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数字经济对地方税收收入的影响 ——基于省级面板数据的研究

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数字经济对地方税收收入的影响 ——基于省级面板数据的研究

作者：杨昭龙山东财经大学

学位级别：硕士

数字经济发展速度之快、辐射范围之广、影响程度之深前所未有,正在成为重组要素资源、重构产业结构的关键力量。数字经济飞速发展带动了地方税源“提质增量”的同时也引发了地区间税收横向分配失衡和税收收入流失等发展问题。“蹄急”... 详细信息

数字经济发展速度之快、辐射范围之广、影响程度之深前所未有,正在成为重组要素资源、重构产业结构的关键力量。数字经济飞速发展带动了地方税源“提质增量”的同时也引发了地区间税收横向分配失衡和税收收入流失等发展问题。“蹄急”更需“步稳”,面对数字经济对地方税收收入带来的新机遇和新挑战,构建与数字经济运行相适应、助力数字经济高质量发展的税收制度和治理体系对于新时代下地方税源培育和财源建设具有重要意义。从内容来看,本文分为以下部分。一是理论分析,分析了与本文研究内容相关的税收公平理论、税收与税源一致性理论、信息不对称理论、内生增长理论。之后从税收征管改革、产业结构升级、降低劳动力错配三个方面阐述了数字经济影响地方税收收入的作用机理,为数字经济背景下的地方税源建设提供了参考。二是现状分析,梳理了我国数字经济发展的变迁过程,阐明了当前数字经济发展规模攀升、增速高位、结构优化和发展不均的主要特征。随后在介绍当前地方税收收入现状的基础上,从宏观视角阐述了数字经济对地方税收收入的现实影响,发现数字经济税收贡献仍有较大提升空间,与此同时,数字经济发展带来的税收横向分配失衡问题也值得关注。最后概括了当前影响数字经济提升地方税收收入的现实困境,为后文政策建议的提出指引方向。三是实证分析,基于我国2013-2020年省级面板数据,发现数字经济能够通过推动税收征管改革、促进产业结构升级和降低劳动力错配促进地方税收收入“提质增量”,并且对于东部和西部地区、市场化及人力资本水平较高地区的促进作用更为明显。进一步分析发现,数字经济对于地方直接税收入的促进作用要大于间接税收入。门槛回归结果表明,数字经济在发展初级阶段对地方税收收入的促进作用并不明显,而到成熟阶段才能够发挥出其税收带动作用。四是政策建议,基于以上研究结论,从推动税收征管转型升级、优化数字经济税收政策、全面提高要素市场化水平、完善现行数字经济税收制度和建立税收分享机制五个方面提出了本文的政策建议,以期助力地方税源建设和数字经济长远发展。

关键词：数字经济地方税收收入税收征管

增值税改革对地方税收收入影响“最小化”的对策选择

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涉外税务 2006年第1期 42-44页

作者：胡晓奇李守东阜新市地方税务局辽宁阜新123000

在全国范围内推行增值税改革的模式在学界大致有三种：第一种是以目前东北三省试点转型增值税为蓝本，在所有行业对生产用机器设备全额抵扣的改革模式；第二种是在第一种基础上扩大抵扣范围，对所购全部固定资产包括机器设备和房屋建筑... 详细信息

在全国范围内推行增值税改革的模式在学界大致有三种：第一种是以目前东北三省试点转型增值税为蓝本，在所有行业对生产用机器设备全额抵扣的改革模式；第二种是在第一种基础上扩大抵扣范围，对所购全部固定资产包括机器设备和房屋建筑一次性抵扣，即消费性增值税改革模式；第三种是进一步扩大增值税征收范围，对产品的全部流转环节产生增值额，不分行业全部实行增值税，完善增值税征收链条的改革模式。本文主要从增值税转型改革在全国范围推开后，对地方税收的长、短期影响以及如何兼顾中央和地方利益这一角度进行探讨。笔者认为，

关键词：增值税改革地方税收收入对策选择最小化抵扣范围机器设备征收范围转型改革东北三省房屋建筑

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北京市地方税收收入的税源结构分析

中国财经信息资料 2008年第26期 27-30页

作者：包健刘颖首都经济贸易大学

近几年北京市地方税收收入呈现出快速增长的态势，为首都国民经济的稳定发展提供了坚实的财力保障。在税收收入持续增长给地方政府带来喜悦的同时，也带来了深深的困惑和隐隐的不安。地方税收收入超速是否正常、引致税收超速增长的因素... 详细信息

近几年北京市地方税收收入呈现出快速增长的态势，为首都国民经济的稳定发展提供了坚实的财力保障。在税收收入持续增长给地方政府带来喜悦的同时，也带来了深深的困惑和隐隐的不安。地方税收收入超速是否正常、引致税收超速增长的因素是否合理等问题已经引起社会各界的思考。本文将从税源结构的角度对北京市地方税收收入的增长进行详尽的分析。

关键词：地方税收收入税源结构北京市结构分析财力保障国民经济地方政府持续增长

安徽省地方税收收入可持续增长能力评价 ——基于熵值法

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安徽省地方税收收入可持续增长能力评价 ——基于熵值法

作者：杜浩安徽财经大学

学位级别：硕士

地方税收收入是地方政府行使政府职能的基石,是保障经济发展的关键,同时对改善民生有着重要影响。地方税收收入越充裕,将会直接导致地方财政越充足,地方财政充足,政府可通过财政转移支付等手段调节地区产业发展,吸引更多优质企业入驻,... 详细信息

地方税收收入是地方政府行使政府职能的基石,是保障经济发展的关键,同时对改善民生有着重要影响。地方税收收入越充裕,将会直接导致地方财政越充足,地方财政充足,政府可通过财政转移支付等手段调节地区产业发展,吸引更多优质企业入驻,从而获得更多税源,达到地方税收收入可持续增长的循环过程。安徽省作为重要的中部城市之一,其在承接东西部产业转移、长三角经济圈建设等方面发挥着重要作用。安徽省2017年实现地区生产总值实现27018亿元,增速8.5%,略高于全国GDP增速,地区生产总值位列全国13位,增长速度位列全国第6位。本文根据影响税收可持续增长的四方面因素,包括有经济因素、征收管理因素、税收政策因素、税制结构因素,再结合税收相关理论,以地方税收收入可持续增长为主要目标,构建了五个准则层(税收增长情况、经济发展情况、税源结构、税种分布、税收与经济协调性),17个指标层的安徽省地方税收收入可持续增长能力评价指标体系,再利用改进后的熵值法,对各准则层、各指标层进行客观赋权,得到安徽省2017年16个地级市综合评价得分。根据综合评价得分,立足于经济、地方税收可持续增长视角,发现安徽省16个地级市共性问题和个性问题,针对第三产业发展缓慢、地方税收依赖于房地产业、地方税收收入结构不合理等问题提出了二三次产业内部结构调整,强化房地产业的宏观调控,促使房地产业良性发展,逐步构建以直接税为主体的地方税体系等相关解决措施。具体到各市,结合各市实情,提出针对性的解决方案。

关键词：地方税收收入可持续增长能力熵值法

消费税收入归属改革对地方税收收入的影响——以河北省为例

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消费税收入归属改革对地方税收收入的影响——以河北省为例

作者：李佳宣河北经贸大学

学位级别：硕士

自2016年全面“营改增”之后,我国地方税收收入不足成为困扰地方政府的一大问题,近年来我国地方财政支出逐年增加,但大部分地方财政收入比重同比增长率却低于地方财政支出,亟需通过改革中央与地方收入划分方式来弥补地方财政收入。消费... 详细信息

自2016年全面“营改增”之后,我国地方税收收入不足成为困扰地方政府的一大问题,近年来我国地方财政支出逐年增加,但大部分地方财政收入比重同比增长率却低于地方财政支出,亟需通过改革中央与地方收入划分方式来弥补地方财政收入。消费税作为我国第二大商品流转税,在税制改革中发挥着不可忽视的作用。中央地方税收收入的划分是财税制度建设的重要部分,我国消费税自设立之初一直属于中央税。2019年国务院印发《实施更大规模减税降费后调整中央与地方收入划分改革推进方案》(以下简称《方案》),根据《方案》的要求,可以调整现行消费税部分税目的征税环节和收入归属,不再拘泥于中央税,同时强调了消费税的增收与调节功能,深化消费税改革,不仅要以增加地方收入为目标,更要综合考虑整体税制改革进程,优化整体税制结构,促进构建兼顾公平与效率的地方税体系,扩大区域间财力规模、维持区域间财政收入均衡。因此,对消费税未来收入归属的研究成为热点问题。消费税收入归属改革是理顺中央与地方财政关系、缓解减税降费引致地方财政运行困难的措施。本文研究的主要问题是在《方案》的政策导向上,如何进行消费税收入归属地划分,并根据研究得出的消费税收入划分方式给出进行税收收入改革的政策建议。通过理论分析与数量测算相结合的方式,研究不同消费税收入划分方式的效果,选取最优的划分方式。文章首先介绍与消费税收入改革相关的概念,大量阅读文献回顾近些年来国内外学者对消费税收入划分的研究,结合国外学者对于地方税种和构建地方税体系的理论依据的讨论,对最优税收理论、主体税种理论、财政分权理论和税收划分理论进行梳理总结。其次梳理了消费税收入改革历程并分析消费税制度、收入现状,并从消费税收入改革的必要性和可行性角度分析消费税收入改革的缘由。以《方案》中提出的“定基数,调增量”为基础提出三种收入划分方案:“定基数,调增量”、依据税目划分消费税收入和依照消费税全部收入进行分成,基于河北省各行业宏观数据和税收收入数据,通过数值模拟计算,分析比较了三种方案消费税收入下划的政策效应,结果显示将烟、酒类消费税收入划归中央财政,其他消费税收入划归地方财政对我国现阶段最为有益。最后根据测算结论,从税制要素、税收管理和法制三个角度给出配合消费税收入分配改革的相关政策建议,分别是:调整征税范围、后移征税环节、价内税改为价外税、构建全流程数据管税和授予地方政府消费税税收自主权。

关键词：消费税收入归属改革地方税收收入模拟测算

房产税改革对地方税收收入影响的测算 ——以南昌市为例

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房产税改革对地方税收收入影响的测算 ——以南昌市为例

作者：曹青江西财经大学

学位级别：硕士

房产税作为财产税的一种,在很多国家都充当着地方政府财政税收收入主要来源的角色,构成了地方财税体系的重要组成部分。2014年6月,随着电信业纳入营改增的试点范围,作为地方税收主要来源的营业税逐步被增值税替代,意味着在我国,地方将... 详细信息

房产税作为财产税的一种,在很多国家都充当着地方政府财政税收收入主要来源的角色,构成了地方财税体系的重要组成部分。2014年6月,随着电信业纳入营改增的试点范围,作为地方税收主要来源的营业税逐步被增值税替代,意味着在我国,地方将要与中央分享更多的税收收入,这对地方财税体制是一个极大的冲击。1994年分税制改革确立了地方与中央的税收权范围,但近年来,随着营改增的不断深入,地方政府的事权与财权越来越不平衡,造成地方政府财政税收收入无法支撑其财政支出,只好通过土地财政筹集资金以缓解财政压力,即便如此,目前我国绝大多数地方政府也是债台高筑。除此之外,长期土地财政的后果导致了房地产市场的快速增长,房价逐渐走高,居民承受着来自住房的压力越来越大,严重影响到了居民的基本生存状态。根据国外的经验,房产税已经成为地方财政稳定、长期的财源之一,而在我国,因为房地产市场的诸多过热现象,房价的不断增长,居民的购房压力不断增大,政府于2011年开始房产税改革试点工作,但到目前为止,房产税也仅仅是为了抑制快速增长的房价,而并非从完善地方财税体制的角度出发而设计。如何改善地方政府的财政税收结构,增加地方政府的税收收入是亟需解决的问题。对房产税的研究,对于解决房产税能否作为地方税收体系的主要税种的问题,解决日趋紧张的地方财政状况,具有非常重要的现实意义。本文主要是根据目前房地产市场已处于白热化状态,同时我国地方政府的财政收入和财政支出不平衡的局面,紧紧围绕房产税改革现状,希望通过借鉴国外房产税改革经验,并以南昌市房地产市场为例,测算房产税作为地方财政税收收入主要来源的可行性,房产税改革对于地方政府财政收入的影响,并就如何实施房产税改革提出了相应的政策建议,具体思路如下:第一部分结合目前营改增的背景指出了本文的选题背景和研究意义,对国内外有关房产税与地方财税收入关系的研究进行了综述,尤其是国内对于房产税改革利弊,房产税作为地方税的可行性以及对地方财政收入的研究,并提出了本文的创新点和不足之处。第二部分,介绍房产税改革的的制度演变及未来的发展趋势,通过分阶段对我国房产税的制度演变的过程进行介绍,引出当今正在进行的房产税改革试点工作,紧接着对房产税未来的改革方向进行初步的设计,诸如征税对象,征税范围,计税依据,税率形式等。第三部分是设计房产税改革方案,这部分则是针对房产税的征税原则,征税对象,征税范围,计税依据,税率形式展开具体详细的讨论,设计出如何征收房地产税的不同方案。第四部分是本文的重点,目前国内对于房产税的研究大部分都是理论研究,并未实际测算过房产税改革对于地方财政收入的影响,本文第四部分便以南昌市为例,以第三部分设计的不同房产税征税方案为基础,通过具体的数据测算出房产税在地方财政收入中的占比,并且在不同方案下征收房产税,居民的税负如何?第五部分则是对以上分析的总结和建议。首先对第四部分的测算分析进行总结,看房产税是否可以成为未来地方的主体税种,作为地方政府财政收入的主要来源,分析房产税对地方政府财政收入的影响有多大,能否改变现如今深陷债务危机的地方政府的困境。其次则是对今后房产税改革提出自己的政策建议。房产税改革应该从保护居民利益的角度出发,设计合理的税率及减免范围,在完善不动产登记制度的同时,建立健全房屋评估及管理制度,保证合理计算出在征税范围内的房屋的价值。除此之外,赋予地方政府一定的税收自由也是房产税改革不可缺少的一部分,地方政府在长期的财权与事权不平衡的状态下,亟需构建新的地方政府财税体系,用以解决日益凸显的财政收入入不敷出的问题,而通过上述分析可知,从短期来看,房产税的收入规模还不足以弥补营业税的缺口及地方税收收入的缺口,但从长期来看,在征税范围和税基的扩大,房产税可以作为地方税的重要支持,也必将会构成地方政府财税体系的重要组成部分。

关键词：房产税改革模拟测算地方税收收入

“营改增”后地方税收收入保障研究——基于厦门市数据

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“营改增”后地方税收收入保障研究——基于厦门市数据

作者：韩彤集美大学

学位级别：硕士

2012年1月,我国开始启动营业税改征增值税试点改革,上海成为首个试点地区,改革范围包括交通运输业和部分现代服务业。2016年5月,“营改增”在全国范围内全面实施,我国的税制改革已经迈入了一个新的里程。“营改增”在完成结构性减税目... 详细信息

2012年1月,我国开始启动营业税改征增值税试点改革,上海成为首个试点地区,改革范围包括交通运输业和部分现代服务业。2016年5月,“营改增”在全国范围内全面实施,我国的税制改革已经迈入了一个新的里程。“营改增”在完成结构性减税目标的同时也改变了原有的地方税体系,作为地方税的主体税种,营业税取消后,地方税收收入规模和税制结构都将随之改变,作为共享税的增值税收入无法弥补之前作为地方税收中主体税种的营业税收入,地方税收收入势必会在短期内受到冲击。党的十八大已经明确提出“完善地方税体系,形成有利于结构优化、社会公平的税收制度”的要求,十九大更进一步提出要“深化税制改革,健全地方税体系”。“营改增”后,如何保障地方税收收入,是当前乃至今后一段时间财税体制改革需要研究的重点。本文以“营改增”后地方税收收入的现状和存在的问题为研究的中心,根据厦门市相关数据,对于“营改增”后保障地方税收收入的路径进行探索。第一章是引言,介绍了本课题的研究意义及背景,论述了国内外关于本课题的研究成果,并总结了论文的整体结构和写作思路,创新与不足。第二章论述了我国地方税收收入的特点以及“营改增”后地方税收收入的变动情况。第三章利用厦门市数据,通过实证分析确定“营改增”对各税种的影响,从而进一步剖析对地方税收收入的影响。第四章提出了“营改增”后保障地方税收收入的合理建议。针对第二部分存在的问题,提出保障地方税收收入的相关建议。

关键词： “营改增” 地方税收收入收入保障

新型政商关系对地方税收收入的影响——基于我国248个地级市的实证分析

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财政科学 2020年第6期 98-112页

作者：夏广瑞集美大学财经学院

当前中国正在构建的以“亲”“清”为核心特征的新型政商关系能否通过促进地方经济的健康发展从而提高地方税收收入?如果新型政商关系能促进地方税收收入的提高,那么新型政商关系对于地方税收收入的边际影响又是多少?基于中国人民大学... 详细信息

当前中国正在构建的以“亲”“清”为核心特征的新型政商关系能否通过促进地方经济的健康发展从而提高地方税收收入?如果新型政商关系能促进地方税收收入的提高,那么新型政商关系对于地方税收收入的边际影响又是多少?基于中国人民大学国家发展与战略研究院发布的《中国城市政商关系排行榜》的分析结果以及我国248个地级市的税收收入等相关数据,对中国城市新型政商关系与地方税收收入进行实证分析。分析结果表明,政商关系中的“亲近”和“清白”指数均能增加地方税收收入,而且“亲近”指数对于增加地方税收收入的影响更为显著。此外,政商关系对东北地区的税收收入影响最为显著,在东、中、西部地区呈现出逐渐减弱的特征。实证探究新型政商关系对地方税收收入的影响对于政府如何更有效率地组织税收以及健全地方税体系都具有重要启示意义。

关键词：新型政商关系经济发展地方税收收入

金融保险业“营改增”对地方税收收入的影响及对策建议

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福建金融 2015年第A1期 18-24页

作者：陈秀榕张锦珊林建华林如阳李志合翁永超福建省地方税务局福建福州350001 莆田市地方税务局福建莆田351100

本文以福建省近年来金融保险业税源分析为切入点,从行业税负、经济效应、财政收入、税务风险等方面对金融保险业"营改增"效应进行分析,并分别从地方政府、纳税人和税务部门的角度,对如何正确应对"营改增"提出建议。

关键词：金融保险业营改增地方税收收入