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论量能课税原则下的个人所得税制度

论量能课税原则下的个人所得税制度

作者：杨秀秀兰州大学

学位级别：硕士

量能课税原则是指税负的承担以纳税人实际的经济能力为基础,经济能力强者多纳税,经济能力弱者少纳税,是税法的基本原则之一,体现了宪法平等原则,也是个人所得税法规范和完善的目标。通过量能课税原则的贯彻,可以实现税收公平、调节收入... 详细信息

量能课税原则是指税负的承担以纳税人实际的经济能力为基础,经济能力强者多纳税,经济能力弱者少纳税,是税法的基本原则之一,体现了宪法平等原则,也是个人所得税法规范和完善的目标。通过量能课税原则的贯彻,可以实现税收公平、调节收入差距、保障纳税人的基本权利。个人所得税作为直接税,是组织国家财政收入的方式,其税负分配的公平与否与纳税人的基本权利以及税收秩序息息相关。量能课税原则体现了实质正义,对个税法提出了更高的要求,也制约着课税模式的选择、税基的范围、税率的高低。从国际上看,各国的个人所得税法不断完善与发展,以美国、德国和日本为代表,个税制度的设计更注重纳税人之间的税负公平;从我国的税改上看,我国个税改革逐步从分类所得税制模式向综合与分类相结合的税制模式转变,并提高了免征额,增加了六项专项附加扣除,进一步贯彻了量能课税原则。本文主要以量能课税原则为核心,结合个人所得税法,系统分析了个人所得税是如何体现量能课税原则的,并结合了我国当下的税改现实,阐述了该原则在我国个税的体现和更一步完善的空间,主要分为以下五个部分。第一部分为绪论,介绍了本论文研究的背景和意义,阐述了国内外在该领域的文献研究情况以及本文的研究方法和研究思路。第二部分为量能课税原则概述,从理论层面上分析了该原则的内涵,立足于历史的角度梳理了其渊源,明确了量能课税原则的地位以及与其他税法原则的关系,剖析了该原则的适用范围和在适用过程中受到的限制。第三部分为量能课税原则在个人所得税的适用,具体分析了量能课税原则是如何约束个人所得税的。首先论述了量能课税原则能够适用于个人所得税的理论基础,接着从纳税主体、纳税客体和税务征收三个方面详细阐述了个税是如何贯彻量能课税原则的,并参考了世界各国的不同立法情形。第四部分为我国个人所得税改革与存在的问题,基于我国税改的背景,分析了此次个税改革的内容以及量能课税原则在其中的体现。接着,论证了个税改革在贯彻量能课税原则时仍然存在的问题。第五部分为在量能课税原则指导下进一步完善我国个税法的路径,论述了我国个税法未能全面贯彻量能课税原则的原因,分析了个税进一步贯彻量能课税原则的前提和路径。

关键词：量能课税原则个人所得税完善路径

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论量能课税原则下我国房地产税立法的完善

论量能课税原则下我国房地产税立法的完善

作者：罗炜华南理工大学

学位级别：硕士

量能课税原则作为税法的基本原则,也是我国房地产税制改革和完善的目标之一。我国的房地产业起步较晚,但发展迅速,在较短的时间内已成为国家的支柱产业。因此,房地产税收是调节我国社会财富分配、实现税收公平的重要杠杆。由于受社会经... 详细信息

量能课税原则作为税法的基本原则,也是我国房地产税制改革和完善的目标之一。我国的房地产业起步较晚,但发展迅速,在较短的时间内已成为国家的支柱产业。因此,房地产税收是调节我国社会财富分配、实现税收公平的重要杠杆。由于受社会经济背景以及立法技术的限制,我国房地产税收制度尚未形成统一完善的体系。随着近年来的经济快速发展,居民财富总量快速增长,社会贫富差距也明显加大。现行的房地产税制已不能满足我国房地产行业的发展需要,在税制结构和具体税种的设计上均存在很多问题,严重影响了房地产行业的健康发展和社会资源的公平分配。因此,本文从量能课税原则的基本理论出发,结合我国的基本国情,并基于对发达国家成熟立法经验的借鉴,尝试对我国房地产税收立法和制度的完善提出自己的看法。本论文由以下五章组成。第一章绪论,本章详细介绍了本文选题的背景以及意义。在当前国情发生重大变化的时候,我国现有的房地产税法体系已无法适应社会经济发展的需要,无法有效化解社会矛盾,迫切需要以量能课税原则作为房地产税立法的建制原则,以推进我国的税制改革以及依法治税。同时,通过重点介绍学界在量能课税原则和房地产税立法研究方面的不同观点,为本文的进一步展开作好了铺垫,并进而明确了本文的研究思路以及主要的研究方法。第二章量能课税原则的理论剖析,本章立足于量能课税原则的基本理论,阐述了量能课税原则的概念、本质及定位,明确其应成为税法的一项基本原则。在此基础上,从税收立法及解释两个方面,详细论述了量能课税原则在房地产税立法中的适用问题,并进而指出其在房地产税立法中的重要意义。第三章我国房地产税立法的现状分析,通过联系我国房地产税立法的沿革及现实情况,以量能课税原则为视角对我国房地产税的税制结构、税负设计进行合理化分析,并主要从税权划分、税制设计以及配套制度等方面探究这其中的不足。第四章国外房地产税立法的经验借鉴,通过分析国外房地产税立法的经验,研究量能课税原则在中央与地方的税权划分、税制设计以及配套制度等方面指导房地产税立法的具体情况。主要针对第三章所提出的问题,联系量能课税原则的基本理论,介绍国外房地产税立法体系及税收制度在践行量能课税原则方面的成熟经验,以供我们参考借鉴。第五章对我国房地产税立法的完善建议,在前几个章节的基础上,结合我国实际情况,基于量能课税原则的视角,并结合国外发达国家的成熟经验,针对我国在税权设置、税制设计、房地产机制评估及登记制度等方面的问题提出完善的建议。

关键词：房地产税量能课税原则税制

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以量能课税原则为视角评析我国个人所得税法

以量能课税原则为视角评析我国个人所得税法

作者：刘焱吉林财经大学

学位级别：硕士

我国的个人所得税法一直根据社会政治、经济的发展而进行适当的调整,但是个人所得税法的健全并不是一个一蹴而就的过程,个人所得税法必须随着社会发展的需要进行不断的调整,这是一国税收制度发展的必然趋势,更是一项长期而重要的工作。... 详细信息

我国的个人所得税法一直根据社会政治、经济的发展而进行适当的调整,但是个人所得税法的健全并不是一个一蹴而就的过程,个人所得税法必须随着社会发展的需要进行不断的调整,这是一国税收制度发展的必然趋势,更是一项长期而重要的工作。本文从量能课税原则出发,对我国的个人所得税法进行了评析,分析我国个人所得税法的进步之处并对未来的发展进行展望。量能课税原则的基本含义就是纳税义务必须以纳税人的纳税能力为依据在全体纳税人之间进行公平分配。量能课税原则具有指导个人所得税法课税规则的设计、防范过度征税、保障税负公平分配的作用,因此,在我国个税法律制度发展的过程中必须加以贯彻落实。本文以量能课税原则为视角,在对我国个税法律制度演进历史进行分析概括后,分析了个人所得税法第七次改革的进步,并指出了我国的个人所得税法在课税单位、费用扣除制度、税率设计、征税对象以及征收制度等五个方面仍然存在的不足。然而,个税改革不能固步自封,需要放眼全球,个税发展并不是一个国家单独的发展,而是相互之间的影响与融合,逐渐实现国际化的发展,因此,在我国个税发展的过程中,应该借鉴其他国家和地区的成功经验。本文对美国、德国、日本、我国台湾地区税收改革的成功经验进行了详细论述,并在此基础上,对我国个人所得税法在课税制度、费用扣除制度、税率、应税所得范围以及相关配套措施五个方面提出未来发展的方向。

关键词：量能课税原则个人所得税法扣除项目

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论量能课税原则下我国个人所得税法的完善

论量能课税原则下我国个人所得税法的完善

作者：史金霞西北大学

学位级别：硕士

个人所得税是调节收入分配的主要手段,更是和人们生活紧密联系的一个重要问题。但是,从量能课税原则角度来看,我国现行的《个人所得税法》依然存在着过分强调个税的形式正义而忽略了对于像家庭经济负担等体现税收实质正义的合理要素考... 详细信息

个人所得税是调节收入分配的主要手段,更是和人们生活紧密联系的一个重要问题。但是,从量能课税原则角度来看,我国现行的《个人所得税法》依然存在着过分强调个税的形式正义而忽略了对于像家庭经济负担等体现税收实质正义的合理要素考量的问题,纳税人的权利保护缺乏法律依据,无法合理调节收入分配,个税法律制度越发显露出滞后性,在体现量能课税原则内在要求时仍然难以达到预期的效果,随着2017年两会的召开,个税改革问题也成为重点议题,改革的呼声越来越高。为此,本文以量能课税原则为出发点,分析其与个人所得税法的内在联系,在此基础上提出完善我国个人所得税法的具体措施,期待对我国个税法律制度的改革提供理论上的指引。本文分为五部分。第一部分为绪论,简要介绍提出完善我国个人所得税法的背景及意义,国内外研究现状及研究方法等,从宏观上对我国个人所得税法的完善有一个基本认识。第二部分是对量能课税原则的含义、定位、价值的法理解析。第三部分是对我国个人所得税法的基本介绍,包括个人所得税法的发展历程、现状及问题。第四部分比较分析了各国个人所得税在量能课税原则适用上的差异,分别对美国、日本和德国的个人所得税法进行了研究,从而获取可供借鉴的经验。第五部分针对第三部分提出的问题,提出了在量能课税原则下完善我国个人所得税法律制度的建议,建议从六个方面对我国个人所得税法进行完善。

关键词：量能课税原则个人所得税改革途径

量能课税原则与遗产税——基于所得课税的视角

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法制与社会 2020年第9期 79-80页

作者：蔡颖中国政法大学武警第一机动总队交通第一支队政治部

遗产税的开征,首先需要考量在遗产继承过程中是否增加特定人的经济能力,而对其增加的经济能力加以课税,应当基于所得课税的形式或原理。其次需要考量在遗产继承过程中是否存在特定政策目的的实现,即考量如何消除或减少因遗产继承课税而... 详细信息

遗产税的开征,首先需要考量在遗产继承过程中是否增加特定人的经济能力,而对其增加的经济能力加以课税,应当基于所得课税的形式或原理。其次需要考量在遗产继承过程中是否存在特定政策目的的实现,即考量如何消除或减少因遗产继承课税而造成的负面影响,进而决定是否给予特定继承遗产或主体减免税。基于这两个方面的考量,至少从理论上以及必要性的角度,我国需要对遗产继承基于所得征税的原理进行课税,同时需要给予特定继承遗产和主体给予减免税待遇。

关键词：量能课税原则所得课税遗产税起征点税收优惠

房地产税法中量能课税原则的适用——以税收负担调节机制为视角

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经济法学评论 2019年第2期19卷 -页

作者：黄心怡中国人民大学法学院

目次一、引言二、基本原则:量能课税原则的崛起三、现实困境:房地产税与量能课税原则的张力四、适用路径:房地产税负担调节机制的构建五、结语一、引言自2011年上海和重庆两地开展的房地产税试点改革以来,房地产税成为人们持续密切关注... 详细信息

目次一、引言二、基本原则:量能课税原则的崛起三、现实困境:房地产税与量能课税原则的张力四、适用路径:房地产税负担调节机制的构建五、结语一、引言自2011年上海和重庆两地开展的房地产税试点改革以来,房地产税成为人们持续密切关注的事项。①2018年《十三届全国人大常委会立法规划》将房地产税法列为第一类项目,在任期内拟提请审议,制定房地产税法已经成为落实税收法定原则的重要环节。《2019年国务院政府工作报告》指出,要"稳步推进房地产税立法",相较于2018年"稳妥推进房地产税立法"的表述,多了几分审慎之义。时至今日,房地产税法草案仍未公布,公众对房地产税法充满了期待和担忧。期待在于房地产税法的出台将给纳税人以行为导向,担忧在于房地产税法的出台可能会给纳税人带来过重的税收负担。

关键词：税收负担税收法定原则试点改革稳步推进行为导向房地产税立法规划量能课税原则

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我国量能课税原则研究述评

湖州师范学院学报 2011年第4期33卷 74-77页

作者：廖红艳张艳朝中南大学法学院湖南长沙410083

随着纳税人权利保护重要性的日益凸显,量能课税原则在整个税法研究中具有举足轻重的地位。然而,我国法学界对量能课税原则的内涵自引进之后缺乏较为充分全面的研究。对量能课税原则地位、适用范围和限制、与其他基本原则的关系的相关理... 详细信息

随着纳税人权利保护重要性的日益凸显,量能课税原则在整个税法研究中具有举足轻重的地位。然而,我国法学界对量能课税原则的内涵自引进之后缺乏较为充分全面的研究。对量能课税原则地位、适用范围和限制、与其他基本原则的关系的相关理论进行梳理,发现我国大陆地区对量能课税原则的研究体系还不是十分完整,"能"的定位也应加以明确。

关键词：量能课税原则税收公平原则税收法定原则

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从量能课税原则看我国个人所得税法的改革与完善

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法制与社会 2010年第29期 258-259页

作者：刘佳普华永道个人税务咨询(上海)有限公司北京分公司

经过30年的发展,个人所得税已上升为我国的第四大税种,在国家经济生活中发挥着越来越重要的作用。我国个人所得税法在税收公平等方面尚存在着一定的问题,近年来改革的呼声也越来越高。本文将借鉴国外个人所得税法的先进经验,从税制模式... 详细信息

经过30年的发展,个人所得税已上升为我国的第四大税种,在国家经济生活中发挥着越来越重要的作用。我国个人所得税法在税收公平等方面尚存在着一定的问题,近年来改革的呼声也越来越高。本文将借鉴国外个人所得税法的先进经验,从税制模式、税额抵扣、申报征收等方面对我国个人所得税法的改革与完善进行探讨,以期使我国个人所得税法更能体现量能课税原则的内在要求。

关键词：量能课税原则个人所得税法法律价值

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论量能课税原则的适用

金田 2014年第9期 358-359页

作者：李乔彧中南财经政法大学

量能课税原则要求所有的纳税人依据其负担能力缴纳税款。该原则与税收法定主义共同构建了税收公平原则的形式与实质要求,因此应成为指导税制改革的基本准则之一。具体税收实践中,应综合考虑其负担基础和主体选择,以合理确定负担能力,同... 详细信息

量能课税原则要求所有的纳税人依据其负担能力缴纳税款。该原则与税收法定主义共同构建了税收公平原则的形式与实质要求,因此应成为指导税制改革的基本准则之一。具体税收实践中,应综合考虑其负担基础和主体选择,以合理确定负担能力,同时兼顾考虑税种的合理性和税制的整体理顺,以此真正实现税收公平。

关键词：量能课税原则负担能力税收公平