獐子岛公司生物资产审计风险识别与控制的研究

作     者：刘佳乐 

作者单位：吉林大学 

学位级别：硕士

导师姓名：弭元英

授予年度：2019年

学科分类：12[管理学] 02[经济学] 0202[经济学-应用经济学] 1202[管理学-工商管理] 

主      题：獐子岛 生物资产 审计风险识别 审计风险控制 

摘      要：生物资产,在农业类企业的资产中占比较大。因自然增值属性特殊,农业企业的生物资产增加了会计工作的难度,更是给审计工作带来风险。近年来,农业企业经常利用生物资产进行舞弊。从“老牌绩优的蓝田股份倒牌,到香港上市的辉山乳业股价暴跌;从2014年大连獐子岛公司的“扇贝门事件,到2017年依然是该公司发生的“扇贝又跑了事件。农业企业的审计问题层出不穷,审计人员对生物资产的审计风险防不胜防。因此,亟需研究生物资产审计风险的识别与控制,防止审计失败。本文选取獐子岛公司作为研究对象,从会计师事务所的角度,主要研究审计人员在审计农业上市公司的生物资产时所面临的风险,侧重对生物资产审计风险的有效识别与控制。以此帮助审计人员的工作,更好地识别、控制审计风险,打击农业上市公司财务舞弊的行为,保障资本市场良性运作。本文在阅读和搜集了国内外现有相关研究成果的基础上,首先,对生物资产、审计风险的相关概念加以界定,并阐述了生物资产审计风险的理论基础。其次,引入獐子岛公司为研究对象,对其生物资产审计风险问题进行了原因分析。分析得出獐子岛的审计风险主要是由于其主营业务风险较大,内部控制体系的不完善,獐子岛所聘的审计机构存在执业行为的失范,以及所处的生物资产行业监管不力。再者,提出两种审计风险识别途径,即,借助外部力量和依靠会计师事务所自身力量。运用现代审计风险模型识别生物资产的审计风险,先识别出獐子岛公司报表层次、认定层次的重大错报风险,再识别出獐子岛公司的检查风险。同时,将认定层次的重大错报风险进一步分为,大华会计师事务所审计工作中的固有风险和控制风险。最后,提出三个层面的相关控制措施。即,审计主体对审计的计划、实施、终结阶段的风险控制措施;对审计客体的符合性测试及评价其风险监测机制;审计环境的完善审计准则及加大监管力度的控制措施。并得出启示,丰富了生物资产审计风险防范方面理论与实践的成果。