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营改增对不同类型文化企业的减税效应比较

税务研究 2019年第5期 54-60页

作者：高玉强王文丽谭婷元青岛大学经济学院青岛大学文学院院

本文使用沪深A股59家文化产业上市公司2009～2016年财务数据,运用双重差分模型实证检验了营改增对文化企业的减税效应及其影响因素,比较评估营改增对不同类型文化企业减税效应存在的差异。得出营改增确实对所有文化企业的减税效应均显著... 详细信息

本文使用沪深A股59家文化产业上市公司2009～2016年财务数据,运用双重差分模型实证检验了营改增对文化企业的减税效应及其影响因素,比较评估营改增对不同类型文化企业减税效应存在的差异。得出营改增确实对所有文化企业的减税效应均显著,且在时间维度上具有持续性,但不同类型文化企业的减税效应存在明显差异的结论。本文针对已得出的研究结论并立足于我国文化产业的发展现状,从企业响应与政策优化两个层面提出了针对性的政策建议。

关键词：营改增文化产业减税效应双重差分模型

“营改增”的减税效应和分工效应:基于产业互联的视角

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经济研究 2017年第2期52卷 82-95页

作者：范子英彭飞上海财经大学公共经济与管理学院 200433 合肥工业大学经济学院华中科技大学经济学院 430074

"营改增"是我国税制改革史上的重要举措,能够减轻企业税收负担和深化产业间的专业化分工,但是其作用取决于两个前提条件:一是上下游企业要有足够强的关联,二是上游企业必须是增值税纳税企业。本文基于中国135个行业的投入产出表测算了... 详细信息

"营改增"是我国税制改革史上的重要举措,能够减轻企业税收负担和深化产业间的专业化分工,但是其作用取决于两个前提条件:一是上下游企业要有足够强的关联,二是上游企业必须是增值税纳税企业。本文基于中国135个行业的投入产出表测算了服务业和上游行业之间的产业互联程度,将其与上市公司微观数据进行匹配,采用三重差分法(DDD)评估了"营改增"对企业减税和分工的影响。研究发现:(1)"营改增"的减税效应严重依赖于产业互联和上游行业的增值税税率,"营改增"企业的平均税负没有出现显著下降,但在具备产业互联的企业中产生了明显的减税效应和分工效应。(2)"营改增"之后,服务业企业可以将中间投入在纳税时扣除,因此有效地推动了跨地区的分工与协作。(3)"营改增"还促进了企业设备类固定资产投资,进而提升了企业的技术水平。本文的研究结论为完善"营改增"制度有直接的启示作用,包括税率的设定等。

关键词： “营改增” 产业互联减税效应分工效应

企业环保投资对环境保护税的减税效应——基于上市A股重污染企业的实证研究

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会计研究 2023年第11期 119-132页

作者：谢东明李维安天津财经大学会计学院 300222 南开大学中国公司治理研究院 300071

本文以我国2019-2021年120个主要城市的上市A股重污染企业为研究对象,实证检验了企业环保投资对环境保护税的影响。研究表明:重污染企业通过增加环保投资可以减少环境保护税的缴纳,环保投资对环境保护税具有显著的减税效应,该结论经过... 详细信息

本文以我国2019-2021年120个主要城市的上市A股重污染企业为研究对象,实证检验了企业环保投资对环境保护税的影响。研究表明:重污染企业通过增加环保投资可以减少环境保护税的缴纳,环保投资对环境保护税具有显著的减税效应,该结论经过一系列的稳健性检验后依然成立。进一步研究发现:企业增加环保设备设施投资和环保设备运行投资对环境保护税均具有显著的减税效应,这说明两种类型的环保投资对于减少环境保护税的缴纳都非常重要;与盈利能力较高、董事长和总经理两职合一的企业相比,减税效应在盈利能力较低、两职分离的企业更为显著,这说明盈利能力较低的企业、两职分离的企业更有动力通过增加环保投资来减少环境保护税的缴纳;环保投资对环境保护税的减税效应在新冠疫情期间仍然显著,这说明面对重大突发公共卫生事件造成的巨大盈利压力,企业仍有动力通过增加环保投资来减少环境保护税的缴纳。本文基于成本收益理论阐述了重污染企业环保投资对环境保护税的影响机理,为企业通过增加环保投资能够减轻环境保护税的纳税负担提供了理论依据和数据支撑,同时也说明国家实施《中华人民共和国环境保护税法》已经取得初步成效。

关键词：环保投资环境保护税减税效应成本收益

营改增的减税效应——基于双重差分模型的检验

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税务研究 2020年第8期 19-25页

作者：李艳艳徐喆曲丽泽山东女子学院经济学院山东财经大学金融学院

营改增的减税效应从制度设计上讲主要取决于增值税税率的设置及税务部门的税收征管强度。本文运用双重差分模型对营改增试点行业在试点后企业税负的变动情况进行实证检验,结果表明,营改增从整体上对试点行业存在减税效应,但存在行业差... 详细信息

营改增的减税效应从制度设计上讲主要取决于增值税税率的设置及税务部门的税收征管强度。本文运用双重差分模型对营改增试点行业在试点后企业税负的变动情况进行实证检验,结果表明,营改增从整体上对试点行业存在减税效应,但存在行业差异及滞后性,税收征管在部分行业对营改增的减税效应起到了一定的逆向调节作用。为进一步巩固营改增的减税效应,应提升增值税的中性、减少对经济运行和企业行为的扭曲,推动税收征管规范化和信息化建设,促进企业合法获得减税成果。

关键词：营改增减税效应税收征管双重差分模型

金融业营改增的减税效应——基于行业关联的视角

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税务研究 2019年第5期 34-41页

作者：杜莉刘念蔡至欣复旦大学经济学院

基于2012年投入产出表和各行业一般货物劳务税总税负测算模型,本文研究发现金融业营改增不仅有利于降低金融业本身的税负,也使其他相关行业的税负下降。由于金融服务广泛地成为其他行业的直接或间接的投入品,金融业对全行业总税负的贡... 详细信息

基于2012年投入产出表和各行业一般货物劳务税总税负测算模型,本文研究发现金融业营改增不仅有利于降低金融业本身的税负,也使其他相关行业的税负下降。由于金融服务广泛地成为其他行业的直接或间接的投入品,金融业对全行业总税负的贡献在所有行业中居于前列,金融业营改增对其他行业降低税负的意义更为重大。但由于当前购入贷款服务的进项税额不得抵扣的规定,切断了金融业营改增的减税效应向其他行业传导的通道,明显削弱了金融业营改增的总体减税效应。因此,为消除融资成本和税收成本叠加对实体经济造成的负面影响,宜尽早对金融业实行更为彻底的营改增。

关键词：金融业营改增减税效应贷款服务进项税额

营改增减税效应传导失灵与建筑业增值税政策调整

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税务研究 2017年第12期 89-93页

作者：谭伟朱建元谭婷元青岛市国家税务局税收科学研究所江苏省响水地方税务局青岛大学文学院

目前,理论界存在调整建筑业增值税政策的呼声,理由是行业税负较高。但不容忽视的是,建筑业税制转换后,部分企业虽然纳税额有所提高,但由于增值税特殊计税机理,其盈利也在提高,因此其实际税负是下降的。本文通过分析税制转换后建筑业存... 详细信息

目前,理论界存在调整建筑业增值税政策的呼声,理由是行业税负较高。但不容忽视的是,建筑业税制转换后,部分企业虽然纳税额有所提高,但由于增值税特殊计税机理,其盈利也在提高,因此其实际税负是下降的。本文通过分析税制转换后建筑业存在的减税效应传导不足和失灵问题,重点论述了传导失灵问题及相应的对策,认为建筑业增值税政策仅存在微调的可能性或合理性。同时,本文不赞成以差额征税或虚拟进项税额抵扣等方式解决减税效应传导失灵问题。

关键词：营改增减税效应传导失灵建筑业差额征税

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营改增减税效应研究——以北京为例

税务研究 2017年第11期 52-56页

作者：李远慧罗颖北京交通大学经济管理学院

本文以2010-2016年度北京A股上市公司数据为样本,对营改增减税效应进行了实证检验。结果表明:营改增后,企业流转税税负、所得税税负和总税负显著降低。然而,不同板块上市公司之间营改增减税效应存在显著差异,相比创业板和中小板,主板上... 详细信息

本文以2010-2016年度北京A股上市公司数据为样本,对营改增减税效应进行了实证检验。结果表明:营改增后,企业流转税税负、所得税税负和总税负显著降低。然而,不同板块上市公司之间营改增减税效应存在显著差异,相比创业板和中小板,主板上市公司营改增减税效应更为明显。进一步研究还发现,新纳入营改增的金融、房地产、建筑和生活服务业的减税效应较为显著。总体看,营改增在北京取得了显著的减税效果,但还需要进一步强化对创新性企业、中小企业的政策扶持。

关键词：营改增上市公司减税效应税负

个人所得税专项附加扣除的减税效应与收入分配效应

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税务研究 2024年第3期 84-92页

作者：万莹刘雅楠江西财经大学财税与公共管理学院

我国个人所得税自2019年引入专项附加扣除制度以来,历经扣除项目范围扩大和扣除标准提高两次政策调整。本文从整体专项附加扣除和分项专项扣除两个视角,采用2020年中国家庭追踪调查数据,对专项附加扣除的减税效应和收入分配效应进行测... 详细信息

我国个人所得税自2019年引入专项附加扣除制度以来,历经扣除项目范围扩大和扣除标准提高两次政策调整。本文从整体专项附加扣除和分项专项扣除两个视角,采用2020年中国家庭追踪调查数据,对专项附加扣除的减税效应和收入分配效应进行测度。研究发现:(1)专项附加扣除的整体减税效应显著,其中,中等收入组专项附加扣除、子女教育专项附加扣除的减税规模最大;(2)无论是整体专项附加扣除,还是分项专项附加扣除,均对收入分配产生逆向调节,且逆向程度与扣除规模成正比;(3)2023年提高子女教育、赡养老人和3岁以下婴幼儿照护扣除标准,在增强专项附加扣除减税效应的同时,加剧了对收入分配的逆向调节。基于此,建议专项附加扣除的首要目标应定位为减轻税收负担、提高中低收入者的可支配收入,同时可考虑对高收入者的扣除金额实行随收入增加而调减的制度安排等,以缓解专项附加扣除对收入分配的逆向调节,兼顾效率与公平。

关键词：个人所得税专项附加扣除减税效应收入分配效应

交通运输业“营改增”的减税效应:问题与对策

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税务与经济 2017年第6期 78-83页

作者：杨志安李宝锋辽宁大学经济学院辽宁沈阳110036 河南科技大学管理学院河南洛阳471023

交通运输业是首批进入"营改增"试点的行业,其税改的减税效应与其他行业有着显著差异。通过对"营改增"后交通运输业整体税负及财务影响的测算可以看出,"营改增"并未使交通运输业整体税负明显降低,甚至还有提高。总体上,"营改增"后交通运... 详细信息

交通运输业是首批进入"营改增"试点的行业,其税改的减税效应与其他行业有着显著差异。通过对"营改增"后交通运输业整体税负及财务影响的测算可以看出,"营改增"并未使交通运输业整体税负明显降低,甚至还有提高。总体上,"营改增"后交通运输业主要面临增值税税率偏高和进项税额不足的问题。因此,一方面,对交通运输企业而言,应合理选择增值税纳税人身份;努力提高会计核算水平,尽可能多地取得增值税专用发票。另一方面,国家在税收政策上应适当降低交通运输业的增值税税率,适当降低一般纳税人的设立标准。

关键词：交通运输业营改增减税效应