房产税改革对地方税收收入影响的测算 ——以南昌市为例
作者单位：江西财经大学
学位级别：硕士
导师姓名：万莹
授予年度：2015年
学科分类：02[经济学] 0202[经济学-应用经济学] 020203[经济学-财政学（含∶税收学）]
摘 要：房产税作为财产税的一种,在很多国家都充当着地方政府财政税收收入主要来源的角色,构成了地方财税体系的重要组成部分。2014年6月,随着电信业纳入营改增的试点范围,作为地方税收主要来源的营业税逐步被增值税替代,意味着在我国,地方将要与中央分享更多的税收收入,这对地方财税体制是一个极大的冲击。1994年分税制改革确立了地方与中央的税收权范围,但近年来,随着营改增的不断深入,地方政府的事权与财权越来越不平衡,造成地方政府财政税收收入无法支撑其财政支出,只好通过土地财政筹集资金以缓解财政压力,即便如此,目前我国绝大多数地方政府也是债台高筑。除此之外,长期土地财政的后果导致了房地产市场的快速增长,房价逐渐走高,居民承受着来自住房的压力越来越大,严重影响到了居民的基本生存状态。根据国外的经验,房产税已经成为地方财政稳定、长期的财源之一,而在我国,因为房地产市场的诸多过热现象,房价的不断增长,居民的购房压力不断增大,政府于2011年开始房产税改革试点工作,但到目前为止,房产税也仅仅是为了抑制快速增长的房价,而并非从完善地方财税体制的角度出发而设计。如何改善地方政府的财政税收结构,增加地方政府的税收收入是亟需解决的问题。对房产税的研究,对于解决房产税能否作为地方税收体系的主要税种的问题,解决日趋紧张的地方财政状况,具有非常重要的现实意义。本文主要是根据目前房地产市场已处于白热化状态,同时我国地方政府的财政收入和财政支出不平衡的局面,紧紧围绕房产税改革现状,希望通过借鉴国外房产税改革经验,并以南昌市房地产市场为例,测算房产税作为地方财政税收收入主要来源的可行性,房产税改革对于地方政府财政收入的影响,并就如何实施房产税改革提出了相应的政策建议,具体思路如下:第一部分结合目前营改增的背景指出了本文的选题背景和研究意义,对国内外有关房产税与地方财税收入关系的研究进行了综述,尤其是国内对于房产税改革利弊,房产税作为地方税的可行性以及对地方财政收入的研究,并提出了本文的创新点和不足之处。第二部分,介绍房产税改革的的制度演变及未来的发展趋势,通过分阶段对我国房产税的制度演变的过程进行介绍,引出当今正在进行的房产税改革试点工作,紧接着对房产税未来的改革方向进行初步的设计,诸如征税对象,征税范围,计税依据,税率形式等。第三部分是设计房产税改革方案,这部分则是针对房产税的征税原则,征税对象,征税范围,计税依据,税率形式展开具体详细的讨论,设计出如何征收房地产税的不同方案。第四部分是本文的重点,目前国内对于房产税的研究大部分都是理论研究,并未实际测算过房产税改革对于地方财政收入的影响,本文第四部分便以南昌市为例,以第三部分设计的不同房产税征税方案为基础,通过具体的数据测算出房产税在地方财政收入中的占比,并且在不同方案下征收房产税,居民的税负如何?第五部分则是对以上分析的总结和建议。首先对第四部分的测算分析进行总结,看房产税是否可以成为未来地方的主体税种,作为地方政府财政收入的主要来源,分析房产税对地方政府财政收入的影响有多大,能否改变现如今深陷债务危机的地方政府的困境。其次则是对今后房产税改革提出自己的政策建议。房产税改革应该从保护居民利益的角度出发,设计合理的税率及减免范围,在完善不动产登记制度的同时,建立健全房屋评估及管理制度,保证合理计算出在征税范围内的房屋的价值。除此之外,赋予地方政府一定的税收自由也是房产税改革不可缺少的一部分,地方政府在长期的财权与事权不平衡的状态下,亟需构建新的地方政府财税体系,用以解决日益凸显的财政收入入不敷出的问题,而通过上述分析可知,从短期来看,房产税的收入规模还不足以弥补营业税的缺口及地方税收收入的缺口,但从长期来看,在征税范围和税基的扩大,房产税可以作为地方税的重要支持,也必将会构成地方政府财税体系的重要组成部分。
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