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我国遗产税立法相关问题探讨

我国遗产税立法相关问题探讨

作者：马雪英苏州大学

学位级别：硕士

遗产税是以财产所有人死亡时遗留的财产为课税对象课征的税收,属于财产转移税。遗产税在西方的课征历史悠久,发展至今,世界上已有100多个国家开征了此税。现代西方各国在利用遗产税取得一定财政收入的同时,多将其作为税制体系中促进社... 详细信息

遗产税是以财产所有人死亡时遗留的财产为课税对象课征的税收,属于财产转移税。遗产税在西方的课征历史悠久,发展至今,世界上已有100多个国家开征了此税。现代西方各国在利用遗产税取得一定财政收入的同时,多将其作为税制体系中促进社会公平的一项重要手段。随着我国改革开放向纵深发展,我国社会贫富悬殊问题愈显突出。如不采取行之有效的办法来处理这个问题,最终必将会把贫富差距这个社会问题转变成危及国家长治久安的社会问题。遗产税作为一种可以促进社会公平的税种也因此受到各方面更多的关注和重视,社会上要求尽快开征遗产税的呼声也越来越高。本文从古代近代遗产税的产生发展的历史出发,探究了古代近代遗产税的立法目的以及我国开征遗产税的现实意义,并从法理的角度对我国开征遗产税的合理性进行了分析;从国际遗产税立法的分析中为我国未来遗产税的开征提供了参考,设计出了一个符合我国国情的遗产税模式,并提出了开征遗产税急需解决的相关问题。

关键词：遗产税立法法理分析模式选择

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量能课税原则下的遗产税立法问题研究

量能课税原则下的遗产税立法问题研究

作者：胡锦文广东财经大学

学位级别：硕士

量能课税原则是财税领域的一项基本原则,在法学领域被看作宪法平等权在税法领域的实践,得到了许多国家宪法的认肯。量能课税原则最大的特点在于对分配正义和纳税人负担能力的重视,而开征遗产税的合理性基础是促进资源的平等分配,因此这... 详细信息

量能课税原则是财税领域的一项基本原则,在法学领域被看作宪法平等权在税法领域的实践,得到了许多国家宪法的认肯。量能课税原则最大的特点在于对分配正义和纳税人负担能力的重视,而开征遗产税的合理性基础是促进资源的平等分配,因此这二者具有理论上的高度契合性,在量能课税原则下研究遗产税立法问题具有理论和实践意义。对于量能课税原则在所得税方面具体适用,学界一直持肯定态度。因此,将量能课税原则与所得税一并研究的学术成果数不胜数。但是,在财产税特别是遗产税方面的研究则鲜有与量能课税原则结合在一起的,这也是本文的一个创新之处。量能课税原则对于遗产税立法的规制主要体现在三个方面,一是量能课税原则对遗产税立法目的的设定具有指导意义,遗产税的立法目的不能违背分配正义的要求;二是遗产税征税要件,即主体和客体的确定要与量能课税原则的深层内涵相一致;三是遗产税的税收模式要根据量能课税原则在实践中的具体要求来选择,其中牵涉到量能课税原则的具体应用,即“所得”标准的判断。本文将在明确量能课税原则在遗产税立法中的重要地位之后,以量能课税原则贯穿全文讨论我国遗产税立法的目的、主体、客体以及我国遗产税的立法模式等问题。

关键词：量能课税原则遗产税立法分配正义租税公平

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我国遗产税立法问题的研究

我国遗产税立法问题的研究

作者：王喆对外经济贸易大学

学位级别：硕士

遗产税是具有百年历史的税种,目前全世界大约100多个国家和地区实行遗产税。遗产税又被看作“富人税”,对增加财政收入、调节社会贫富差距有重要意义。中华人民共和国成立后,遗产税一直徘徊在立法进程的边缘。2013年2月3日,国务院批准... 详细信息

遗产税是具有百年历史的税种,目前全世界大约100多个国家和地区实行遗产税。遗产税又被看作“富人税”,对增加财政收入、调节社会贫富差距有重要意义。中华人民共和国成立后,遗产税一直徘徊在立法进程的边缘。2013年2月3日,国务院批准的《关于深化收入分配制度改革的若干意见》中提出“在适当时期开征遗产税”,但至今未落实。笔者认为,自新中国成立以来,我国虽没有遗产税真正实施的相关历史和经验,但未曾在这数十年内停止对遗产税立法的尝试,虽不成功,但不能盲目否定,我国需不需要遗产税立法,要基于经济社会发展的实际情况和税收改革的实际需要。通过本文的分析可以看出,遗产税立法在我国有一定必要性,事实上,我国历经70年建国和40年的改革开放,在税源、法律和社会方面,建制基础已基本具备,开征障碍已基本扫清,本文的研究目的是将我国遗产税立法的研究转向立法技术和税制要素、配套法律和制度更新以及反避税等问题上。通过文献资料法、对比分析法、数字分析法等,总结国外遗产税立法的理论和经验,探索出遗产税立法在我国实行的方法及其未来的生存情况。本文也将为我国遗产税立法的完善上提出更多现实性、可实用的建议,包括各类法律制度和设施的更新,其中有关CRS和保险信托避税等内容也融入了新观点,以期为我国遗产税立法工作献计献策。本文共分为7章。第1章主要介绍本文的研究背景、范围、目的和意义及文献综述等。第2章内容为我国遗产税立法的理论尝试及困境,从遗产税的内涵、性质、特征和主要理论依据入手分析,通过总结建国后的遗产税立法进程,找到我国目前面临的困境及其原因。第3章就我国遗产税立法的必要性和可行性分析展开表述,在必要性的基础上,阐明了我国遗产税立法已在税源、法律、社会方面拥有了成熟条件和环境。第4章是对国外遗产税制度的比较与研究,着重论述了美国和日本两个典型国家的遗产税发展历程、经验与问题,提取出适合我国采用的税制制度和其他可借鉴的相关经验。第5章主题为我国遗产税立法的构想,包括税制模式和构成要素（纳税人、征税对象、计税依据、起征点、税率及扣除项目）。第6章主要内容为遗产税法与其他法律法规之间兼容性的建议,同时就遗产税立法的配套制度更新给予了建议,并为可能遇到的恶意避税行为提供了可行的应对策略。第7章为本文的研究结论。

关键词：遗产税立法经验借鉴税制要素配套制度避税策略

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开征我国遗产税立法探析

开征我国遗产税立法探析

作者：曾原贵州大学

学位级别：硕士

遗产税是对公民死亡时遗留的财产课征的税收,开征遗产税是我国目前理论界与实务界探讨的热点,而遗产税立法是开征遗产税的前提。本文拟就开征我国遗产税立法若干问题进行探析。本论文共分四章。第一章首先阐叙了遗产税的概念与特征,然... 详细信息

遗产税是对公民死亡时遗留的财产课征的税收,开征遗产税是我国目前理论界与实务界探讨的热点,而遗产税立法是开征遗产税的前提。本文拟就开征我国遗产税立法若干问题进行探析。本论文共分四章。第一章首先阐叙了遗产税的概念与特征,然后简要分析了对遗产课税的基本原则。第二章对开征遗产税的必要性与可行性进行了探析。开征遗产税对于缩小贫富差距、完善我国税制、维护国家主权和经济利益、增加财政收入、促进社会主义精神文明建设等都是必要的。然后从我国目前的经济条件与法律环境分析了现在开征遗产税在我国是可行的。第三章是遗产税制度研究。这是本论文的重点,是对建立我国遗产税法提出的构想,并对拟订法条的理由进行分析。首先具体介绍了遗产税制模式的概念与分类以及它们的优缺点,指出总遗产税制更适合我国国情。然后对我国遗产税课税要素进行了探讨。对纳税主体、纳税义务执行主体、课税对象、税率、税款缴纳期限等都有具体适宜的规定。第四章阐叙了我国开征遗产税的难点及对策。我国目前开征遗产税的难点主要有个人财产难以监控,个人财产评估机制缺失,遗产征管难度大、征收成本高,遗产继承法律依据不够明确等。针对上叙难点,本论文都一一提出了对策。

关键词：遗产遗产税遗产税立法立法设计难点及对策

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平等原则下的遗产税立法研究

平等原则下的遗产税立法研究

作者：梁淑妍广东财经大学

学位级别：硕士

平等原则是宪法的一项基本原则,在财税法领域体现为租税公平,租税公平是税法的一个核心价值理念。租税公平的实质在于税收负担的平等,只有在纳税人税收负担平等的前提下,税收正义才能得以体现。从税收的角度上看,税收对于收入和财产再... 详细信息

平等原则是宪法的一项基本原则,在财税法领域体现为租税公平,租税公平是税法的一个核心价值理念。租税公平的实质在于税收负担的平等,只有在纳税人税收负担平等的前提下,税收正义才能得以体现。从税收的角度上看,税收对于收入和财产再分配的最直接的调控手段,遗产税作为一种古老的税种是可供选择的工具之一。对于遗产税立法无论在理论层面还是现实层面都应为平等原则所约束,平等原则是遗产税立法的一项指导原则。平等原则对于遗产税立法的规制体现在两个方面,一是量能课税原则对于遗产税立法的指导,遗产税立法不能违背量能课税原则;二是平等原则包含合理的差别对待,在遗产税立法也应当考虑差异性的存在,并在适当的范围内区别对待。基于平等原则对于遗产税立法的约束作用,遗产税的税制设计上也应当贯穿着平等原则,累进税率是最能体现量能课税原则的税率类型。在合理的差别对待下,遗产税的免征额应当分层次设计,在不同的地区所适用的免征额应当具有差异性。遗产税的税收优惠的设计应在公共利益的满足与租税公平的博弈中找寻一个平衡点。

关键词：平等原则遗产税立法量能课税原则合理差别对待

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试析我国遗产税立法

世纪桥 2008年第2期 56-56页

作者：万俊丽中共伊春市委党校黑龙江伊春 153000

遗产税是以财产所有人死亡后所遗留的财产为课税对象课征的一种税,属于财产税的一种。作为"富人税",该税种的推行,在一定程度上避免了上一代人的财富差距在下一代人身上延续,有利于社会公平目标的实现,因此,遗产税是一个国际性税种,世... 详细信息

遗产税是以财产所有人死亡后所遗留的财产为课税对象课征的一种税,属于财产税的一种。作为"富人税",该税种的推行,在一定程度上避免了上一代人的财富差距在下一代人身上延续,有利于社会公平目标的实现,因此,遗产税是一个国际性税种,世界上已有一百多个国家开征。我国在1994年税制改革时将遗产税作为拟开征的税种,但由于种种原因,一直没有落实。我国遗产税立法应做到以下几点:选择总遗产税刺;扩大纳税人范围;明确征税范围;确定合适的起征点和税率;完善征收管理等。

关键词：遗产税制度遗产税立法

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我国遗产税立法问题研究

法制博览 2018年第2期 36-38页

作者：陈格扬州大学

近年来,随着改革开放的深入推进和国民经济的高速发展,公民个人所得财产数额与日俱增,贫富差距持续拉大,开征遗产税已经成为了学术界和理论界广泛关注的一个热门话题。遗产税是国家对财产所有者过世之后遗留下来的财产进行征税的税收。... 详细信息

近年来,随着改革开放的深入推进和国民经济的高速发展,公民个人所得财产数额与日俱增,贫富差距持续拉大,开征遗产税已经成为了学术界和理论界广泛关注的一个热门话题。遗产税是国家对财产所有者过世之后遗留下来的财产进行征税的税收。目前我国开征遗产税的条件已基本成熟,但尚未制定遗产税法律制度,进行遗产税立法已是大势所趋。我国应当在进行遗产税立法的同时,注意其与赠与税的衔接,以及加强我国个人财产评估制度的建设等问题。文章通过对开征遗产税的必要性与可行性等相关问题的剖析,提出目前在我国进行遗产税立法的思考与建议,以期对遗产税立法有所借鉴。

关键词：贫富差距社会财富遗产税立法

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我国遗产税的立法分析

我国遗产税的立法分析

作者：周海航华中科技大学

学位级别：硕士

在我国改革开放之后,尤其是我国加入到世界贸易组织以后,我国的经济有着非常快速的发展,同时我国人民的生活水平也有着明显的提升,公民的个人财产有着明显的增加。不过,在经济快速发展的前提下,我国的贫富差距越来越严重,并且两极分化... 详细信息

在我国改革开放之后,尤其是我国加入到世界贸易组织以后,我国的经济有着非常快速的发展,同时我国人民的生活水平也有着明显的提升,公民的个人财产有着明显的增加。不过,在经济快速发展的前提下,我国的贫富差距越来越严重,并且两极分化现象的出现在很大程度上使得社会问题增多。在我国,财产转移税种之中,遗产税将会是非常重要的方面,其能够对于我国的贫富差距进行明显的缩小,使得社会财富得到有效地调节,使得社会压力明显减少。所以,我国在经济发展的过程之中,是否要对于遗产税进行征收,如何才能够使得遗产税的征收达到公平、公正的效果,如何使得配套的法律法规可以更加完善,是我国社会之中一个非常值得讨论的问题。无论是在西方的发达国家还是在我国,贫富差距持续扩大都会产生非常严重的负面影响。由于贫富差距的拉大,必然会使得社会成员两极分化的现象更为严重,使得社会的稳定、健康发展受到严重的阻碍。遗产税是作为一种富人税而存在的,政府对于遗产税进行征收,可以在很大程度上使得社会资源得到重新的分配,使得两极分化的现象得到化解,使得社会的建设更为和谐,所以征收遗产税的意义是非常重大的。在本文研究的过程之中,正是基于这种背景来对于我国遗产税立法的问题进行分析,整个分析过程总共分为六部分来进行:第一部分为导论,介绍了本文的研究背景,阐明了国内外遗产税相关领域的研究综述,讲解了本文的研究意义及研究方法和路径。第二部分主要是遗产税立法的价值分析,包括对于遗产税的界定以及征收遗产税的必要性、可行性的分析。第三部分主要从税制模式的选择、死亡人口信息的监控、个人财产评估监管机制三个方面来分析当前我国遗产税立法所遇到的阻碍和制度空缺。第四部分通过对于意大利、德国、美国遗产税征收的研究,来分析我国遗产税立法的建议。第五部分主要是对于我国遗产税立法的对策的分析,结合先进的国外经验和我国的国情提出自己的建议和看法。第六部分为结论,对全文进行了归纳总结,并指出了本文的研究不足之处。

关键词：遗产税遗产税立法遗产税税制

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我国遗产税的立法思考

我国遗产税的立法思考

作者：张淯吉林财经大学

学位级别：硕士

自我国改革开放以来特别是加入了WTO组织后，我国的经济发展步伐一直在稳步前进，与此同时人民的生活质量也得到了显著的提高，公民的个人财产一日增多。但是贫富差距的不断加大以及两极分化的日益严重，引发了一系列不可忽视的社会问... 详细信息

自我国改革开放以来特别是加入了WTO组织后，我国的经济发展步伐一直在稳步前进，与此同时人民的生活质量也得到了显著的提高，公民的个人财产一日增多。但是贫富差距的不断加大以及两极分化的日益严重，引发了一系列不可忽视的社会问题。任其发展下去势必会影响到我国社会的和谐发展。而遗产税作为财产转移税的一种，显然能够有效地缩短我国的贫富差距，调节社会财富的分配，缓解社会压力。因此，在当今的社会经济大环境下，是否征收遗产税，如何保障遗产税征收的正常实施，以及其相关法律措施的完善，均受到社会各界人士的广泛讨论。由此可见，遗产税的开征和遗产税的立法势在必行。遗产税的历史渊源悠久，目前，全世界大概有100多个国家已经征收了遗产税。在一些西方国家遗产税早已成为主要税种之一，是地方财政收入的中坚来源。无论是我国还是西方国家，贫富差距过大产生的负面影响都是不可忽视的。首先，贫富差距过大，导致社会成员贫富两极化，不利于社会的稳定发展。其次，就经济领域方面来说，贫富差距不断加大，会造成经济垄断，不正当竞争行为易于形成，不利于促进市场的有序有效健康发展。遗产税带有富人税的特征，政府通过征收遗产税可以使社会资源重新分布，以至于缓解两极分化，促进和谐社会的建设，遗产税的社会意义更大一些。人民希望能够通过征收遗产税，有效地缩小我国贫富差距，减少社会压力，从而使社会更加的和谐。开征遗产税是遗产税立法的前提，而遗产税立法能够很好地保障遗产税的征收，如果没有各种法律法规以及相关措施的辅助，遗产税的作用难以得到有效发挥。在这样的背景前提下，本文共分四章对于我国遗产税立法的相关问题进行了阐述：第一章从遗产税的基础理论入手对遗产税的理论进行了概述，包括遗产税的定义、特征，同时也阐述了遗产税在我国开征的可行性和必要性;第二章指出了我国遗产税立法所面临的困难所在;第三章对国外的遗产税的立法进行了研究，并提出对我国遗产税立法的启示;第四章为对我国遗产税立法的基本构想，在对我国遗产税立法进行价值评估后，结合国外遗产税立法的经验，提出了我国遗产税立法的初步构想包括税制模式的选择、原则以及完善相关配套制度等方面的几点建议。

关键词：遗产税遗产税立法遗产税税制