公共会计行业自律监管的人力资源配置与同业互查质量--来自中注协上市公司审计质量检查的证据

作     者：吴溪 李诗依 耿春晓 Wu Xi;Li Shiyi;Geng Chunxiao

作者机构：中央财经大学会计学院/中国管理会计研究与发展中心100081 中央财经大学会计学院100081 山东大学经济学院250100 

出 版 物：《审计研究》 (Auditing Research)

年 卷 期：2023年第1期

页      面：73-84页

核心收录：

学科分类：120201[管理学-会计学] 12[管理学] 1202[管理学-工商管理] 

基　　金：国家自然科学基金项目(项目批准号:71872003) 中央财经大学重大研究支持计划“会计、审计与资本市场治理研究”的资助 

主　　题：公共会计行业 自律监管 同业互查 人力资源配置 监督质量 

摘      要：本文考察了我国注册会计师行业围绕上市公司年审开展的同业互查质量如何受到所配置专业检查人员过往经验的影响。尽管质量复核的原则是检查人员的执业经验应高于被检查人员,但受监管资源约束,现实运行中前者经验低于后者的情形也较为普遍。基于2007-2017年同业互查数据,我们发现当检查人员过往担任上市公司年审负责人的经验低于被检查项目负责人时,实际惩戒结果和预期惩戒概率之间的偏差幅度更大。当检查人员以往参加过同业互查,或来自质量控制岗,或来自规模较大事务所时,检查人员执业经验不足伴随的惩戒决策偏误得到显著缓解。本文展示了在监管资源约束下合理配置检查人员对提升监督质量的价值,对完善注册会计师行业自律监管体系具有参考意义。