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平衡计分卡

时代金融 2014年第11X期 237-237,240页

作者：张宇乐山西财经大学山西太原030006

作为一种评估企业经营绩效的有效工具,平衡计分卡采用了衡量企业未来业绩驱动因素的方法,具有战略管理的功能,是一个有力的战略绩效管理系统。平衡计分卡与传统绩效管理系统相比,存在更多优势的同时,也有一些不足。

关键词：平衡计分卡绩效管理

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平衡计分卡学术研究评述与展望

会计研究 2022年第8期 121-134页

作者：刘俊勇段文譞安娜中央财经大学会计学院/中国管理会计研究与发展中心 100081 深圳大学中国经济特区研究中心 518000 北京物资学院会计学院 101149

卡普兰和诺顿于1992年首次提出“平衡计分卡”的概念,引起了实务界与学术界的广泛关注,开启了平衡计分卡的讨论热潮。本文针对2000-2021年间发表于国际主流会计学术期刊中的平衡计分卡文献进行系统整理和述评,从平衡计分卡的影响因素、... 详细信息

卡普兰和诺顿于1992年首次提出“平衡计分卡”的概念,引起了实务界与学术界的广泛关注,开启了平衡计分卡的讨论热潮。本文针对2000-2021年间发表于国际主流会计学术期刊中的平衡计分卡文献进行系统整理和述评,从平衡计分卡的影响因素、采用、实施、评价、作用与实践梳理总结了研究框架,并进一步对比了国内外主流学术期刊以平衡计分卡为主题的发文情况,从研究情景、理论基础和研究方法等角度进行统计分析。最后,对未来我国平衡计分卡研究的发展方向进行了展望。通过对这些问题的讨论,试图为中国学者开展具有中国特色的平衡计分卡研究提供参考借鉴。

关键词：平衡计分卡研究评述回顾与展望

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平衡计分卡:构建、应用和发展

会计之友 2024年第2期 128-139页

作者：刘运国金凇宇周颖广州新华学院会计学院中山大学现代会计与财务研究中心广东中烟工业有限责任公司

整理和综述了自1992年Kaplan和Norton首次提出平衡计分卡以来发表于国际和国内主流学术期刊的平衡计分卡文献。考虑到平衡计分卡对会计实践的高度影响,参考Doll和Torkzadeh提出的系统效果模型构建了研究框架,根据平衡计分卡如何形成抽... 详细信息

整理和综述了自1992年Kaplan和Norton首次提出平衡计分卡以来发表于国际和国内主流学术期刊的平衡计分卡文献。考虑到平衡计分卡对会计实践的高度影响,参考Doll和Torkzadeh提出的系统效果模型构建了研究框架,根据平衡计分卡如何形成抽象概念、如何具体化进入企业、如何在企业中发挥效果,将已有国际文献分为上游文献、应用文献和下游文献,有助于在总结中发现未来研究机会和促进未来实践改进。另外,基于此框架,分析了中文领域平衡计分卡研究的特点和优势,对存在的问题和未来研究方向进行了思考。最后总结文献内容,从时代背景和文章逻辑框架的角度对未来平衡计分卡的研究方向进行了展望。

关键词：平衡计分卡研究综述应用与发展

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平衡计分卡下地方高校财政投入绩效评价研究

会计之友 2023年第17期 133-140页

作者：李广凯西安欧亚学院

全面推进高等教育财政投入绩效评价体系建设是我国财政体制改革重要任务之一。文章阐释了平衡计分卡应用于地方高等教育财政投入绩效评价的理论逻辑,以W高校为案例研究对象,构建平衡计分卡框架下地方高等教育财政投入整体绩效评价体系,... 详细信息

全面推进高等教育财政投入绩效评价体系建设是我国财政体制改革重要任务之一。文章阐释了平衡计分卡应用于地方高等教育财政投入绩效评价的理论逻辑,以W高校为案例研究对象,构建平衡计分卡框架下地方高等教育财政投入整体绩效评价体系,揭示了财政投入绩效评价与推动组织战略落地的内在运行机制,提出地方高校应完善战略绩效管理体系、重视财政投入绩效评价结果的运用、搭建信息化平台、借助第三方服务机构开展绩效评价的优化策略与建议。研究表明,深入开展高等教育财政投入整体绩效评价能有效提升财政资金使用效益,有力促进高校内涵建设,有序推动组织战略目标达成,亦是地方财政绩效改革的关键。

关键词：平衡计分卡高等教育财政投入绩效评价地方高校

平衡计分卡的解读与应用案例——平衡计分卡在非营利组织中的应用

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会计之友 2023年第4期 149-153页

作者：温素彬杜然李慧南京审计大学会计学院/智能会计产业学院/智能管理会计与内部控制研究院

在竞争日益激烈的市场环境下,企业经营绩效越来越成为企业追求的目标。平衡计分卡突破传统单一的财务指标衡量模式,考虑了影响未来财务业绩的驱动因素。从财务、客户、内部业务流程、学习与成长四个维度,确立企业绩效目标和构建业绩考... 详细信息

在竞争日益激烈的市场环境下,企业经营绩效越来越成为企业追求的目标。平衡计分卡突破传统单一的财务指标衡量模式,考虑了影响未来财务业绩的驱动因素。从财务、客户、内部业务流程、学习与成长四个维度,确立企业绩效目标和构建业绩考核指标体系,能弥补战略制定和战略实施脱节。平衡计分卡在政府部门绩效考核中被广泛运用。文章通过对平衡计分卡的逻辑、内容、功能、应用程序、应用环境、工具评价等方面进行多方位的解读,具体分析了其在G社区卫生服务中心的案例应用,为平衡计分卡工具得以在政府部门绩效考核管理中更好地应用提供决策参考。

关键词：平衡计分卡绩效管理管理会计案例应用

平衡计分卡下制造业企业业财融合实现路径探析

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财会通讯 2023年第16期 122-125,136页

作者：汤绕武汉学院会计学院湖北武汉430212

随着近些年业财融合的纵深发展,各行各业开始探索如何实现业务与财务的融合,文章以制造业企业为契点,选取平衡计分卡视角,指出制造业企业在业财融合探索中存在沟通不畅、认识不足、复合型人才短缺、信息化管理系统利用程度低、组织架构... 详细信息

随着近些年业财融合的纵深发展,各行各业开始探索如何实现业务与财务的融合,文章以制造业企业为契点,选取平衡计分卡视角,指出制造业企业在业财融合探索中存在沟通不畅、认识不足、复合型人才短缺、信息化管理系统利用程度低、组织架构和配套制度缺失五个方面的问题,并结合平衡计分卡的四个维度以及相关细化指标,提出多向沟通、转变观念与思路、人才轮换与培养、调研、试点与共享、完善组织架构与配套制度五步解决方案,研究制造业企业业财融合的实现路径,以期助推制造业企业实现业务和财务的深度融合。

关键词：平衡计分卡业财融合制造业企业实现路径

平衡计分卡视角下企业轻资产运营的绩效评价——以海澜之家为例

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平衡计分卡视角下企业轻资产运营的绩效评价——以海澜之家为例

作者：张培基青岛大学

学位级别：硕士

服装行业在我国经济格局中占据重要地位,传统的服装企业包含设计、生产、营销等环节,伴随着劳动力价格攀升、社会分工日益精细以及服装企业利润空间逐渐压缩,为了更好地生存发展,同时在市场上更具竞争力,国内服装厂商纷纷转变既定盈利模... 详细信息

服装行业在我国经济格局中占据重要地位,传统的服装企业包含设计、生产、营销等环节,伴随着劳动力价格攀升、社会分工日益精细以及服装企业利润空间逐渐压缩,为了更好地生存发展,同时在市场上更具竞争力,国内服装厂商纷纷转变既定盈利模式,一部分走向轻资产运营的道路,它们砍掉产业链中处于“微笑曲线”低附加值的生产环节,转而将自己主要的资金和精力投入到设计、营销、品牌建设等方面。服装企业在发展过程遇到瓶颈时,在是否调整经营战略的问题上,管理者必须考虑新经营战略能否在原盈利模式基础上有所改善,新经营战略是否具有可持续性。本文选取服装龙头企业—海澜之家为研究对象,根据基本情况结合相关理论分析转型轻资产运营后面临的新挑战,以当下轻资产运营的不足为导向,引入平衡计分卡,结合平衡计分卡四个维度进行展开,选择系统性和有关联性的两级指标对专家和员工发放调查问卷,采用层次分析法对调查问卷数据进行解读,确定各维度和各指标的权重值,为海澜之家的轻资产运营战略构建评价体系。同时将业内森马服饰、九牧王、七匹狼、太平鸟四家上市公司的最先进指标为参照标准,为海澜之家评价体系赋值打分,评价轻资产转型效果,并提出针对性的改进意见。本文认为,在竞争日趋激烈的市场保持领先是海澜之家转型轻资产运营战略的主要动因,轻资产运营之下的海澜之家轻装上阵,资本利用效率得到提升、市场份额保持领先地位,但经营中尚且存在营销不力、企业尾大不掉的不足,借助平衡计分卡从四个维度对海澜之家轻资产运营战略进行分解打分,总体考核结果为良好。轻资产运营下的海澜之家在应对外部市场变化时,能够帮助企业由内而外做出策略调整,使企业战略面对市场变化保持弹性、产品在市场保持领先,形成较强的市场竞争力,为实现公司可持续发展提供正向推动力。

关键词：轻资产平衡计分卡绩效评价海澜之家

平衡计分卡和企业风险管理的整合——以中公教育为例

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平衡计分卡和企业风险管理的整合——以中公教育为例

作者：王杰中央财经大学

学位级别：硕士

随着“双减”政策的出台,大量学科类教育培训机构转型涌入职业培训行业,然而绝大多数职业教育培训企业缺乏系统的企业风险管理体系。中公教育是国内最大的职业教育企业之一,面临内部竞争日趋激烈,外部政策导向不明晰的双重压力,对于企... 详细信息

随着“双减”政策的出台,大量学科类教育培训机构转型涌入职业培训行业,然而绝大多数职业教育培训企业缺乏系统的企业风险管理体系。中公教育是国内最大的职业教育企业之一,面临内部竞争日趋激烈,外部政策导向不明晰的双重压力,对于企业风险管理有着更高的要求,迫切需要一套系统的风险管理体系支持。2017年,COSO发布了新的企业风险管理框架,更新了风险的定义,在框架中明确要求企业风险管理要与企业战略相融合,但如何将二者融合,是企业风险管理体系中亟待解决的难题。平衡计分卡以公司战略为出发点的特点与企业风险管理新框架的要求不谋而合,因此本文考虑以中公教育为案例进行平衡计分卡和企业风险管理的整合研究。本文首先采用文献综述法,查阅了大量国内外学者关于企业风险管理体系和平衡计分卡的相关研究,并简要整理了两者的基本理论,从理论的角度上分析了平衡计分卡与企业风险管理体系特点及不足,探讨了二者在理念、目标和实施过程中的可行性,并设计了平衡计分卡与企业风险管理的整合模型。在本文的第二部分采用案例研究的方法,介绍了中公教育的发展历程、主营业务和经营模式,简述了中公教育现有风险管理的情况,并分析了其中存在的主要问题,认为中公教育没有建立完善的风险管理体系,缺少风险识别和风险应对的部门和人员,不利于中公教育应对企业风险,也不利于风险管理意识的提升,这直接反应在中公教育在2021年度面对政策、疫情、同行业竞争等多重风险出现的大幅度业绩下滑中。然后,本文综合了前文的理论模型和中公教育的具体情况,整合平衡计分卡和风险管理体系构建中公教育的风险管理体系。第一步,基于平衡计分卡,从四个维度对中公教育的战略目标进行了细分,依此绘制了中公教育的战略地图;第二步,结合4个维度上选取出12个战略子目标,参照企业风险管理新框架中要素的运作要求,找出每个战略目标要素可供评价的关键性指标;第三步,结合中公教育的年报、行业报告等数据参照12个战略子目标对相应的关键性指标进行评价,识别中公教育的关键风险;第四步,汇总中公教育四个维度的关键性风险,整理为中公教育的关键风险清单。最后,本文得出结论。第一,企业风险管理和平衡计分卡的目标都是保障企业战略目标的实现,平衡计分卡和企业风险管理整合后的体系可以从多个维度下细分企业战略,识别企业风险管理关键性指标,更好地把控风险、提高绩效,促使企业价值提升,也是对COSO企业风险管理新框架下企业风险管理与企业战略绩效相融合的诠释。第二,中公教育作为国内职业教育培训企业的代表,没有设立专门的风险的管理部门,风险管理工作流于形式。本文为中公教育设计的风险管理体系,符合中公教育的企业经营状况,对于其他职业教育培训企业也同样比较适用,其他企业需要结合自身公司战略、企业经营状况,借鉴中公教育的风险管理体系,进行个性化设计。本文的主要创新在于以下两个方面:第一,国内外将平衡计分卡与企业风险管理的整合研究多是针对于平衡计分卡与企业风险管理(2004)架构的整合,而从2017年发布新的企业风险管理架构以来,对于平衡计分卡与企业风险管理(2017)相整合的研究比较少,这是新框架下企业风险管理框架建立的比较新的尝试。第二,以中公教育为案例,结合职业教育培训行业的企业特点进行案例分析,并引用平衡计分卡,识别职业教育培训企业的战略目标,诊断现有风险,实现风险管理和战略管理与绩效管理的融合,能够让职业教育培训行业中的相关利益者有效地识别风险、抓住机遇、应对挑战,达成战略目标,提高企业的价值。

关键词：企业风险管理平衡计分卡职业教育

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平衡计分卡下J公司并购W公司的绩效研究

平衡计分卡下J公司并购W公司的绩效研究

作者：李莹吉林外国语大学

学位级别：硕士

近年来,国外的兼并事件时有发生,特别是中国的大型私营公司对国外公司进行了兼并重组,然而此类收购风险较高。而且,由于其失败的可能性很大,所以进行危险的分析和吸取的教训尤为关键。本文运用比较综合的衡量指标——平衡计分卡,考察J... 详细信息

近年来,国外的兼并事件时有发生,特别是中国的大型私营公司对国外公司进行了兼并重组,然而此类收购风险较高。而且,由于其失败的可能性很大,所以进行危险的分析和吸取的教训尤为关键。本文运用比较综合的衡量指标——平衡计分卡,考察J公司在收购W公司之后的经营业绩,并对其影响因素进行了剖析,从中得到一些有益的启发,为未来的公司进行海外收购决策和指导。近年来,中国公司纷纷采取并购的方法进入海外,以拓展业务范围,从而达到跨国经营的目的。在2014年,J公司将W公司所有相关的资产和股份都买了下来,这是一种“蛇吞象”的现象,引起了全球范围内的广泛注意。然而,由于并购国外企业存在的风险较大,所以,能否在国外取得良好的合作效果,进而提升企业的经营业绩,一直受到广泛的重视。目前我国上市公司的并购业绩评价主要采用杜邦分析法、经济增加值法、事件研究法等多种评估手段。通过对J公司收购W公司业绩的评估,得出了采用平衡计分卡进行绩效评价的结论。本文首先阐述了理论依据,即平衡计分卡理论,企业并购理论,然后以J公司并购W公司为案例,对J公司并购进行了简要的评述。W公司的公司历史、原因和流程,采用了平衡计分卡方法。本文从财务、顾客、内部流程、创新和学习四个方面对J公司的经营业绩进行了分析,从财务分析、营运能力分析、偿债能力分析、发展能力分析和财务分析等方面进行分析;客户视角包括品牌关注度、客户满意度、客户接受度;从公司的内部过程来看,包括市场体系改革,期间费用变动,从员工培养、研发投入、人力资源和文化融合等方面。对上述各项指标进行了实证研究,发现J公司在收购W公司后业绩表现良好,整合已经取得了良好的效果,从而达到了企业间的协同作用,是一次成功的收购行动。在此基础上,对J公司并购W公司的成功案例进行了归纳,从财务协同效应、客户满意度、内部流程运作效率、文化协同等方面进行了归纳。

关键词：平衡计分卡绩效评价海外并购