财务报表审计意见与内控审计意见不一致性的问题研究——以兰州民百与顺钠股份为例

作     者：冯艺源 

作者单位：首都经济贸易大学 

学位级别：硕士

导师姓名：张瑶

授予年度：2021年

学科分类：12[管理学] 02[经济学] 0202[经济学-应用经济学] 1202[管理学-工商管理] 020204[经济学-金融学（含∶保险学）] 

主      题：内部控制审计 财务报表审计 审计意见 

摘      要：随着安然、世通等财务舞弊事件的发生,各国资本市场开始强调在重视财务报表审计的基础上,需要增加对公司内部控制审计的关注,而不是仅仅依靠财务报表审计来辨别企业公开披露的财务信息真实性。就我国的市场发展来看,对于公司内部控制审计的重视比国外晚,直到2012年内控审计才在所有主板上市公司中进行。根据这种政策性的改变,再随着近几年来内控审计的数量不断增加,内部控制审计与财务报表审计之间的质量差距在不断缩小,导致财务报表审计与内部控制审计意见类型不一致的情况在逐渐增多。本文选择以2019年非标内控审计但标准财务报表审计意见的兰州民百以及2019年标准内控审计意见但非标财务报表审计意见的顺钠股份为研究对象,通过对比这两个案例的情况来探究财报审计意见与内控审计意见的关系,以及哪种不一致的公司会呈现更不利于企业发展的情况。首先,本文对历年国内外学者对内控审计与财报审计的关系、以及各自相关文献进行梳理和总结。其次,在此基础上,本文对历年来财务报表审计与内控审计意见不一致的情况进行统计分析,并以此为背景选择本文所研究的案例公司:兰州民百和顺钠股份。再次,通过介绍两个公司在2019年出具非标审计意见的情况,分析背后的原因,并从财务绩效、短期融资约束、短期市场反应三个方面对比分析哪个公司将呈现更不利的影响。最后,研究发现,内控审计与财报审计的联系日益紧密,如果出现不一致的情况会影响信息使用者对于公司真实经营状况或管理控制的判断;同时,相较于非标的内控审计意见,公司的利益相关者更关注于非标财务报表审计意见。基于此,本文在最后也从政策健全、企业角度、会计师事务所三个方面提出了一些建议,为提升企业管理效率提供有益借鉴。