“营改增”的减税效应和分工效应:基于产业互联的视角

作     者：范子英 彭飞 Fan Ziying;Peng Fei

作者机构：上海财经大学公共经济与管理学院200433 合肥工业大学经济学院 华中科技大学经济学院430074 

出 版 物：《经济研究》 (Economic Research Journal)

年 卷 期：2017年第52卷第2期

页      面：82-95页

核心收录：

学科分类：02[经济学] 0202[经济学-应用经济学] 020203[经济学-财政学（含∶税收学）] 

基　　金：国家自然科学基金资助项目(71573165 7161101095) 上海财经大学创新团队支持计划 上海市教育发展基金会"曙光计划" 北京大学-林肯研究中心2016-2017年度学位论文奖学金项目的资助 

主　　题：“营改增” 产业互联 减税效应 分工效应 

摘      要：营改增是我国税制改革史上的重要举措,能够减轻企业税收负担和深化产业间的专业化分工,但是其作用取决于两个前提条件:一是上下游企业要有足够强的关联,二是上游企业必须是增值税纳税企业。本文基于中国135个行业的投入产出表测算了服务业和上游行业之间的产业互联程度,将其与上市公司微观数据进行匹配,采用三重差分法(DDD)评估了营改增对企业减税和分工的影响。研究发现:(1)营改增的减税效应严重依赖于产业互联和上游行业的增值税税率,营改增企业的平均税负没有出现显著下降,但在具备产业互联的企业中产生了明显的减税效应和分工效应。(2)营改增之后,服务业企业可以将中间投入在纳税时扣除,因此有效地推动了跨地区的分工与协作。(3)营改增还促进了企业设备类固定资产投资,进而提升了企业的技术水平。本文的研究结论为完善营改增制度有直接的启示作用,包括税率的设定等。