠的适用条件与范围,从实践出发合理限定各项优惠的适用范围,统一适用标准,解决新生税收债权、税收滞纳金等实践难题,以实现税收实质公平;结合纳税评估机制以及税收优惠公示制度,加强对于破产企业和税务部门的监管,完善纳税信用修复、税式支出等配套制度。以优化营商环境,防范化解重大风险为原则,平衡国家税收利益、破产企业利益以及债权人利益,完善重整税收优惠法律制度,充分发挥破产重整制度的作用。

关键词：破产重整量能课税原则税收优惠税收法定

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B2C跨国在线下载数据类产品所得课税原则

河南工程学院学报（社会科学版） 2009年第4期24卷 54-60页

作者：张学博叶喃北京大学法学院北京100080 国务院法制办公室北京100017

B2C跨国在线下载数据类产品的市场规模每年都在迅速扩大,其税法问题也日益突出,因而其课税原则有税法上考虑之必要性。公平原则是B2C跨国在线下载数据类产品所得课税的基石性原则,因为没有公平原则就无需对B2C跨国在线下载数据类产品所... 详细信息

B2C跨国在线下载数据类产品的市场规模每年都在迅速扩大,其税法问题也日益突出,因而其课税原则有税法上考虑之必要性。公平原则是B2C跨国在线下载数据类产品所得课税的基石性原则,因为没有公平原则就无需对B2C跨国在线下载数据类产品所得课税。而效率原则、量能课税原则和居住地及来源地原则是低一个位阶的课税原则,其中量能课税原则是对公平原则的进一步发展。

关键词： B2C跨国在线下载数据类产品公平原则效率原则量能课税原则来源地课税原则

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跨国B2C在线下载数据类产品所得课税原则

湖北经济学院学报 2009年第6期7卷 106-110页

作者：李旭鸿张学博北京大学法学院北京100820 北京大学财经法研究中心北京100871

跨国B2C在线下载数据类产品的市场规模逐年猛增,其税法问题也日益突出,因而其课税原则有税法上考虑之必要性。公平原则是跨国B2C在线下载数据类产品所得课税的基础原则,因为没有公平原则即无需此类产品所得课税。而效率原则、量能课税... 详细信息

跨国B2C在线下载数据类产品的市场规模逐年猛增,其税法问题也日益突出,因而其课税原则有税法上考虑之必要性。公平原则是跨国B2C在线下载数据类产品所得课税的基础原则,因为没有公平原则即无需此类产品所得课税。而效率原则、量能课税原则和居住地及来源地原则是低一个位阶的课税原则,其中量能课税原则是对公平原则的进一步发展。

关键词：跨国B2C在线下载数据类产品公平原则效率原则量能课税原则来源地课税

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浅议税收规避和实质课税原则

知识经济 2012年第1期 32-33页

作者：刘尚华中国青年政治学院 100089

随着全球经济的迅速发展,国家间经济往来的日渐频繁,各种新颖的交易方式不断出现,纳税人多元化的避税行为已成为一种趋势。税法漏洞的客观性、税法解释的滞后性以及税法内容的复杂性为各种避税行为的发生和发展提供了肥沃的现实土壤和... 详细信息

随着全球经济的迅速发展,国家间经济往来的日渐频繁,各种新颖的交易方式不断出现,纳税人多元化的避税行为已成为一种趋势。税法漏洞的客观性、税法解释的滞后性以及税法内容的复杂性为各种避税行为的发生和发展提供了肥沃的现实土壤和多样的生存环境。因此,如何有力地遏制频繁发生的避税行为成为不容忽视的问题。本文分析了税收规避和实质课税原则的相关理念和实践表现,力求找到两者之间的黄金结合点,从而完善实质课税原则在我国反避税实践中的运用。

关键词：税收规避实质课税原则量能课税原则税收法定原则

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《契税法》免税条款的规则困境及其优化径路

湖南税务高等专科学校学报 2022年第3期35卷 57-63页

作者：罗莹中南民族大学法学院湖北武汉430074

从探究契税立法目的、免税目的以及在设置免税条款应当遵循的原则着手,梳理、剖析《契税法》面临的形式合法性存疑和实质正当性缺失双重规则困境并为此寻求出路。以税收法定原则落实契税免税条款形式合理性,限缩契税免税范围、限制“居... 详细信息

从探究契税立法目的、免税目的以及在设置免税条款应当遵循的原则着手,梳理、剖析《契税法》面临的形式合法性存疑和实质正当性缺失双重规则困境并为此寻求出路。以税收法定原则落实契税免税条款形式合理性,限缩契税免税范围、限制“居民住房保障”内容以及限定授权事项内涵;借量能课税原则指导契税免税条款的适用,对条文中的法定继承人作扩大解释,满足实质正当性;另外,对于授权立法情形而言,通过事前备案审查机制与事后立法评价制度的双轨辅助,从而保障纳税人课税合法权益。

关键词：契税免税条款税收法定原则量能课税原则

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关于房地产税立法的社会共识和专业共识

行政管理改革 2019年第4期 47-53页

作者：王文婷方瑜聪中共中央党校(国家行政学院)政治与法律教研部中共中央党校(国家行政学院)研究生院

房地产税的开征对于整个社会经济发展与相关主体资产安排可谓牵一发而动全身。一部良法的落地应当经历社会共识与专业共识的充分磨合,为其实践打下良好基础。我国对房地产税法的酝酿已历经数年之久,共识正在形成:随着相关主体对于房地... 详细信息

房地产税的开征对于整个社会经济发展与相关主体资产安排可谓牵一发而动全身。一部良法的落地应当经历社会共识与专业共识的充分磨合,为其实践打下良好基础。我国对房地产税法的酝酿已历经数年之久,共识正在形成:随着相关主体对于房地产税中的争议最大的房产税的相关概念储备的增加,其对于房地产税开征预期日益明确,这会影响或稳定其行为选择。专业人士则在反复研讨中基于房产税的功能定位,丈量房产税基本要素的边界,并期冀相关制度的协同推进。在以上理论及实践背景之下,良法善治作为基本逻辑为房产税开征提供引导。

关键词：房产税房地产税量能课税原则税收法定原则地方税

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房地产税法建制中的量能课税考量

法学家 2019年第1期 57-71,192页

作者：叶姗北京大学法学院

房地产税法在性质上属于分配法的范畴,其建制中应始终遵循量能课税原则。房地产税是一种设置于房地产保有环节,以房地产应有收益为计税依据的资产本体税,其经济上的可税性和法律上的可税性皆有诸多可议之处。设立房地产税的正当性源于... 详细信息

房地产税法在性质上属于分配法的范畴,其建制中应始终遵循量能课税原则。房地产税是一种设置于房地产保有环节,以房地产应有收益为计税依据的资产本体税,其经济上的可税性和法律上的可税性皆有诸多可议之处。设立房地产税的正当性源于宪法上财产权的社会义务,其经济来源可能是应税房地产的收益或处分所得,也可能是纳税人的财产和其他所得。房地产税的税收负担取决于应税房地产的评估价值、税率、豁免征税条件和税收优惠等课税要素。若收入房价比超出合理范围,而纳税人又不愿意为缴纳房地产税而处置应税房地产时,税务机关有权在该房地产上设定税收保障受偿权,即纳税人未能及时足额缴纳房地产税,且经责令限期缴纳后仍未缴纳的,税务机关可以在应税房地产上依法设定税收保障受偿权;进而,当纳税人处置应税房地产时,税务机关可以从其处置所获收益中优先收取纳税人所欠缴的房地产税税款及其滞纳款项。

关键词：量能课税原则资产本体税收益能力财产权的社会义务税收保障受偿权

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个人所得税纳税义务的法律建构

中国法学 2020年第1期 221-240页

作者：叶姗北京大学法学院

现代宪法规定国民有依照法律纳税的基本义务,而财产权的行使应同时有益于公共福祉,据此,个人所得税法建制侧重于设定纳税义务的成立要件和确定程序。个人所得税纳税义务是在所得分项基础上经由法律创设的,分为税款缴纳的主给付义务和纳... 详细信息

现代宪法规定国民有依照法律纳税的基本义务,而财产权的行使应同时有益于公共福祉,据此,个人所得税法建制侧重于设定纳税义务的成立要件和确定程序。个人所得税纳税义务是在所得分项基础上经由法律创设的,分为税款缴纳的主给付义务和纳税申报的从给付义务,可能由支付所得者或取得所得者履行。分类税制下,纳税义务主要由负有扣缴义务的支付所得者代为履行,取得所得者则负有根本性的纳税义务,充分体现税收稽征效率。综合所得范畴的引入,使得核心课税要素由所得这一征税客体转向纳税人,更能实现量能课税原则。纳税人有依照法律纳税的权利和义务,由此,重构纳税义务如下:其一,横向的并行结构,包括综合课征和分类课征等模式下的纳税义务,后者可能包含税收负担从轻权;其二,纵向的递进结构,包括预扣预缴和汇算清缴等阶段中的纳税义务,可能包含补税义务或申请退税权。

关键词：量能课税原则综合所得所得分项纳税义务发生重构纳税义务