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财务报表审计中的控制风险及应对方法

财会通讯 2023年第13期 130-135页

作者：陈艳芬李安兰彭俊英广州新华学院广东广州510520

信息化时代下,企业财务报表相关内部控制由人工控制为主逐渐转向自动化控制为主。注册会计师在审计工作中面临更高、更隐蔽的控制风险。在财务报表审计中,风险导向审计理论要求注册会计师通过了解被审计单位内部控制、实施控制测试以应... 详细信息

信息化时代下,企业财务报表相关内部控制由人工控制为主逐渐转向自动化控制为主。注册会计师在审计工作中面临更高、更隐蔽的控制风险。在财务报表审计中,风险导向审计理论要求注册会计师通过了解被审计单位内部控制、实施控制测试以应对被审计单位的控制风险。未充分了解被审计单位内部控制、控制测试失效,容易引发信赖过度风险,严重影响审计质量。本文系统分析近十年行政处罚决定公告,总结注册会计师面临的控制风险以及审计应对存在的严重缺陷,并在此基础上提出了应对措施,以期为审计实务工作提供些许借鉴。

关键词：财务报表审计控制风险应对方法

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财务报表审计中对气候变化风险的考虑

财会月刊 2022年第14期 110-115页

作者：王鹏程北京工商大学商学院北京100048

气候变化对全人类的可持续发展构成了严重威胁,也给很多企业的发展带来了重大风险。财务报表审计中,注册会计师需要关注气候变化风险的财务影响,确定与气候变化风险相关的重要会计审计事项,采取针对性的应对策略,确保气候变化风险背景... 详细信息

气候变化对全人类的可持续发展构成了严重威胁,也给很多企业的发展带来了重大风险。财务报表审计中,注册会计师需要关注气候变化风险的财务影响,确定与气候变化风险相关的重要会计审计事项,采取针对性的应对策略,确保气候变化风险背景下财务报表审计的质量。为此,准则制定机构需要尽快制定相关准则和指南,注册会计师行业需要加快气候变化相关人才的培养工作。

关键词：气候变化风险财务影响财务报表审计

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财务报表审计与内部控制审计的整合

中文科技期刊数据库（全文版）经济管理 2022年第6期 0203-0205页

作者：张泽民致同会计师事务所(特殊普通合伙) 北京100004

财务报表与内部控制审计融合在我国发展时间较短,所以形成的理论与实践还比较浅薄,可是通过剖析国外企业对财务报表审计与内部控制审计融合的发展状况,二者的融合发展将给企业经营带来很多的好处与优势,所以财务报表审计与内部控制审计... 详细信息

财务报表与内部控制审计融合在我国发展时间较短,所以形成的理论与实践还比较浅薄,可是通过剖析国外企业对财务报表审计与内部控制审计融合的发展状况,二者的融合发展将给企业经营带来很多的好处与优势,所以财务报表审计与内部控制审计的融合成为发展趋势,所以一定要快速地融合二者有关理论、系统的探究,只有如此才能于我国企业中提前推广财务报表审计与内部控制审计的融合,进而使其向着更优的方向前行。基于此:本文将着重进行探讨,内部控制审计与财务报表审计融合的企业价值,以及财务报表审计与内部控制审计融合中存有的问题及处理办法,主要作用在于深入地增强企业的审计能力。

关键词：财务报表审计内部控制审计整合

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财务报表审计中的审计师选择与内部控制质量

华东经济管理 2016年第6期30卷 173-184页

作者：乔贵涛祁渊赵耀山东理工大学商学院山东淄博255012 东北财经大学会计学院辽宁大连116025

财务报表审计中审计师应当对被审计单位内部控制进行评价并就发现的内部控制缺陷与被审计单位治理层进行沟通,从而有助于改进内部控制质量,然而不同特征审计师评价内部控制的专业胜任能力以及对就发现的内部控制缺陷与被审计单位治理层... 详细信息

财务报表审计中审计师应当对被审计单位内部控制进行评价并就发现的内部控制缺陷与被审计单位治理层进行沟通,从而有助于改进内部控制质量,然而不同特征审计师评价内部控制的专业胜任能力以及对就发现的内部控制缺陷与被审计单位治理层沟通的重视程度存在差异,因而财务报表审计中选择不同特征审计师会对内部控制质量产生不同影响。文章以2008-2013年A股上市公司为样本,研究发现,财务报表审计中选择国际四大比非国际四大能够显著提高内部控制质量,选择十大比非十大能够显著提高内部控制质量,而选择国内十大和国内非十大在提升内部控制质量的作用方面没有显著差异;选择行业专长事务所比非行业专长事务所能够显著提高内部控制质量。这表明,国内大规模事务所还需要提升财务报表审计中对客户内部控制的关注程度,为客户内部控制质量的改进提供建议,从而提升自身的市场竞争能力。

关键词：财务报表审计审计师选择事务所规模审计行业专长内部控制质量

财务报表审计意见与内控审计意见不一致性的问题研究——以兰州民百与顺钠股份为例

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财务报表审计意见与内控审计意见不一致性的问题研究——以兰州民...

作者：冯艺源首都经济贸易大学

学位级别：硕士

随着安然、世通等财务舞弊事件的发生,各国资本市场开始强调在重视财务报表审计的基础上,需要增加对公司内部控制审计的关注,而不是仅仅依靠财务报表审计来辨别企业公开披露的财务信息真实性。就我国的市场发展来看,对于公司内部控制审... 详细信息

随着安然、世通等财务舞弊事件的发生,各国资本市场开始强调在重视财务报表审计的基础上,需要增加对公司内部控制审计的关注,而不是仅仅依靠财务报表审计来辨别企业公开披露的财务信息真实性。就我国的市场发展来看,对于公司内部控制审计的重视比国外晚,直到2012年内控审计才在所有主板上市公司中进行。根据这种政策性的改变,再随着近几年来内控审计的数量不断增加,内部控制审计与财务报表审计之间的质量差距在不断缩小,导致财务报表审计与内部控制审计意见类型不一致的情况在逐渐增多。本文选择以2019年非标内控审计但标准财务报表审计意见的兰州民百以及2019年标准内控审计意见但非标财务报表审计意见的顺钠股份为研究对象,通过对比这两个案例的情况来探究财报审计意见与内控审计意见的关系,以及哪种不一致的公司会呈现更不利于企业发展的情况。首先,本文对历年国内外学者对内控审计与财报审计的关系、以及各自相关文献进行梳理和总结。其次,在此基础上,本文对历年来财务报表审计与内控审计意见不一致的情况进行统计分析,并以此为背景选择本文所研究的案例公司:兰州民百和顺钠股份。再次,通过介绍两个公司在2019年出具非标审计意见的情况,分析背后的原因,并从财务绩效、短期融资约束、短期市场反应三个方面对比分析哪个公司将呈现更不利的影响。最后,研究发现,内控审计与财报审计的联系日益紧密,如果出现不一致的情况会影响信息使用者对于公司真实经营状况或管理控制的判断;同时,相较于非标的内控审计意见,公司的利益相关者更关注于非标财务报表审计意见。基于此,本文在最后也从政策健全、企业角度、会计师事务所三个方面提出了一些建议,为提升企业管理效率提供有益借鉴。

关键词：内部控制审计财务报表审计审计意见

财务报表审计中对法律法规的考虑 ——以ST长生为例

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财务报表审计中对法律法规的考虑 ——...

作者：刘晓萌北京交通大学

学位级别：硕士

2018年7月长生生物被查出违法违规生产狂犬病疫苗被药监局立案调查并处以巨额罚款。而在2017年及以前的年度财务报表审计中长生已存在相关处罚和诉讼并表现出明显的违法违规风险,但是审计未有披露,事件爆发后审计师也未受到处罚。目前... 详细信息

2018年7月长生生物被查出违法违规生产狂犬病疫苗被药监局立案调查并处以巨额罚款。而在2017年及以前的年度财务报表审计中长生已存在相关处罚和诉讼并表现出明显的违法违规风险,但是审计未有披露,事件爆发后审计师也未受到处罚。目前证监会要求存在重大违法行为的上市公司需要强制退市,作为资本市场信息质量的“保险”,外部审计是否需要在风险评估时对其已有的法律法规事项可能产生的后果进行评估并披露呢?综上所述,本文基于目前的审计准则与理论,通过本案例探究在财务报表审计实务中,对于企业违反法律法规的风险评价是否合理和充分?本文主要采用规范研究结合案例研究的方法进行分析,以增强审计准则和风险导向审计的实务指导作用,提高注册会计师在审计中对企业法律遵从风险的警觉度,营造良好的营商及金融环境。目前由于法律法规的不健全和合法经营意识的不到位,中国部分企业缺少起码的合法经营的意识。公司治理文化、管理水平和财务状况存在缺陷的公司,会带来公司造假舞弊和经营合法性欠缺的可能性,而这种可能性也会对财务报表产生不同的影响,现有审计准则也对注册会计师如何考虑企业违法行为做了明确规定。但与实践不匹配的是,关于企业法律风险对审计的影响研究多局限于实证角度,从企业的微观角度研究的很少,以企业法律行为的个别指标,例如企业产生的经济纠纷、讼诉仲裁和违规处分,求证与外部审计质量或收费的关系,实际操作中的指导性不强。本文创新性的通过案例形式并结合时下热点事件对会计处理与经济业务法律规范之间矛盾进行剖析,考虑注册会计师如何提高审计报告的决策有用性并承担应有的社会责任与使命,对于审计师在财务报表审计与风险识别的实务工作来说具有一定的借鉴意义。通过研究本文结论如下:（1）审计未充分考量企业法律法规事项可能会导致审计结论的重大漏述或误导性陈述,不利于保护投资者利益和资本市场信息质量。（2）企业是否有重大违法情况对持续经营评价或避免大额罚款诉讼等方面十分重要,在准则与监管规定要求下,审计实务操作中需要对企业违法违规以及对财务报表的影响制定详细的底稿与质控流程,加强评估。（3）在审计准则的执行中监管机构对于存在过失的审计师责任追究力度还需要加强。

关键词：财务报表审计风险评估法律法规重大违法行为审计师责任

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财务报表审计中的问题与挑战 007

财务报表审计中的问题与挑战

财会信报

作者：杨金晓

在财务报表审计中,面临的问题与挑战日益突显。审计过程不仅要遵循严格的法规和标准,还要应对企业复杂多变的经济活动。当前环境下,财务造假、内部控制缺陷等问题日益凸显,这对审计师提出了更高的要求。通过探讨这些挑战,提出应对策略,... 详细信息

在财务报表审计中,面临的问题与挑战日益突显。审计过程不仅要遵循严格的法规和标准,还要应对企业复杂多变的经济活动。当前环境下,财务造假、内部控制缺陷等问题日益凸显,这对审计师提出了更高的要求。通过探讨这些挑战,提出应对策略,旨在深入理解财务报表审计的关键问题,为行

关键词：财务报表审计内部控制缺陷职业伦理独立性审计师财务造假

来源： cnki报纸评论

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财务报表审计与内部控制审计整合探讨

理财（审计） 2022年第8期 35-37页

作者：刘娟中铁二院工程集团有限责任公司

在日常的财务管理工作开展中,财务人员需要根据企业的实际支出、运营情况进行财务报表的设计,保障报表上的数据信息准确,及时分析出当下企业的运营状态,合理控制企业的实际成本支出,为下一季度企业运营发展制定明确的发展目标。在财务... 详细信息

在日常的财务管理工作开展中,财务人员需要根据企业的实际支出、运营情况进行财务报表的设计,保障报表上的数据信息准确,及时分析出当下企业的运营状态,合理控制企业的实际成本支出,为下一季度企业运营发展制定明确的发展目标。在财务报表的审计工作中,应严格审核财务报表上的数据信息,将财务报表审计与内部控制审计进行整合,准确判断出当下企业运营的基本情况,解决工作开展中存在的问题,降低企业的运营风险。

关键词：内部控制审计财务报表审计财务人员成本支出运营状态数据信息企业运营运营情况

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财务报表审计中信息系统审计的完成

中国注册会计师 2018年第11期 23-26页

在信息化环境下,企业运用信息技术编制财务报表,设计和执行内部控制。注册会计师在对企业的财务报表进行审计时,必须考虑信息技术的影响。同时,信息化也对注册会计师的审计技术和方法带来革命性变化。为了帮助注册会计师应对信息化带来... 详细信息

在信息化环境下,企业运用信息技术编制财务报表,设计和执行内部控制。注册会计师在对企业的财务报表进行审计时,必须考虑信息技术的影响。同时,信息化也对注册会计师的审计技术和方法带来革命性变化。为了帮助注册会计师应对信息化带来的挑战,中国注册会计师协会资助普华永道中天会计师事务所研究编写了《财务报表审计中对信息系统的考虑》一书,已由中国财政经济出版社出版。本刊约请作者加以摘编,分期连载,以飨读者。

关键词：财务报表审计信息系统审计中国注册会计师协会中国财政经济出版社信息化环境会计师事务所信息技术革命性变化