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农业类上市公司审计风险应对研究 ——以立信审计神农科技为例

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农业类上市公司审计风险应对研究 ——以立信审计神农科技为例

作者：金书羽中南财经政法大学

学位级别：硕士

自2019年“三农”政策提出以来,国家大力发展、扶持农业企业并通过多项政策支持农业类企业上市融资。在此大环境之下,农业类企业纷纷蓬勃发展,每年都有多家农业类企业希望通过境内外一级市场IPO上市。然而近年来,由于农业行业的特殊性,... 详细信息

自2019年“三农”政策提出以来,国家大力发展、扶持农业企业并通过多项政策支持农业类企业上市融资。在此大环境之下,农业类企业纷纷蓬勃发展,每年都有多家农业类企业希望通过境内外一级市场IPO上市。然而近年来,由于农业行业的特殊性,注册会计师在审计的过程中遇到诸多困难。中国证券监督委员会因造假事件多次处罚农业类上市公司。因此,加强对农业类上市公司审计的力度,有效控制农业行业中企业的审计风险。为了准确、全面了解我国审计农业类上市公司过程中可能会出现的高风险点、提出可供借鉴的控制审计风险的有效举措,本文采用案例研究方法,以立信审计神农科技为例,对农业类上市公司的审计过程进行具体的研究。本文结合现代风险导向的审计模型,将审计风险分为财务报表层次的重大错报风险、认定层次的重大错报风险和检查风险,分析审计风险出现的原因,并从这三个风险角度提出了完善审计风险控制的建议。首先,本文对审计风险的内涵进行了分析,梳理审计相关理论和风险导向模型。接着,本文全面介绍了本案例中的被审计单位和会计师事务所,对立信审计神农科技的整个过程进行了回顾,进而对审计过程中涉及的重大错报风险和检查风险进行了全面分析。神农科技的重大错报风险具有较高水平。就财务报表层次而言,神农科技具有农业类上市公司特有的战略和经营风险,而不完善的内部控制和与第三方企业合谋的行为是导致财务报表层次重大错报风险大幅增加的主要原因,广泛影响了多项认定;就认定层次而言,受到农业类上市公司固有特性和财务报表层次重大错报风险的影响,神农科技认定层次的重大错报风险主要包括虚增收入的风险和虚增资产价值的风险。对于神农科技较高的重大错报风险,立信在审计过程中出现了多处纰漏,形成了较大的检查风险。具体而言,立信在审计过程中的不当之处主要集中在审计程序方面的失误、审计人员未能尽职尽责和会计师事务所质量控制不到位三个方面,而立信在审计程序方面的失误体现在收入审计程序执行不到位、函证审计程序执行不到位、种子盘点信息不完整和在建工程审计程序执行不到位。最后,本文针对本案例中出现的审计风险,从财务报表层次的重大错报风险、认定层次的重大错报风险和检查风险三个风险角度分别给出了改进审计风险控制措施的建议。针对财务报表层次重大错报风险,审计人员应当注重加强实地走访,并重点关注企业的内部控制;针对认定层次重大错报风险,审计人员应当注意加大对收入的审查力度,关注关联方交易,重点核查农产品的价值计量;针对检查风险,审计人员应当结合农业特点优化审计程序,而会计师事务所应当注意提高审计人员的工作能力,并完善质量控制措施。本文的创新点主要体现在两个方面:第一,针对农业类上市公司特有的审计风险,从生物资产、存货、函证等方面进行详细和系统的分析;第二,结合来源于关联方方面的风险规避,从而得出研究结论,提出防范和规避的措施。

关键词：农业上市公司审计风险审计风险识别审计风险控制

基于资金链视角下房地产企业财务风险研究——以J公司为例

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基于资金链视角下房地产企业财务风险研究——以J公司为例

作者：金书羽东北财经大学

学位级别：硕士

从20世纪90年代开始,房地产行业就处于资金需求量大,行业发展迅猛的阶段。而近年来由于政府出台了一系列政策,2020年8月下达的“三道红线”更是直接切断了踩线房地产企业的资金来源。一旦资金链的某一环节出现问题,将加剧资金周转中隐... 详细信息

从20世纪90年代开始,房地产行业就处于资金需求量大,行业发展迅猛的阶段。而近年来由于政府出台了一系列政策,2020年8月下达的“三道红线”更是直接切断了踩线房地产企业的资金来源。一旦资金链的某一环节出现问题,将加剧资金周转中隐藏的财务风险,严重时可能导致企业出现破产,涉及到的相关行业也将受到牵连,产生连锁反应。房地产行业作为国家经济的增长点之一,一旦出现系统性的财务风险,对中国经济的发展将会产生较大的影响。因此基于资金链视角下对房地产企业的财务风险问题的研究是重要且必要的。本文以房地产企业J公司为例,选取企业2013年到2021年中期的年报数据,采取案例分析与文献研究相结合的研究方法,结合案例公司实际情况与指标分析对J公司的财务风险进行研究,重点研究J公司在此期间基于资金链视角下财务风险存在的问题以及成因,最终为案例公司提供财务风险控制建议。本文主要从以下几方面展开:第一部分为绪论。重点阐述了本文的研究背景、理论意义和实用价值;同时,梳理了国内外关于资金链和财务风险的研究现状,确定了本文的研究方法,并制定研究方案;最后对本篇论文研究的创新点进行概述。第二部分为财务风险基本理论与理论基础。该部分阐述了财务风险基本理论概述与理论基础,包括资金链与财务风险的概念界定、财务风险分类和资金链视角下房地产企业的财务风险,引入了马克思资本循环理论、风险管理理论和协同效应理论,为本文的案例研究奠定理论基础。第三部分为J公司案例介绍。该部分分析了本文的案例公司——J公司的概况和J公司的资金链流动情况,公司简介主要从J公司基本概况和公司的财务状况这两个方面进行分析,J公司的资金流动情况从J公司资金筹集阶段、资金投入阶段、资金回流阶段的流动情况进行分析,以便后文对公司的具体情况有更进一步的了解和分析。第四部分为基于资金链视角下J公司财务风险分析。通过对案例公司筹资结构、偿债能力、股利分配情况等指标探究案例公司筹资环节存在的财务风险,对新购土地情况及多元化投资情况等进行分析探究资金投入阶段存在的财务风险,对盈利能力、存货周转情况等进行分析探究资金回流阶段存在的财务风险。第五部分主要针对基于资金链视角下J公司财务风险进行成因研究,将基于资金链视角下公司财务风险的成因分为内部成因与外部成因,内部成因为快速扩张下大量资金产生高杠杆、高管分得高额红利挤占内部筹资空间、激进购地占用大量资金难以变现、缺乏产业进入规划加重主业营运负担,外部成因为宏观政策调控缩紧融资渠道以及市场环境加重资金周转压力。第六部分为J公司基于资金链视角下财务风险控制提出优化建议。结合J公司财务风险的成因,以及房地产企业所处的发展周期和特点,为J公司基于资金链视角下财务风险控制提出可行性建议,助力J公司可持续发展。第七部分为结论与展望。总结归纳了前文研究,并提出了本文的局限性与未来研究方向。本文的创新点主要在于拓展了房地产企业财务风险的研究视角。以往学者对于资金链视角的财务风险分析大多将资金周转阶段拆分开进行独立的探究,缺少从资金周转各环节的协调和配合入手对企业的财务风险进行研究。本文以房地产企业J公司为研究对象,从资金的筹集阶段、投入阶段、回流阶段入手,探究J公司在资金周转过程中主要存在的财务风险,从内部成因和外部成因分析财务风险形成原因,最终结合成因,提出针对性建议,丰富了房地产企业财务风险的研究内容,为进入市场调控期的其他房地产企业提供借鉴意义。

关键词：资金链财务风险财务风险控制

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社区预防保健措施对老年高血压患者的影响

当代护士（下旬刊） 2022年第1期29卷 127-131页

作者：金书羽陶立翠南京医科大学第二附属医院护理部南京210000

目的探讨社区预防保健措施对老年高血压患者的生活质量及自我管理能力的影响。方法选取2019年11月—2020年11月我院收治的92例老年高血压患者为研究对象,采取数字表法将其分为对照组和观察组各46例。对照组采用常规护理,观察组在此基础... 详细信息

目的探讨社区预防保健措施对老年高血压患者的生活质量及自我管理能力的影响。方法选取2019年11月—2020年11月我院收治的92例老年高血压患者为研究对象,采取数字表法将其分为对照组和观察组各46例。对照组采用常规护理,观察组在此基础社区预防保健措施,观察并对比两组治疗依从性、生活质量与自我管理能力的变化。结果干预后,观察组的治疗依从性评分高于对照组(P<0.05);观察组生活质量评分高于对照组(P<0.05);观察组自我管理能力高于对照组(P<0.05)。结论对老年高血压患者实施社区预防保健相关护理措施,可有效提高其遵医嘱及服药等治疗依从性,提升疾病症状、效能等方面的自我管理能力,进而改善患者日后生活质量,该护理值得临床推广并应用。

关键词：社区预防保健高血压自我管理能力生存质量

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知识经济时代图书市场消费者行为的转变与应对

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科技与出版 2019年第7期 126-129页

作者：金书羽江苏人民出版社

文章通过研究知识经济时代消费者心理的新特征、图书市场消费者行为的转变趋势,提出传统图书出版产业在图书产品的生产、营销等方面可采取的应对措施。

关键词：知识经济出版图书营销

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航母甲板运动预报算法研究

航母甲板运动预报算法研究

作者：金书羽哈尔滨工程大学

学位级别：硕士

航母舰载机在全自动引导着舰过程中,甲板运动是着舰安全性的主要影响因素,因此必须进行甲板运动补偿,实现甲板运动补偿的关键问题是要能够准确实现甲板运动的预报。甲板运动预报问题一直是各国海军亟需解决的课题,也引起了各国学者的广... 详细信息

航母舰载机在全自动引导着舰过程中,甲板运动是着舰安全性的主要影响因素,因此必须进行甲板运动补偿,实现甲板运动补偿的关键问题是要能够准确实现甲板运动的预报。甲板运动预报问题一直是各国海军亟需解决的课题,也引起了各国学者的广泛兴趣,研究者采用了不同的方法来解决这一难题。其中最为通用的方法为时间序列分析法,该方法无需获得甲板运动具体状态方程,也不需要获得海浪的任何先验信息,只需要甲板运动的历史数据实现甲板运动拟合。本文利用时间序列分析法对甲板运动预报技术进行研究,具体内容如下:首先,通过分析随机海浪模型及其对航母甲板运动的影响,对海浪波能量进行谱分析得到海浪能量、频率与振幅之间的关系,从而确定海浪波面方程。采用PM谱对海浪进行建模,将不同频率和相位的余弦波进行叠加得到海浪波,仿真出不同级别的海浪波形。在此基础上,通过经验法建立海浪作用下的航母甲板运动模型,仿真数据与实际数据对比验证了模型的有效性和准确性。其次,根据甲板运动具有平稳自相关的特点,在多种时间序列模型中选取自回归(Auto-regressive)模型对甲板运动进行拟合,分别设计了基于基本最小二乘一次算法、递推最小二乘法和遗忘因子最小二乘法等三种甲板运动估计算法,仿真结果表明,在三到五级海况下,5秒内预报误差能够小于6%,误差随时间增加而增加,能够满足全自动着舰的要求。再次,将极大似然法应用于甲板运动预报中,通过分析极大似然估计的特性,利用条件概率密度函数,推导出甲板运动模型的似然函数,在极大化似然函数的基础上确定甲板运动模型。仿真结果表明,在三到五级海况下,5秒内预报误差能够小于10%,误差随时间增加而增加,同样能够满足全自动着舰的要求,但与最小二乘预报结果相比,精度略有不足。最后,以最小二乘预报为基础,利用经验模态分解和多新息等技术手段对其进行了改进,将甲板运动时序信号分解为多个固有模态函数和信号余量,并将单点预报误差扩展为多点预报误差组成多新息,仿真结果表明,改进后的方法与前述方法相比,有效提高了短时预报精度和长时预报的有效性,将以上研究成果应用于舰载机全自动着舰仿真验证了有效性。

关键词：时间序列自回归最小二乘算法经验模态分解极大似然估计

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道德资本在广告传播中的应用研究

道德资本在广告传播中的应用研究

作者：金书羽南京师范大学

学位级别：硕士

作为大众媒体传播的主要的内容之一,广告在现代社会已无处不在。广告一方面传播着商品信息,履行着商业的本质,伎人们接受其推销的商品和服务;另一方面,也在潜移默化中让人们认同其在传播中所推崇、主张的具有确定文化意义的人生观、世... 详细信息

作为大众媒体传播的主要的内容之一,广告在现代社会已无处不在。广告一方面传播着商品信息,履行着商业的本质,伎人们接受其推销的商品和服务;另一方面,也在潜移默化中让人们认同其在传播中所推崇、主张的具有确定文化意义的人生观、世界观、价值观及生活观,承担了文化负载的功能。广告活动的社会文化功能令广告在传播活动中兼具社会责任,但广告活动的经济特性使它具有追逐企业利润最大化的行为动机。因此,在某些情境下就会出现企业利益和公众利益的矛盾,这种矛盾常常表现为广告传播中的伦理失范现象。学界和业界针对广告传播伦理相关问题进行研究时,大多把研究焦点集中在广告传播的伦理失范对社会文化的负面影响等问题上,即认为广告活动面临着经济和伦理的非此即彼的选择,而忽视了广告活动本身内在的价值尺度,或合道德性。但是现实中许多广告案例说明,广告传播活动作为一种经济行为,与其所承担的社会责任之间依然存在一种和谐关系。本研究致力于在以下几个方面做出努力:第一,从理论角度分析广告传播活动的合道德性。第二,从现实角度着手,分析道德资本在广告传播中的应用历史和功能。第三,结合理论和实践,分析广告传播中道德资本的应用模式和策略。第四,以广告传播对道德资本的应用为基点,对如何规范广告市场提出几点建议。

关键词：广告活动道德资本伦理失范

机械力敏感离子通道Piezo1参与高血压诱导心房纤维化的机制研究

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中国病理生理杂志 2022年第3期38卷 394-402页

作者：刘慧意饶芳叶兴东金书羽付路邓春玉杨慧邝素娟吴书林薛玉梅广东省心血管病研究所心内科广东省人民医院医学研究部广东省医学科学院广东广州510080 南方医科大学医学院广东广州510515

目的:利用小鼠心房成纤维细胞探讨机械敏感离子通道Piezo1在调控高血压所致心房纤维化,进而导致房颤中的作用及可能机制。方法:采用酶消化法分离培养6~8周龄雄性C57BL/6小鼠的原代心房成纤维细胞,并采用课题组自制的加压装置(专利号2014... 详细信息

目的:利用小鼠心房成纤维细胞探讨机械敏感离子通道Piezo1在调控高血压所致心房纤维化,进而导致房颤中的作用及可能机制。方法:采用酶消化法分离培养6~8周龄雄性C57BL/6小鼠的原代心房成纤维细胞,并采用课题组自制的加压装置(专利号201420109263.1)建立高血压模型,Western blot比较不同静水压(0、20和40 mmHg)干预下细胞Piezo1、Src/p-Src及纤维化指标Ⅰ/Ⅲ型胶原蛋白α1链(Col1A1/3A1)和基质金属蛋白酶2/9(MMP-2/9)蛋白表达水平。高静水压(40 mmHg)干预下的心房成纤维细胞,分别给予不同浓度(1、3和10μmol/L)的Piezo1抑制剂GsMTx4,或转染Piezo1 siRNA质粒降低Piezo1的表达,以及不同浓度(5和10μmol/L)的Src抑制剂PP1,观察细胞中Src/p-Src和纤维化相关因子蛋白水平的变化。常压下给予不同浓度(1、3和10μmol/L)的Piezo1特异性激动剂Yoda1,观察心房成纤维细胞中Src/p-Src和纤维化相关因子蛋白水平的变化。结果:随着压力升高,小鼠心房成纤维细胞中Piezo1、Src/p-Src及纤维化指标Col1A1/3A1和MMP-2/9蛋白表达水平显著升高(P<0.05);GsMTx4/Piezo1 siRNA或PP1处理后,可使高静水压导致的Src/p-Src及纤维化相关因子水平下降(P<0.05)。而细胞给予Piezo1特异性激动剂Yoda1可模拟出高静水压干预的结果(P<0.05)。结论:在小鼠心房成纤维细胞中,机械敏感通道蛋白Piezo1可能通过调控Src/p-Src参与高血压所致的心房纤维化。

关键词： Piezo1蛋白高血压心房成纤维细胞心房颤动

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救市博弈

持续性心房颤动导管消融术后复发的药物治疗观察

作者：王俊峰钟震金书羽

来源：南通市图书馆图书评论

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武汉大学学报（医学版） 2023年第4期44卷 393-397页

作者：金书羽江骏荣邓海方咸宏廖洪涛詹贤章付路吴书林薛玉梅南方医科大学第二临床医学院广东广州510515 广东省心血管病研究所心内科/广东省人民医院/广东省医学科学院广东广州510080

目的:回顾性分析不同组合抗心律失常药物(AAD)在持续性心房颤动(PeAF)导管消融术后复发房性心律失常中的疗效。方法:对76例首次进行导管消融的PeAF患者进行回顾性分析。结果:术后32例(42.11%)复发,根据用药情况,20例三联用药者为研究组... 详细信息

目的:回顾性分析不同组合抗心律失常药物(AAD)在持续性心房颤动(PeAF)导管消融术后复发房性心律失常中的疗效。方法:对76例首次进行导管消融的PeAF患者进行回顾性分析。结果:术后32例(42.11%)复发,根据用药情况,20例三联用药者为研究组(胺碘酮/普罗帕酮+β受体阻滞剂+地高辛),12例为对照组(非三联)。研究组与对照组转复为窦性心律的比例分别为55%、33.33%(P=0.29),复律中位时间分别为18.50 d、28.00 d(P=0.07)。研究组2周内转复5例,对照组则无2周内转复病例。两组患者心动过缓发生率无显著差异(研究组与对照组分别为3例和1例,P=1.00)。结论:对PeAF消融术后复发的患者予胺碘酮/普罗帕酮联合β受体阻滞剂及地高辛相对安全、有效,可能缩短转复时间且不增加不良反应。

关键词：持续性心房颤动导管消融术抗心律失常药物复发

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