生育激励背景下家庭课税的德国模式:体系展开与理论镜鉴

作     者：邹新凯 Zou Xinkai

作者机构：武汉大学法学院湖北武汉430072 马克斯·普朗克税法与公共财政研究所 

出 版 物：《湖北社会科学》 (Hubei Social Sciences)

年 卷 期：2023年第2期

页      面：137-147页

学科分类：0301[法学-法学] 03[法学] 030103[法学-宪法学与行政法学] 

基　　金：2021年国家建设高水平大学公派研究生项目“新型数字平台税法规制的比较研究”(留金选〔2021〕70号) 教育部人文社会科学青年基金项目“精准调节收入分配导向下个人所得税法与社会保障法融贯研究”(21YJC820009)的阶段性研究成果 

主　　题：德国家庭课税 婚姻家庭税制 婚姻家庭宪法规范 量能课税原则 

摘      要：伴随我国人口政策、生育政策、养老政策的积极变化,婚姻与家庭的重要性愈发凸显。德国作为世界主要税法滥觞之一,其税法与婚姻家庭的互动模式值得研究与借鉴。德国家庭课税模式体系主要聚焦个人所得税,由联合评估、分割方法、税收减免三大部分组成。联合评估是指夫妻或民事伴侣作为共同体进行评估;配偶间既可以选择单独评估,也可以进行联合评估;在引入分割程序之前,德国联合评估因存在多种弊端而被德国联邦宪法法院判定违宪。此后德国《所得税法》引入分割程序,解决了德国家庭课税模式对婚姻家庭的经济歧视,更好地贯彻了男女平等与税收平等的宪法原则。此外,德国家庭税制不论纳税人财产状况如何,只根据婚姻家庭情形平等享有大量税收减免项目,形成独特特色。我国宜借鉴德国家庭课税模式,坚持婚姻中性和婚姻家庭的国家保护原则,禁止婚姻家庭税制发挥均贫富作用,引入联合评估和分割程序,并结合我国国力设计减免税项目。