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中国税收负担:孰轻孰重?

经济学动态 2020年第1期 18-33页

作者：吕冰洋詹静楠李钊中国人民大学财政金融政策研究中心、财政金融学院 100872 中国人民大学财政金融学院 100872

中国税收负担问题存在争议,本文从宏观税收负担、企业税收负担、居民税收负担等角度分析中国税收负担。测算结果显示:中国大中小口径宏观税负和企业税负自2012年后呈下降趋势;国际比较来看,2016年我国不同口径宏观税负均处于中等收入国... 详细信息

中国税收负担问题存在争议,本文从宏观税收负担、企业税收负担、居民税收负担等角度分析中国税收负担。测算结果显示:中国大中小口径宏观税负和企业税负自2012年后呈下降趋势;国际比较来看,2016年我国不同口径宏观税负均处于中等收入国家水平,宏观税负并不高;税制结构来看,企业税负重,居民税负轻,国民收入循环的上游环节税负重,下游环节税负轻。与发达国家相比,中国税收负担问题的根源在于中国税制结构不合理,税收过多集中在国民收入循环的生产环节,过度依赖对企业征税。为此,亟须改革中国税制结构,让征税环节下移,让更多纳税主体由企业向居民转变。

关键词：宏观税负企业税负居民税负税制结构

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我国企业资本有效税率测算

税务与经济 2023年第1期 36-44页

作者：陈怡心詹静楠中国人民大学财政金融学院北京100872 福州榕博汇智库金融财政专委会福建福州350005

税收对企业的投资行为具有重要影响,对资本有效税率的测算是研究税收对投资影响问题的基础和关键。对我国微观企业2008~2019年资本有效税率进行测算,并进行敏感性分析,结果表明:企业间资本有效税率存在一定税收差别待遇,不同所有制、不... 详细信息

税收对企业的投资行为具有重要影响,对资本有效税率的测算是研究税收对投资影响问题的基础和关键。对我国微观企业2008~2019年资本有效税率进行测算,并进行敏感性分析,结果表明:企业间资本有效税率存在一定税收差别待遇,不同所有制、不同行业的企业的资本有效税率有所区别,但近年来资本有效税率整体呈现下降趋势,且离散程度减小,说明我国税收优惠力度不断加大,资源配置效率有所提高,税收差别待遇情况逐渐得到缓解。因此,应降低法定税率、提高法定折旧率以及控制通货膨胀率,为加强企业税收激励、发挥税收的投资引导作用提供方向。

关键词：平均有效税率边际有效税率企业投资

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政府预算管理、征税行为与企业经营效率

经济研究 2022年第8期57卷 58-77页

作者：吕冰洋陈怡心詹静楠中国财政金融政策研究中心中国人民大学财政金融学院 100872 福州榕博汇智库金融财政专委会 350000

税收效率原则要求政府征税行为有利于资源配置和经济运行,中国财政预算管理以年度预算为主,它在保障每年政府支出计划实现的同时,也会由于围绕年度内各时期预算目标的预算执行,导致企业纳税波动并影响经营效率。研究发现:政府财政收入... 详细信息

税收效率原则要求政府征税行为有利于资源配置和经济运行,中国财政预算管理以年度预算为主,它在保障每年政府支出计划实现的同时,也会由于围绕年度内各时期预算目标的预算执行,导致企业纳税波动并影响经营效率。研究发现:政府财政收入预算执行进度与企业纳税增长显著负相关,其结果是企业纳税在时序上的非平滑和在横向上的非中性;政府年内预算执行波动越剧烈,企业纳税越呈现非平滑现象,对企业的风险预期、经营活跃性和经营报酬率产生的不利影响越大。基于研究,本文提出落实税收法定原则,建立跨年度预算平衡机制,加强中期财政规划管理,同时重视支出预算配套的政策建议。

关键词：预算管理税收征管企业经营效率

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我国宏观资本有效税率测算

中国物价 2021年第12期 23-25页

作者：詹静楠中国人民大学财政金融学院

资本有效税率是根据现实税收制度和宏观经济衡量企业预期投资税负水平的指标。本文基于前瞻性资本有效税率的理论框架,估算了中国不同资产类型的平均有效税率和边际有效税率。结果表明,我国整体资本有效税率波动较大,且不同资产类型的... 详细信息

资本有效税率是根据现实税收制度和宏观经济衡量企业预期投资税负水平的指标。本文基于前瞻性资本有效税率的理论框架,估算了中国不同资产类型的平均有效税率和边际有效税率。结果表明,我国整体资本有效税率波动较大,且不同资产类型的资本有效税率存在较大税收待遇差别。

关键词： D-G模型平均有效税率边际有效税率

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闽台妈祖民俗体育文化交流先行先试探析

莆田学院学报 2014年第5期21卷 87-92页

作者：詹金添詹静楠莆田学院体育学院福建莆田351100 山东大学经济学院山东济南250100

采用历史学、文献学、文化人类学、民俗学的基本方法,探究闽台妈祖民俗体育文化产生的渊源,勾勒出闽台妈祖民俗体育文化的内容与分类,阐明闽台妈祖民俗体育文化交流由单向至双向,直至快速互动交流的特点,提出闽台妈祖民俗体育文化交流... 详细信息

采用历史学、文献学、文化人类学、民俗学的基本方法,探究闽台妈祖民俗体育文化产生的渊源,勾勒出闽台妈祖民俗体育文化的内容与分类,阐明闽台妈祖民俗体育文化交流由单向至双向,直至快速互动交流的特点,提出闽台妈祖民俗体育文化交流先行先试的构想。

关键词：闽台妈祖民俗体育文化交流

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中国税收负担：孰轻孰重？

财政与税务 2020年第6期

作者：吕冰洋詹静楠李钊

中国税收负担问题存在争议，本文从宏观税收负担、企业税收负担、居民税收负担等角度分析中国税收负担。测算结果显示：中国大中小口径宏观税负和企业税负自2012年后呈下降趋势；国际比较来看，2016年我国不同口径宏观税负均处于中等收... 详细信息

中国税收负担问题存在争议，本文从宏观税收负担、企业税收负担、居民税收负担等角度分析中国税收负担。测算结果显示：中国大中小口径宏观税负和企业税负自2012年后呈下降趋势；国际比较来看，2016年我国不同口径宏观税负均处于中等收入国家水平，宏观税负并不高；税制结构来看，企业税负重，居民税负轻，国民收入循环的上游环节税负重，下游环节税负轻。与发达国家相比，中国税收负担问题的根源在于中国税制结构不合理，税收过多集中在国民收入循环的生产环节，过度依赖对企业征税。为此，亟须改革中国税制结构，让征税环节下移，让更多纳税主体由企业向居民转变。

关键词：宏观税负企业税负居民税负税制结构 macro tax burden corporate tax burden resident tax burden tax structure

来源：人大复印报刊资料评论

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中国植物油料进口风险的多维测度与评价

中国油脂 2025年

作者：曹冲宋浩楠皖西学院经济与管理学院

利用2002—2023年中国植物油料进口数据，本文规范并确定了中国植物油料进口对外依存度、市场集中度以及国际市场占有率的计算方法，并在此基础上设定了相应的风险评估分区，进而构建了中国植物油料进口风险指数且对其风险分区进行了划... 详细信息

利用2002—2023年中国植物油料进口数据，本文规范并确定了中国植物油料进口对外依存度、市场集中度以及国际市场占有率的计算方法，并在此基础上设定了相应的风险评估分区，进而构建了中国植物油料进口风险指数且对其风险分区进行了划分。研究发现，中国植物油料进口对外依存度、市场集中度和国际市场占有率是影响进口风险的关键因素；中国植物油料进口对外依存度呈现出先波动上升后在较高水平上波动下降的趋势，由此引发的进口风险处于高风险区域；市场集中度则在高水平上呈现波动缓慢下降趋势，相应的进口风险处于极高风险区域；国际市场占有率则显示出快速上升的趋势，导致的进口风险同样处于极高风险区域；基于多维度的中国植物油料进口风险指数亦处于极高风险区域。基于此，提出了应深入推进植物油料产能提升工程、着力优化植物油料的进口布局与政策设计、致力推动植物油料进口来源多元化与合理化的政策建议。

关键词：中国植物油料进口风险指数对外依存度市场集中度国际市场占有率

中美战略博弈背景下的美国涉华金融制裁演变及应对策略

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亚太安全与海洋研究 2025年

作者：贾力楠北京外国语大学国际关系学院

近年来，在中美战略博弈背景下美国逐步升级涉华金融制裁，特别是在特朗普和拜登政府期间，制裁手段日趋复杂。在美国“国会立法与总统行政令—政府部门规章—制裁清单与具体制裁对象”的三维制裁体系结构下，中国虽暂未遭遇美国大规模... 详细信息

近年来，在中美战略博弈背景下美国逐步升级涉华金融制裁，特别是在特朗普和拜登政府期间，制裁手段日趋复杂。在美国“国会立法与总统行政令—政府部门规章—制裁清单与具体制裁对象”的三维制裁体系结构下，中国虽暂未遭遇美国大规模直接制裁，但针对其他国家的制裁间接波及大量中国主体，使其在非中国议题的制裁名单中的比例急剧上升。美国涉华金融制裁力度日趋升级，成为其应对地缘政治变动、遏制中国崛起和削弱中国全球影响力的重要工具。中国应通过构建动态预警机制、健全法律应对体系及加强国际合作，采取全面且更具前瞻性的应对措施，保障国家经济安全和全球影响力。

关键词：涉华金融制裁直接制裁间接制裁中美关系战略博弈

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税收优惠政策组合对企业研发投入的影响研究

科研管理 2025年

作者：王春元张子楠浙江财经大学财政税务学院浙江省哲学社会科学重点研究基地地方财政研究院

创新是我国现代化建设全局的核心，而高投入、高风险、长周期的创新活动不仅需要政策精准发力，还需注重政策间的协同效应。然而，关于政策协同效应的研究仍较为稀缺。本文通过构建包含加计扣除和加速折旧政策的动态企业价值方程，理论... 详细信息

创新是我国现代化建设全局的核心，而高投入、高风险、长周期的创新活动不仅需要政策精准发力，还需注重政策间的协同效应。然而，关于政策协同效应的研究仍较为稀缺。本文通过构建包含加计扣除和加速折旧政策的动态企业价值方程，理论推导了企业固定资产投资对加计扣除政策优惠力度的强化机制，首次刻画了该政策组合对企业创新活动的协同红利效应，并基于2009～2018年中国A股上市公司的数据进行了实证检验。结果表明，加速折旧政策与加计扣除政策不仅单独显著促进了企业研发投入，二者组合还能额外提升研发投入，即存在显著的协同红利。此外，政策组合对企业费用化支出和资本化支出的影响存在异质性，其中对费用化支出的促进作用更为显著。机制分析进一步揭示，协同红利主要通过现金流放大效应、研发设备叠加效应和研发人员互补效应三个渠道实现。异质性分析发现，协同红利在高所得税税负企业、高所得税率行业、成长期企业，以及行业竞争程度较高或地区市场化程度较高的企业中更为显著。同时，政策组合还显著提升了企业研发产出水平，且未以牺牲其他要素投入为代价。本文的研究为决策部门优化政策设计、促进政策协同发力提供了理论依据，有助于减少政策效果的不确定性，避免政策合成谬误，从而更好地实现创新驱动发展的战略目标。

关键词：税收优惠政策组合协同红利研发投入加计扣除加速折旧