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獐子岛存货审计案例研究

獐子岛存货审计案例研究

作者：田麒筠中国财政科学研究院

学位级别：硕士

水产企业的生物资产存货具有环境敏感、品种多样、可移动性强以及价值难以预估等特点,对这类存货的审计呈现出成本高、风险高以及技术门槛高的“三高”特性,其审计质量不高。新一轮科技革命和产业变革正快速发展,新兴技术通过链接实物... 详细信息

水产企业的生物资产存货具有环境敏感、品种多样、可移动性强以及价值难以预估等特点,对这类存货的审计呈现出成本高、风险高以及技术门槛高的“三高”特性,其审计质量不高。新一轮科技革命和产业变革正快速发展,新兴技术通过链接实物场景应用为各行各业的智能化转型提供了技术支撑,也为解决审计难题提供了可能的应对措施。部分水产企业存货审计难题也有望通过新技术的引入得以解决。本文以獐子岛2014-2020年间三次扇贝消失事件为研究对象,在梳理上市公司公告、深圳证券交易所问询函、负责年报审计的会计师事务所核查说明及鉴证意见、证券监督委员会处罚决定等信息的基础上,应用风险导向审计思维,通过分析獐子岛生物资产存货审计的重大错报风险和检查风险,全面把握獐子岛的审计环境。在分析后发现,獐子岛生物资产存货审计存在以下问题:重大错报风险识别评估不全面、存货监盘形式化、存货计价测试不可靠以及专家客观性存疑等。这些审计问题的产生源于审计的可行性差和审计的充分性不足,具体表现为底播扇贝存货固有风险不可控、传统审计方法难以获取有效证据、取证程序受审计时间与审计收费的约束、连续性审计影响独立性和发表保留意见减轻审计责任。针审计充分性不足的问题,本文从提升审计人员专业性、优化审计程序设计与执行两方面提出改进建议;针对审计可行性差的问题,审计人员难以通过改进现有的审计程序收集充分适当的审计证据,需寻求新技术的帮助。基于水产企业生物资产存货审计的特殊性,本文具体介绍了3S技术的应用优势及辅助其落地应用的措施,通过综合对比,本文认为:3S技术是目前看来最可能率先引入,帮助解决水产企业生物资产存货审计难题的有效措施。未来会计师事务所可以关注各类新兴技术的发展,探讨各类新兴技术融入传统审计程序的可能性,为水产企业生物资产存货审计提质增效。

关键词：水产企业存货审计獐子岛 3S技术

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獐子岛海域虾夷扇贝底播增殖生态容量评估

中国水产科学 2021年第7期28卷 878-887页

作者：张紫轩张继红吴文广张坤阳胡婧张峰玮上海海洋大学水产与生命学院中国水产科学研究院黄海水产研究所农业农村部海洋渔业可持续发展重点实验室青岛海洋科学与技术试点国家实验室海洋渔业科学与食物产出过程功能实验室中国水产科学研究院信息技术研究中心

根据2017年和2018年辽宁省大连市獐子岛海域渔业资源和生态环境调查数据,利用Ecopath with Ecosim6.5 (EwE)软件构建了獐子岛海域Ecopath模型,分析獐子岛海域生态系统的营养级结构和能流特征,评估了虾夷扇贝底播增殖的生态容量。结果显... 详细信息

根据2017年和2018年辽宁省大连市獐子岛海域渔业资源和生态环境调查数据,利用Ecopath with Ecosim6.5 (EwE)软件构建了獐子岛海域Ecopath模型,分析獐子岛海域生态系统的营养级结构和能流特征,评估了虾夷扇贝底播增殖的生态容量。结果显示:(1)獐子岛海域生态系统的营养级范围为1～4.365,最低营养级为浮游植物和有机碎屑,营养级为1。处于最高营养级为(?)鳐类功能组,营养级为4.365。牧食食物链的各营养级之间的平均转换效率为6.268%,而碎屑食物链各营养级之间的平均转换效率为7.698%,系统的能量流动以碎屑食物链为主,总系统转化效率为6.923%,低于10%的林德曼转化效率。系统连接指数为0.219,系统杂食性指数为0.174,系统Finn循环指数为7.790,系统Finn平均路径长度为2.674,说明系统的能量并没有被充分利用,存在能量传递阻塞的情况。2)根据模型估算得到的虾夷扇贝的生态容量为36.805 t/km2,是现存量的17.5倍;达到生态容量前后獐子岛生态系统的总初级生产量/总呼吸量变化很小(变化值为0.26),系统杂食性指数和系统连接指数均没有明显变化,对獐子岛生态系统的稳定性和营养结构未产生很大的影响。因此认为虾夷扇贝增殖量尚有很大潜力。

关键词： Ecopath模型虾夷扇贝獐子岛生态容量

獐子岛海域冬季分级叶绿素a的分布特征及其影响因素

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生态学杂志 2018年第3期37卷 906-913页

作者：吴文广张继红刘毅王巍中国水产科学研究院黄海水产研究所农业部海洋渔业可持续发展重点实验室山东青岛266071 青岛海洋科学与技术国家实验室海洋渔业科学与食物产出过程功能实验室山东青岛266200

于2016年1月对獐子岛海域进行了航次调查,研究了獐子岛海域浮游植物粒级结构的空间分布特征及其环境影响因素。结果表明:冬季表层总叶绿素a、小型(>20μm)、微型(2~20μm)和微微型(0.45~2μm)浮游植物叶绿素a浓度的范围分别为0.24~0.92... 详细信息

于2016年1月对獐子岛海域进行了航次调查,研究了獐子岛海域浮游植物粒级结构的空间分布特征及其环境影响因素。结果表明:冬季表层总叶绿素a、小型(>20μm)、微型(2~20μm)和微微型(0.45~2μm)浮游植物叶绿素a浓度的范围分别为0.24~0.92、0.15~0.58、0.09~0.46、0~0.03μg·L-1,平均叶绿素a的浓度分别为0.69、0.36、0.33、0.002μg·L-1,小型、微型和微微型浮游植物对浮游植物总量的贡献率分别为51.72%、48.01%、0.26%;底层总叶绿素a、小型、微型和微微型浮游植物叶绿素a浓度的范围分别为0.29~1.77、0.12~1.45、0.17~0.50、0μg·L-1,平均叶绿素a的浓度分别为0.78、0.43、0.34、0μg·L-1,小型、微型和微微型浮游植物对浮游植物总量的贡献率分别为52.97%、47.03%、0;从垂直分布上来看,表、底层总叶绿素a及两种粒级浮游植物(>20μm、2~20μm)的浓度均差异不显著,分布较为均匀;从水平分布上来看,总叶绿素a及两种粒级浮游植物(>20μm、2~20μm)浓度的表、底层空间分布趋势相近,均呈现出由獐子岛海域西北部向南部逐渐降低的趋势。RDA分析表明,温度、盐度、溶解氧、颗粒态有机物、NO2--N和NH4+-N是影响獐子岛海域冬季浮游植物粒级结构变动的重要因素。

关键词：浮游植物叶绿素a 粒级结构环境因子獐子岛

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獐子岛大股东减持:“支持”抑或“掏空”?——一个大股东减持效应的分析框架

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财会通讯 2020年第22期 165-171页

作者：林芳冯丽丽北方工业大学经济管理学院北京100144 河北地质大学管理学院河北石家庄050031

文章以獐子岛为例,深入研究其两次大股东减持行为,通过分析事件日前后公司股价、股票成交量、累积超额收益率CAR变化以及公司财务状况后发现:獐子岛第一次控股股东减持是为了"支持"公司积极发展,增强中小股东对公司的投资信心;第二次减... 详细信息

文章以獐子岛为例,深入研究其两次大股东减持行为,通过分析事件日前后公司股价、股票成交量、累积超额收益率CAR变化以及公司财务状况后发现:獐子岛第一次控股股东减持是为了"支持"公司积极发展,增强中小股东对公司的投资信心;第二次减持是以"掏空"为目的,不仅损害了中小股东的利益,更是影响了我国证券市场平稳、健康的发展,而不完善的公司治理和的内部控制缺失是导致大股东减持套现的直接原因。因此,需从公司内部、监管部门以及中小股东三个方面着手对大股东的"掏空"减持行为进行约束,以维护资本市场的稳定。

关键词：大股东减持中小股东利益獐子岛掏空

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獐子岛集团股份有限公司激励制度研究

獐子岛集团股份有限公司激励制度研究

作者：张哲武汉轻工大学

学位级别：硕士

企业的激励制度是企业内部控制及管理的重要手段之一。科学合理的激励是调动企业员工工作主观能动性,形成企业文化与合力的有效保障,是提高企业核心竞争力的重要路径。近年来,各企业高度重视激励制度的设计与执行,取得了应用性的成效。... 详细信息

企业的激励制度是企业内部控制及管理的重要手段之一。科学合理的激励是调动企业员工工作主观能动性,形成企业文化与合力的有效保障,是提高企业核心竞争力的重要路径。近年来,各企业高度重视激励制度的设计与执行,取得了应用性的成效。农业企业具有自身的生产特征,进而导致其激励制度也应该随之发生改变。在实际经营中农业企业的激励制度也相对的存在更多的问题。从这一背景出发,本文选取了獐子岛公司作为研究对象,该公司作为农业上市公司,且在近年来出现了一定的竞争力下降等经营性问题,具有较高的代表性。在实际的研究中,首先理清了相关研究的重要基础,并对农业企业的经营特征进行系统性分析与总结。通过本文研究发现,獐子岛公司现阶段建立有相对有效的激励制度,并在一定程度上坚持执行。但是在具体的激励制度层面上依旧存在不小的问题。按照正向激励与约束激励相结合的观点来进行梳理,激励制度与岗位挂钩强度较弱、激励方案及额度缺少延续性、激励制度无法落实企业战略、约束激励执行不利、约束权责未实现有效平衡等五方面问题表现较为突出。结合本文开展的问卷调查与深入访谈,在理论框架的基础上,提出了按照岗位职责制定与之匹配的激励目标、按照企业中期期望合理规划激励额度、将企业战略纳入到激励体系之中、规范约束激励的执行、建立双向指标的约束权责方式等五方面的优化对策与建议,并对其具体优化方式与执行方式予以明确。希望通过本文的研究能够为獐子岛公司今后的激励制度升级提供必要的参考与保障。同时也能够为同类的农业公司激励制度制定提供有效的参考。

关键词：正向激励约束激励员工层级农业公司獐子岛

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獐子岛公司内部控制问题研究

獐子岛公司内部控制问题研究

作者：韩路黑龙江大学

学位级别：硕士

我国是农业生产和农产品消费大国。在我国农业现代化和产业化发展进程中,农业企业尤其是农业上市公司是农业现代化和产业化的重要动力和引擎,其发展水平和发展质量至关重要。由于农业行业的特殊性,农业上市公司以生物资产为企业生产经... 详细信息

我国是农业生产和农产品消费大国。在我国农业现代化和产业化发展进程中,农业企业尤其是农业上市公司是农业现代化和产业化的重要动力和引擎,其发展水平和发展质量至关重要。由于农业行业的特殊性,农业上市公司以生物资产为企业生产经营的核心要素,企业通常面临农业产品生长周期性长、受自然灾害风影响大、未来收益不确定性高等行业特性带来的诸多风险,这增加了农业上市公司经营管理的难度,对农业上市公司的内部控制体系和内部控制管理水平提出了更高的要求。近年来,我国农业上市公司频繁爆出财务造假案件。本文选取獐子岛公司作为典型案例,运用内部控制、风险管理、委托代理、信息不对称等理论,从控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等方面深入分析獐子岛公司财务造假案背后潜藏的公司内部控制问题。在明确内控问题表现的基础上,本文围绕公司风险管理、公司治理结构、内控目标等方面深入挖掘了獐子岛公司内控失效的原因,并提出通过优化治理结构,明确管理授权,完善企业风险管理体系,优化存货管理,降低财务风险,加强信息披露和内部审计等方式优化公司的内部控制体系,提升内部控制管理质量。

关键词：獐子岛内部控制内控失效农业上市公司

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獐子岛邻近海域悬浮颗粒物的时空分布特性

渔业科学进展 2018年第1期39卷 54-63页

作者：李敏张继红吴文广刘毅王巍蔺凡马莎杨艳云上海海洋大学水产与生命学院上海201306 青岛海洋科学与技术国家实验室海洋渔业科学与食物产出过程功能实验室青岛266071 农业部海洋渔业可持续发展重点实验室中国水产科学研究院黄海水产研究所青岛266071

根据2015年秋季(10月)和2016年冬季(1月)、春季(4月)、夏季(7月)4个航次的调查研究,分析了獐子岛养殖海域表、底层水体中总悬浮颗粒物(TPM)、颗粒有机物(POM)和颗粒有机物比例(PCOM,%)的时空分布特征,结合POM与叶绿素a(Chl-a)及环境因... 详细信息

根据2015年秋季(10月)和2016年冬季(1月)、春季(4月)、夏季(7月)4个航次的调查研究,分析了獐子岛养殖海域表、底层水体中总悬浮颗粒物(TPM)、颗粒有机物(POM)和颗粒有机物比例(PCOM,%)的时空分布特征,结合POM与叶绿素a(Chl-a)及环境因子的相关性分析,探讨了悬浮颗粒物的影响因素及其与虾夷扇贝(Patinopecten yessoensis)底播养殖之间的潜在联系。结果显示,獐子岛海域TPM和POM的浓度变化范围分别为16.76~97.54、2.20~17.20 mg/L,年平均浓度分别为(31.65±9.58)、(6.97±2.08)mg/L。PCOM值的变化范围为8.69%~37.09%,平均值为(22.25±4.18)%。TPM浓度的季节变化趋势为秋季>春季>夏季>冬季,最大值出现在秋季表层。而POM和PCOM的最高值出现在夏季,冬季的值最低。POM与TPM的平面分布趋势相似,大部分海域的平面分布比较均匀;春、夏季POM的分布呈现中部略高、四周略低的特点,秋、冬季与之相反;夏季底层显著高于表层(P0.05)。4个季节中,獐子岛海域的POM与Chl-a的含量呈极显著正相关关系(P<0.01);其中,春季底层和夏季表层的POM与Chl-a均存在极显著正相关关系(P<0.01)。另外,只有夏季表层POM与盐度之间存在显著负相关关系(P<0.05),说明夏季陆源输入对该海域的悬浮颗粒有机物有显著影响。

关键词：獐子岛总悬浮颗粒物颗粒有机物时空分布特征

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獐子岛公司财务舞弊案例研究

獐子岛公司财务舞弊案例研究

作者：赵雅洁吉林外国语大学

学位级别：硕士

随着我国国民经济的不断发展与进步,我国各上市公司也借着国民经济发展的东风得到了快速发展。但是近些年来上市公司频频爆出财务舞弊事件,不仅影响了我国资本市场的有序发展,伤害了投资者的利益,也不利于我国国际经济形象的树立,对国... 详细信息

随着我国国民经济的不断发展与进步,我国各上市公司也借着国民经济发展的东风得到了快速发展。但是近些年来上市公司频频爆出财务舞弊事件,不仅影响了我国资本市场的有序发展,伤害了投资者的利益,也不利于我国国际经济形象的树立,对国家利益造成了损伤。因此通过研究上市公司财务舞弊造假的识别方法,手段与造假原因来规范市场经济秩序就显得尤为重要。本文以獐子岛财务舞弊案为例进行研究。獐子岛集团始创于1958年,曾经的“黄海明珠”却在2020年6月24日被证监会以信息披露违法违规处以行政处罚以及市场禁入决定。獐子岛作为国内比较具有代表性的海洋生物上市企业,舞弊手段繁多且存货造假手段尤为明显。从獐子岛造假迹象出发,创新结合舞弊风险因子理论与造假四因素理论来深入研究其造假原因与造假手段,并基于此为防治我国上市公司财务舞弊事件提出建议。獐子岛财务舞弊迹象主要体现在净利润异常,报表被出具保留意见,负债比例增高等方面;獐子岛集团进行财务舞弊的原因有公司权利集中过于明显,大股东关联现象明显,不当的经营策略与制度,证监会处罚力度不足,家族企业文化影响等;基于对獐子岛的分析,文章提出政府应该加强财务舞弊处罚力度,完善企业经济政策,企业应该扩宽融资渠道,审计机构应该学会运用区块链技术来增强审计公信力等措施。獐子岛舞弊手段比较有代表性。因此对该事件的研究可以丰富舞弊的实践素材,补充财务舞弊动因理论和财务舞弊疑点分析等,并在防范舞弊方面提出新的视角。

关键词：獐子岛上市公司舞弊动因舞弊防治

獐子岛公司生物资产审计风险识别与控制的研究

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獐子岛公司生物资产审计风险识别与控制的研究

作者：刘佳乐吉林大学

学位级别：硕士

生物资产,在农业类企业的资产中占比较大。因自然增值属性特殊,农业企业的生物资产增加了会计工作的难度,更是给审计工作带来风险。近年来,农业企业经常利用生物资产进行舞弊。从“老牌绩优”的蓝田股份倒牌,到香港上市的辉山乳业股价暴... 详细信息

生物资产,在农业类企业的资产中占比较大。因自然增值属性特殊,农业企业的生物资产增加了会计工作的难度,更是给审计工作带来风险。近年来,农业企业经常利用生物资产进行舞弊。从“老牌绩优”的蓝田股份倒牌,到香港上市的辉山乳业股价暴跌;从2014年大连獐子岛公司的“扇贝门”事件,到2017年依然是该公司发生的“扇贝又跑了”事件。农业企业的审计问题层出不穷,审计人员对生物资产的审计风险防不胜防。因此,亟需研究生物资产审计风险的识别与控制,防止审计失败。本文选取獐子岛公司作为研究对象,从会计师事务所的角度,主要研究审计人员在审计农业上市公司的生物资产时所面临的风险,侧重对生物资产审计风险的有效识别与控制。以此帮助审计人员的工作,更好地识别、控制审计风险,打击农业上市公司财务舞弊的行为,保障资本市场良性运作。本文在阅读和搜集了国内外现有相关研究成果的基础上,首先,对生物资产、审计风险的相关概念加以界定,并阐述了生物资产审计风险的理论基础。其次,引入獐子岛公司为研究对象,对其生物资产审计风险问题进行了原因分析。分析得出獐子岛的审计风险主要是由于其主营业务风险较大,内部控制体系的不完善,獐子岛所聘的审计机构存在执业行为的失范,以及所处的生物资产行业监管不力。再者,提出两种审计风险识别途径,即,借助外部力量和依靠会计师事务所自身力量。运用现代审计风险模型识别生物资产的审计风险,先识别出獐子岛公司报表层次、认定层次的重大错报风险,再识别出獐子岛公司的检查风险。同时,将认定层次的重大错报风险进一步分为,大华会计师事务所审计工作中的固有风险和控制风险。最后,提出三个层面的相关控制措施。即,审计主体对审计的计划、实施、终结阶段的风险控制措施;对审计客体的符合性测试及评价其风险监测机制;审计环境的完善审计准则及加大监管力度的控制措施。并得出启示,丰富了生物资产审计风险防范方面理论与实践的成果。

关键词：獐子岛生物资产审计风险识别审计风险控制