财务报表审计中的审计师选择与内部控制质量

作     者：乔贵涛 祁渊 赵耀 QIAO Gui-tao;QI Yuan;ZHAO Yao

作者机构：山东理工大学商学院山东淄博255012 东北财经大学会计学院辽宁大连116025 

出 版 物：《华东经济管理》 (East China Economic Management)

年 卷 期：2016年第30卷第6期

页      面：173-184页

核心收录：

学科分类：120202[管理学-企业管理（含：财务管理、市场营销、人力资源管理）] 12[管理学] 1202[管理学-工商管理] 

基　　金：国家社会科学基金项目(13BJY130) 山东省社会科学基金项目(15CGLJ26) 山东省社会科学基金会计专项(15CKJJ07) 山东省自然科学基金项目(ZR2015GL004) 2015年山东省财政厅高端会计人才(学术类)工程 

主　　题：财务报表审计 审计师选择 事务所规模 审计行业专长 内部控制质量 

摘      要：财务报表审计中审计师应当对被审计单位内部控制进行评价并就发现的内部控制缺陷与被审计单位治理层进行沟通,从而有助于改进内部控制质量,然而不同特征审计师评价内部控制的专业胜任能力以及对就发现的内部控制缺陷与被审计单位治理层沟通的重视程度存在差异,因而财务报表审计中选择不同特征审计师会对内部控制质量产生不同影响。文章以2008-2013年A股上市公司为样本,研究发现,财务报表审计中选择国际四大比非国际四大能够显著提高内部控制质量,选择十大比非十大能够显著提高内部控制质量,而选择国内十大和国内非十大在提升内部控制质量的作用方面没有显著差异;选择行业专长事务所比非行业专长事务所能够显著提高内部控制质量。这表明,国内大规模事务所还需要提升财务报表审计中对客户内部控制的关注程度,为客户内部控制质量的改进提供建议,从而提升自身的市场竞争能力。