平衡计分卡和企业风险管理的整合——以中公教育为例

作     者：王杰 

作者单位：中央财经大学 

学位级别：硕士

导师姓名：鲁桂华

授予年度：2022年

学科分类：12[管理学] 1201[管理学-管理科学与工程(可授管理学、工学学位)] 

主      题：企业风险管理 平衡计分卡 职业教育 

摘      要：随着“双减政策的出台,大量学科类教育培训机构转型涌入职业培训行业,然而绝大多数职业教育培训企业缺乏系统的企业风险管理体系。中公教育是国内最大的职业教育企业之一,面临内部竞争日趋激烈,外部政策导向不明晰的双重压力,对于企业风险管理有着更高的要求,迫切需要一套系统的风险管理体系支持。2017年,COSO发布了新的企业风险管理框架,更新了风险的定义,在框架中明确要求企业风险管理要与企业战略相融合,但如何将二者融合,是企业风险管理体系中亟待解决的难题。平衡计分卡以公司战略为出发点的特点与企业风险管理新框架的要求不谋而合,因此本文考虑以中公教育为案例进行平衡计分卡和企业风险管理的整合研究。本文首先采用文献综述法,查阅了大量国内外学者关于企业风险管理体系和平衡计分卡的相关研究,并简要整理了两者的基本理论,从理论的角度上分析了平衡计分卡与企业风险管理体系特点及不足,探讨了二者在理念、目标和实施过程中的可行性,并设计了平衡计分卡与企业风险管理的整合模型。在本文的第二部分采用案例研究的方法,介绍了中公教育的发展历程、主营业务和经营模式,简述了中公教育现有风险管理的情况,并分析了其中存在的主要问题,认为中公教育没有建立完善的风险管理体系,缺少风险识别和风险应对的部门和人员,不利于中公教育应对企业风险,也不利于风险管理意识的提升,这直接反应在中公教育在2021年度面对政策、疫情、同行业竞争等多重风险出现的大幅度业绩下滑中。然后,本文综合了前文的理论模型和中公教育的具体情况,整合平衡计分卡和风险管理体系构建中公教育的风险管理体系。第一步,基于平衡计分卡,从四个维度对中公教育的战略目标进行了细分,依此绘制了中公教育的战略地图;第二步,结合4个维度上选取出12个战略子目标,参照企业风险管理新框架中要素的运作要求,找出每个战略目标要素可供评价的关键性指标;第三步,结合中公教育的年报、行业报告等数据参照12个战略子目标对相应的关键性指标进行评价,识别中公教育的关键风险;第四步,汇总中公教育四个维度的关键性风险,整理为中公教育的关键风险清单。最后,本文得出结论。第一,企业风险管理和平衡计分卡的目标都是保障企业战略目标的实现,平衡计分卡和企业风险管理整合后的体系可以从多个维度下细分企业战略,识别企业风险管理关键性指标,更好地把控风险、提高绩效,促使企业价值提升,也是对COSO企业风险管理新框架下企业风险管理与企业战略绩效相融合的诠释。第二,中公教育作为国内职业教育培训企业的代表,没有设立专门的风险的管理部门,风险管理工作流于形式。本文为中公教育设计的风险管理体系,符合中公教育的企业经营状况,对于其他职业教育培训企业也同样比较适用,其他企业需要结合自身公司战略、企业经营状况,借鉴中公教育的风险管理体系,进行个性化设计。本文的主要创新在于以下两个方面:第一,国内外将平衡计分卡与企业风险管理的整合研究多是针对于平衡计分卡与企业风险管理(2004)架构的整合,而从2017年发布新的企业风险管理架构以来,对于平衡计分卡与企业风险管理(2017)相整合的研究比较少,这是新框架下企业风险管理框架建立的比较新的尝试。第二,以中公教育为案例,结合职业教育培训行业的企业特点进行案例分析,并引用平衡计分卡,识别职业教育培训企业的战略目标,诊断现有风险,实现风险管理和战略管理与绩效管理的融合,能够让职业教育培训行业中的相关利益者有效地识别风险、抓住机遇、应对挑战,达成战略目标,提高企业的价值。