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公共服务均等化:理论评价与实际应用

当代财经 2008年第3期 29-33页

作者：郭宏宝浙江工商大学金融学院浙江杭州310018

公共服务均等化既是一个经济社会问题,也是一个伦理与政治问题,因此,公共服务均等化的评价必须要兼顾到公民偏好。鉴于现有评价方法存在的缺陷,应采用一套含有主客观双重标准的评价体系来对我国的公共服务均等化程度进行评价。结合教育... 详细信息

公共服务均等化既是一个经济社会问题,也是一个伦理与政治问题,因此,公共服务均等化的评价必须要兼顾到公民偏好。鉴于现有评价方法存在的缺陷,应采用一套含有主客观双重标准的评价体系来对我国的公共服务均等化程度进行评价。结合教育实例的情况,要实现公共服务的均等化,必须以政府为主导,做好以下工作:1.要把经济建设型政府财政尽快转型为公共服务型政府财政;2.要对公共服务均等化水平有一个合理定位;3.要建立有利于公共服务均等化的财政模式。

关键词：公共服务均等化公民偏好评判标准功效系数

我国分税制财政体制改革目标的内涵解读与演进逻辑

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经济问题探索 2016年第6期 166-170页

作者：郭宏宝浙江工商大学杭州310018

分税制财政体制两个改革目标是一脉相承的财政理念,"事权与财权相匹配"的改革目标更多的是从整体上体现了社会与政府间权利与义务的对等关系,而"事权与支出责任相适应"的改革目标则更侧重于政府间财政关系,并间接提供了解决我国政府间... 详细信息

分税制财政体制两个改革目标是一脉相承的财政理念,"事权与财权相匹配"的改革目标更多的是从整体上体现了社会与政府间权利与义务的对等关系,而"事权与支出责任相适应"的改革目标则更侧重于政府间财政关系,并间接提供了解决我国政府间财政关系中存在的"点菜"与"买单"间矛盾的经济途径。事权、财权、支出责任与财力是政府间财政关系的基本概念。事权是政府提供公共服务的义务,也是政府保障个人偏好转换为集体偏好的权利;财权是社会对财富享有权的让渡,也是政府获得收入的权利;事权与财权本质上都是社会公众的意愿表达,政府权利则是这种意愿表达的实现形式,政府与社会间权利与义务的对等交换保证了"事权与财权相统一"的持续性和稳定性。支出责任的主体是政府,目标是事权的实现,政府承担责任的原因是受托了财富的享有权;区域间经济发展的差异性、政府间事权与支出责任的委托代理关系,是政府事权与支出责任不匹配的深层次原因;转移支付通过调整政府间财力为"事权与支出责任相适应"提供物质保障。

关键词：财政体制基本概念改革目标逻辑关系

中国房地产税改革的市场约束、时机抉择与策略设计

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浙江社会科学 2021年第4期 31-40,156页

作者：郭宏宝浙江工商大学金融学院杭州310018

本文的目的是探索中国推行房地产税的市场约束和策略选择,在归纳出房地产税改革四个已有约束条件的基础上,提出市场约束观点,并从理论分析与实证研究两方面进行分析。理论分析表明:①当住房需求的价格弹性小于1时,房地产税收入与土地出... 详细信息

本文的目的是探索中国推行房地产税的市场约束和策略选择,在归纳出房地产税改革四个已有约束条件的基础上,提出市场约束观点,并从理论分析与实证研究两方面进行分析。理论分析表明:①当住房需求的价格弹性小于1时,房地产税收入与土地出让收入之间存在“租税替代”关系,推行房地产税不会导致地方政府财政减收;②住房评估制度效率越高、税率裁量权越合理,地方政府推行房地产税的积极性就会越高;③房地产市场的投机(或投资)性行为会降低地方政府推行房地产税的积极性。基于2006~2019年中国35个重点城市房地产市场的数据对模型结论进行实证检验后发现:①中国住房市场的需求价格弹性显著为负且绝对值小于1,说明中国总体上具备推行房地产税的市场环境。②不同经济发展水平城市推行房地产税的条件成熟度存在差异,经济发达的一、二线城市依靠土地出让制度获取财政收入更具激励效应,经济欠发达的三、四线城市,推行房地产税更具激励效应,产生这种差异的原因是两者在人口流入,投机(或投资)性需求的强度,以及经济增长的潜力方面存在差异。研究结论对策略设计的启示是中国推行房地产税应遵循递进原则,在国家设定基本原则的基础上,由城市政府决定执行时机与征管模式。

关键词：房地产税改革迟滞收入激励推行条件改革策略

对调整奢侈品关税两个对立观点的评述:理论评价与经验分析

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中央财经大学学报 2012年第8期 11-16页

作者：郭宏宝伦玉君浙江工商大学杭州310018 国家税务总局科研所北京100038

是否调降奢侈品进口关税是近两年来税收领域研究的热点问题,本文基于当前关于奢侈品关税调整的两个对立观点展开研究,重点考察了奢侈品概念的经济内涵与经济效应,认为作为关税对象的奢侈品应该拘于消费品范畴、是具有稀缺性、非生活必... 详细信息

是否调降奢侈品进口关税是近两年来税收领域研究的热点问题,本文基于当前关于奢侈品关税调整的两个对立观点展开研究,重点考察了奢侈品概念的经济内涵与经济效应,认为作为关税对象的奢侈品应该拘于消费品范畴、是具有稀缺性、非生活必需性、相对性与发展性特征的商品;针对奢侈品关税调降的观点论述,本文认为关税调降的消费回流效应与收入分配效应不可能都是显著的,但财政收入效应应该是能够增加财政收入的,而不是通常认为的减少财政收入。

关键词：奢侈品关税财政收入效应消费回流效应收入分配效应

财产税、城市扩张与住房价格：基于12个城市面板的经验分析

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财贸经济 2011年第3期32卷 123-131页

作者：郭宏宝浙江工商大学金融学院 310018

本文运用一般均衡理论研究了财产税、城市扩张与住房价格之间的关系,认为财产税对住房价格的影响是一个复杂的经济过程,这涉及到消费者偏好、政府支出行为、城市扩张模式、城市基本公共服务供给情况以及政府对住房市场的介入方式等诸多... 详细信息

本文运用一般均衡理论研究了财产税、城市扩张与住房价格之间的关系,认为财产税对住房价格的影响是一个复杂的经济过程,这涉及到消费者偏好、政府支出行为、城市扩张模式、城市基本公共服务供给情况以及政府对住房市场的介入方式等诸多因素。简单地讲财产税能够降低或推高房价都可能是草率的。土地政府垄断下的转租制度不是高房价的必然推手,政府转租土地推高房价的现实是住房市场扭曲的表现形式。当然,如果住房市场存在投机行为,那么财产税、土地租金对住房价格影响的上述结论则需要进行相应的修正。针对理论研究结论,本文调研了我国12个重点城市的相关数据,并运用2SLS进行了经验分析。

关键词：财产税城市扩张住房价格土地租金

财政视角下公共服务均等化的功效系数评价——以教育均等化为例

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财贸经济 2007年第S1期28卷 42-46,128页

作者：郭宏宝浙江工商大学金融学院

本文首先回顾了Buchanan等中外学者对公共服务均等化的理论研究,并结合教育服务均等化的研究提出了自己的观点:由于公民偏好的差异性,公共服务的均等是一种相对的、动态的、涉及多指标体系的均等,公共服务均等化既是一个经济问题,也是... 详细信息

本文首先回顾了Buchanan等中外学者对公共服务均等化的理论研究,并结合教育服务均等化的研究提出了自己的观点:由于公民偏好的差异性,公共服务的均等是一种相对的、动态的、涉及多指标体系的均等,公共服务均等化既是一个经济问题,也是一个伦理问题与政治问题。在完成理论分析的基础上,本文又结合我国教育服务均等化现状,以师生比率指标为例,通过功效系数法对我国教育公共服务的现状提出了尝试性评价,认为我国的教育服务存在明显的不公平性。本文最后总结了实现公共服务均等化的政策措施。

关键词：公共服务均等化评判标准功效系数法

我国综合个人所得税改革的福利效应及其动态影响

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财贸研究 2017年第4期28卷 72-79页

作者：郭宏宝浙江工商大学金融学院浙江杭州310018

通过回顾我国个人所得税制度的发展历程,对"综合与分类相结合"的个人所得税改革目标进行解读,可以发现改革的核心包括税基的综合、纳税单位的综合、税率的调整三个关键因素,改革的本质是在现行分类征收的基础上增加了一层汇算清缴。基... 详细信息

通过回顾我国个人所得税制度的发展历程,对"综合与分类相结合"的个人所得税改革目标进行解读,可以发现改革的核心包括税基的综合、纳税单位的综合、税率的调整三个关键因素,改革的本质是在现行分类征收的基础上增加了一层汇算清缴。基于这种理解,利用递归动态CGE模型考察如下三类情景下"综合与分类相结合"的个税改革的福利效应:一是仅对居民收入进行税基综合,二是在对居民收入进行税基综合的同时调整税率,三是在对居民家庭进行税基综合的同时调整税率。结果表明:情景一与情景二都有利于改善收入分配,但也会导致社会整体福利水平的下降;情景三在促进福利均等化的同时也提升了社会整体福利水平。从改革的长期影响看,情景三的福利效应更具有渐近性,如果进一步考虑到税改其他方面的经济影响,则情景三的综合优势相对明显,但也面临政府收支减少的约束。随着税收征管能力的提高,结合市场经济改革取向对政府职能转型的要求,我国个税改革正面临一个难得的窗口期。

关键词：个人所得税改革税基综合税率调整

《BEPS行动计划》背景下跨国公司的避税行为与应对策略研究

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国际经贸探索 2018年第6期34卷 67-77页

作者：郭宏宝浙江工商大学金融学院

税基侵蚀与利润转移(BEPS)是经济全球化背景下各国政府普遍关注的税收经济问题,《BEPS行动计划》正是为了应对跨国公司过度税收筹划而形成的国际税收协定。文章对BEPS行动计划的经济内涵与政策目标进行了解读,认为在独立实体征税原则下,... 详细信息

税基侵蚀与利润转移(BEPS)是经济全球化背景下各国政府普遍关注的税收经济问题,《BEPS行动计划》正是为了应对跨国公司过度税收筹划而形成的国际税收协定。文章对BEPS行动计划的经济内涵与政策目标进行了解读,认为在独立实体征税原则下,BEPS行动计划不可能完全解决跨国公司的避税行为。为此,文章在跨国公司总体利润最大化前提下构建了一个理论模型,用以分析各国间税基独立与税基完全协调状态下的公司避税行为,结果显示两种状态下企业都存在BEPS行为。为进一步印证这一结论,文章还从税收收入最大化与社会福利最大化两个视角考察了政府政策对企业避税行为的激励,进而从宏观上佐证了文章的微观结论。理论分析给我们的启示是,税收协调不能消除但可以减缓企业的BEPS行为,在这个过程中,一个国家的跨国公司垄断程度越高、资金技术越密集、知识产权越丰富则该国在国际税收协调中就越有优势。

关键词：行动计划 BEPS行动目标 BEPS行为激励相容

房产税改革目标三种主流观点的评述——以沪渝试点为例

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经济理论与经济管理 2011年第8期31卷 53-61页

作者：郭宏宝浙江工商大学金融学院杭州310018

本文对我国提出房产税①改革以来的理论研究进行了总结,认为这些理论研究对房产税改革目标的定位可以概括为调控住房价格、形成地方主体税种和实现收入分配公平三种观点。本文从理论逻辑、理论基础等方面对这三种观点进行了剖析,认为关... 详细信息

本文对我国提出房产税①改革以来的理论研究进行了总结,认为这些理论研究对房产税改革目标的定位可以概括为调控住房价格、形成地方主体税种和实现收入分配公平三种观点。本文从理论逻辑、理论基础等方面对这三种观点进行了剖析,认为关于房产税改革目标的三种观点都仅是一定条件下的优选;中国房地产市场的现实与观点要求的环境可能相去甚远,因此,没有相应的体制性改革,任何一种主张恐怕都只能是一种奢望。最后,本文以当前沪渝房产税改革试点为例对上述观点进行了实证分析,并在对比沪渝房产税试点推广价值的基础上提出了推进房产税改革的政策建议。

关键词：房产税改革经济效应比较沪渝试点