我国综合个人所得税改革的福利效应及其动态影响

作     者：郭宏宝 GUO HongBao

作者机构：浙江工商大学金融学院浙江杭州310018 

出 版 物：《财贸研究》 (Finance and Trade Research)

年 卷 期：2017年第28卷第4期

页      面：72-79页

核心收录：

学科分类：02[经济学] 0202[经济学-应用经济学] 020203[经济学-财政学（含∶税收学）] 

基　　金：浙江省哲学社会科学重点研究基地浙江工商大学浙商研究中心项目"企业走出去的国际税收协调及其经济影响研究"(16JDGH124) 教育部人文社会科学研究规划项目"基于税收归宿视角的收入再分配理论与实证研究"(11YJA790036) 

主　　题：个人所得税改革 税基综合 税率调整 

摘      要：通过回顾我国个人所得税制度的发展历程,对综合与分类相结合的个人所得税改革目标进行解读,可以发现改革的核心包括税基的综合、纳税单位的综合、税率的调整三个关键因素,改革的本质是在现行分类征收的基础上增加了一层汇算清缴。基于这种理解,利用递归动态CGE模型考察如下三类情景下综合与分类相结合的个税改革的福利效应:一是仅对居民收入进行税基综合,二是在对居民收入进行税基综合的同时调整税率,三是在对居民家庭进行税基综合的同时调整税率。结果表明:情景一与情景二都有利于改善收入分配,但也会导致社会整体福利水平的下降;情景三在促进福利均等化的同时也提升了社会整体福利水平。从改革的长期影响看,情景三的福利效应更具有渐近性,如果进一步考虑到税改其他方面的经济影响,则情景三的综合优势相对明显,但也面临政府收支减少的约束。随着税收征管能力的提高,结合市场经济改革取向对政府职能转型的要求,我国个税改革正面临一个难得的窗口期。