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以小见大：线上销售数据是否有助于识别盈余操纵？

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南开管理评论 2024年

作者：赵乐刘志远王琨郭雅婷南开大学商学院会计系清华大学经济管理学院会计系北京大学光华管理学院会计系

企业财务造假严重扰乱了社会经济的秩序，降低资本市场的资源配置效率。本文使用来自第三方的企业线上销售收入数据，检验这种非传统数据在识别企业盈余操控行为方面的有效性。研究结果表明，线上销售数据能在一定程度反映企业的销售状... 详细信息

企业财务造假严重扰乱了社会经济的秩序，降低资本市场的资源配置效率。本文使用来自第三方的企业线上销售收入数据，检验这种非传统数据在识别企业盈余操控行为方面的有效性。研究结果表明，线上销售数据能在一定程度反映企业的销售状况。年报披露的销售收入增长率和线上销售收入增长率的差异越大，企业盈余操纵程度越高，未来因虚构收入而被监管部门处罚的可能性越大。这一发现证实了线上销售数据在识别和验证企业盈余操纵的有效性。异质性检验结果表明，线上销售数据的识别功能主要体现在盈余操纵动机较强和外部监督较弱的企业中。此外，本文还发现年报和线上销售收入增长率差异较大的企业，盈余持续性更差。本文的研究结论对于资本市场的监管机构、外部审计机构和投资者判断企业财务信息质量有着一定的启示意义。

关键词：线上销售盈余操纵财务造假另类数据

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修身治企：管理者义利观与公司经营业绩

南开管理评论 2024年

作者：郭姗吕长江林琦复旦大学管理学院会计系广州大学管理学院会计系

中国传统文化中蕴含丰富的管理思想，成为现代企业创造财富的精神力量，然而，已有研究多使用注疏或定性分析，缺乏通过科学计量的方式构建理论并予以检验。本文从传统文化中的“义利观”切入，在对其进行典籍梳理和理论分析的基础上，... 详细信息

中国传统文化中蕴含丰富的管理思想，成为现代企业创造财富的精神力量，然而，已有研究多使用注疏或定性分析，缺乏通过科学计量的方式构建理论并予以检验。本文从传统文化中的“义利观”切入，在对其进行典籍梳理和理论分析的基础上，利用文本分析与机器学习方法，从管理层报告中提取管理者的义利观，并检验这一价值理念如何影响公司经营业绩。研究结果表明，管理者在经营活动中对合作方利益的关注能够揭示他们对义、利关系的权衡——关注程度越高表明管理者“义利并重”的理念越强，反之表明其更加“重利”而“轻义”。进一步地，本文以2007-2022年上市公司为样本进行实证检验，发现“义利并重”理念越强、公司经营业绩越好；机制检验表明，约束管理者自利行为、增加合作方信任和资源支持是该理念发挥作用的可能路径，符合典籍与文献中对“义利观”的理论预期。本研究不仅为未来研究传统管理思想提供了新的量化参考，同时也为理解中国现代企业的发展奇迹提供了本土管理文化的新视角。

关键词：义利观本土管理文化文本分析机器学习公司业绩

慈善捐赠与公司财务绩效:基于动态变化与区域差异视角

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重庆大学学报（社会科学版） 2024年第1期30卷 53-70页

作者：王金平蒋德权严苏艳上海财经大学浙江学院会计系浙江金华321013 上海财经大学会计学院上海200433 江西财经大学会计学院江西南昌330013

慈善捐赠作为收入“第三次分配”实现共同富裕的重要渠道,也作为树立“企业公民”良好形象的重要途径,是否惠人惠己?现有关于慈善捐赠与企业财务绩效关系的研究尚未形成一致结论,由于变量度量指标、理论推演假说不同而不同。文章选取200... 详细信息

慈善捐赠作为收入“第三次分配”实现共同富裕的重要渠道,也作为树立“企业公民”良好形象的重要途径,是否惠人惠己?现有关于慈善捐赠与企业财务绩效关系的研究尚未形成一致结论,由于变量度量指标、理论推演假说不同而不同。文章选取2006—2020年中国沪深两市A股所有上市公司为观测对象,对企业慈善捐赠金额动态变化如何影响其财务绩效进行了系统性分层次的检验。研究发现,捐赠金额动态变化是导致“慈善捐赠—财务绩效”关系不一的原因,企业持续增加捐赠能够实现社会福利和自身业绩的“双赢”,在一定程度上支持了“价值利器假说”。具体而言,企业捐赠金额增加和持续捐赠能够显著提升其财务绩效,且上期捐赠而本期继续增加捐赠,财务绩效提升效应更大;企业捐赠金额减少和持续不捐将显著降低其财务绩效,且上期捐赠而本期捐赠直接减少至零,财务绩效降低效应更大。从区域经济视角分析发现,与东部地区或者经济水平发展较高的地区相比,慈善捐赠动态变化对财务绩效的影响在西部地区或者经济发展水平较低的地区较弱甚至不相关。从广告营销角度分析发现,能够树立企业形象的广告营销与树立企业公民形象的慈善捐赠之间不存在替代关系,广告营销可以增强捐赠增加和持续捐赠带来的财务绩效提升效应,但也会恶化持续不捐对财务绩效的降低效应。从产权性质来看,无论是国有企业还是非国有企业,捐赠增加都能促进财务绩效提升,持续捐赠对财务绩效的提升效应在国有企业中更加显著,而捐赠减少或持续不捐对财务绩效的降低效应在国有企业中得到有效抑制。此外,建立逐步回归模型进行中介效应检验,分析表明,大客户关系是慈善捐赠变化影响企业财务绩效的一个渠道,说明慈善捐赠能够通过增强企业与大客户关系从而促进绩效提升。最后,文章采用倾向得分匹配(PSM)缓解样本选择内生性问题,结论依然成立。文章的主要贡献在于,丰富了慈善捐赠与财务绩效的关系研究,为企业制定慈善捐赠策略提供指导意义,为国有企业履行社会责任提供经验支持。

关键词：慈善捐赠财务绩效区域经济社会责任大客户关系

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商业银行数据资产入表和确责机制探讨

银行家 2024年第6期 117-120页

作者：王劭恒西南财经大学会计系

在数字化浪潮的推动下,数据资产已经成为银行业务发展的核心驱动力。《企业数据资源相关会计处理暂行规定》将数据资产会计处理正式纳入会计准则的范畴,这为银行业的数字化转型提供了新路径。然而,数据资产的特殊性使其入表和确责过程... 详细信息

在数字化浪潮的推动下,数据资产已经成为银行业务发展的核心驱动力。《企业数据资源相关会计处理暂行规定》将数据资产会计处理正式纳入会计准则的范畴,这为银行业的数字化转型提供了新路径。然而,数据资产的特殊性使其入表和确责过程充满挑战。数据资产的价值往往与其质量、应用场景和处理能力紧密相关,这与传统的有形资产有着本质的区别。

关键词：会计处理商业银行会计准则数据资产数字化转型数据资源数字化浪潮暂行规定

注册制改革是否强化了高质量审计需求？来自首次公开发行股票公司的证据

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南开管理评论 2024年

作者：陈丽红周佳吕敏康孙梦娜中南财经政法大学会计学院/注册会计师行业发展研究中心湘潭大学商学院会计系

注册制改革是资本市场高质量发展的重要助推器，其持续深化的关键在于中介机构能否归位尽责，本文立足于核准制和注册制并存的市场环境，探究其是否强化了资本市场对高质量审计的需求，进而夯实资本市场审计“看门人”的作用。研究发现... 详细信息

注册制改革是资本市场高质量发展的重要助推器，其持续深化的关键在于中介机构能否归位尽责，本文立足于核准制和注册制并存的市场环境，探究其是否强化了资本市场对高质量审计的需求，进而夯实资本市场审计“看门人”的作用。研究发现，相较于核准制，注册制背景下的拟IPO公司更倾向于选择高质量审计，具体表现为，更愿意聘请“八大”、IPO经验丰富以及在拟IPO公司所处行业占据市场份额较高的事务所，且上述影响在代理成本和信息不对称程度较高以及处于诉讼风险较高地区的公司样本中更加显著。经济后果检验发现，注册制下拟IPO公司选择高质量审计能有效减少IPO审核问询问题数量、提高问询函回复质量、缩短IPO审核天数、抑制IPO盈余管理、降低上市首日抑价率和IPO后财务重述的概率。注册制下高质量审计需求也为事务所带来更高的审计收费。本文研究丰富了注册制背景下高质量审计需求以及高质量审计服务作用的研究，并为深化注册制改革提供了可以借鉴的思路。

关键词：注册制改革 IPO审核审计需求事务所选择

公共数据资源与企业全要素生产率——基于地方政府数据开放的准自然实验

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系统工程理论与实践 2024年第6期44卷 1815-1833页

作者：吴武清李祁恒章柳漪赵越中国人民大学商学院北京100872 新加坡管理大学会计学院新加坡178900

政府开放公共数据资源是其推动数据要素价值释放的重大战略举措.然而,开放的公共数据资源是否被社会公众所利用从而释放数据要素价值仍是一个有待检验的实证问题.为此,本文基于企业高质量发展视角,研究开放的公共数据资源与企业全要素... 详细信息

政府开放公共数据资源是其推动数据要素价值释放的重大战略举措.然而,开放的公共数据资源是否被社会公众所利用从而释放数据要素价值仍是一个有待检验的实证问题.为此,本文基于企业高质量发展视角,研究开放的公共数据资源与企业全要素生产率的关系,以反映公共数据资源作为促进企业高质量发展动力方面的价值.以2010年至2019年A股上市公司为样本,以地方政府数据开放平台上线为准自然实验,使用多期双重差分模型,本文发现,与没有位于数据开放省份的企业相比,位于数据开放省份的企业在数据开放后其全要素生产率更高,表明开放的公共数据资源具有提高企业全要素生产率的价值.该回归结果在经过平行趋势检验、安慰剂检验、替换变量衡量方法、加入滞后项等稳健性测试后仍然成立.机制检验发现,管理层对公共数据资源需求更大、数据资源处理能力更强的企业,或者外部利益相关者监督企业所需公共数据资源更多的企业,主回归效应更显著,表明企业全要素生产率的提升是由于信息处理成本的下降进而促进企业内外部利益相关者对公共数据资源的使用.进一步研究发现,开放公共数据资源降低了企业的经营费用、盈余管理和融资约束.本文丰富了公共数据资源经济后果及其作用机制的相关研究,为政府数据开放实践提供了理论支撑,同时为数据资源价值提供了可靠的因果证据.

关键词：公共数据资源全要素生产率政府数据开放数据要素高质量发展

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高管团队稳定性对公司成长性影响分析

特区经济 2024年第4期423卷 132-136页

作者：衣龙新崔志清深圳大学会计系广东深圳518060

近年来我国部分上市公司出现了高管团队“大换血”现象,引起了资本市场的广泛关注。上市公司高管团队是公司战略决策的制定者与执行者,高管团队稳定性对公司经营及未来发展影响重大。本文以2009—2022年沪深A股上市公司为研究样本,实证... 详细信息

近年来我国部分上市公司出现了高管团队“大换血”现象,引起了资本市场的广泛关注。上市公司高管团队是公司战略决策的制定者与执行者,高管团队稳定性对公司经营及未来发展影响重大。本文以2009—2022年沪深A股上市公司为研究样本,实证检验了高管团队稳定性与公司成长性之间的关系,深入研究了高管团队稳定性对公司未来发展的影响问题。

关键词：高管团队稳定性公司成长性管理层持股

社交媒体关注、监管问询与公司并购——基于东方财富“股吧”论坛文本分析的经验证据

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管理工程学报 2024年第4期38卷 104-121页

作者：傅祥斐周芳芳赵立彬赵妍南京审计大学会计学院/智能管理会计与内部控制研究院江苏南京211815 武汉纺织大学会计学院湖北武汉430200 北京物资学院会计学院北京101149

本文基于2014—2018年中国A股上市公司重大资产重组数据,借助文本分析,考察了社交媒体关注对企业并购决策的影响。结果发现,并购活动受到社交媒体讨论越负面,公司越有可能终止并购交易,且这种关系在交易所监管问询介入后更为显著。通过... 详细信息

本文基于2014—2018年中国A股上市公司重大资产重组数据,借助文本分析,考察了社交媒体关注对企业并购决策的影响。结果发现,并购活动受到社交媒体讨论越负面,公司越有可能终止并购交易,且这种关系在交易所监管问询介入后更为显著。通过异质性分析发现,在同一控制下和非现金支付的并购活动中,社交媒体负面讨论对并购交易终止的影响作用更显著,且交易所问询能在其中发挥更好的治理效应。进一步研究发现,受社交媒体讨论越负面的并购,其市场公告效应越差,未来股价崩盘风险越大;交易所问询后,可以改善企业市场表现和缓解股价崩盘风险。本文研究结论表明,社交媒体借助交易所监管问询这一路径,可以更好地发挥外部治理功能。

关键词：社交媒体监管问询并购终止市场反应股价崩盘风险

时间会给出真相：业绩承诺制度与借壳上市公司的会计业绩

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南开管理评论 2024年

作者：辛清泉王靖芸重庆大学经济与工商管理学院会计系

植根于中国证券市场借壳上市的监管背景，本文对借壳公司上市后的会计业绩及其变化进行了理论分析和实证检验。本文认为，与借壳交易相伴随的置入资产估值与业绩承诺制度容易导致借壳上市公司在业绩承诺期内有强烈的激励进行会计业绩冲... 详细信息

植根于中国证券市场借壳上市的监管背景，本文对借壳公司上市后的会计业绩及其变化进行了理论分析和实证检验。本文认为，与借壳交易相伴随的置入资产估值与业绩承诺制度容易导致借壳上市公司在业绩承诺期内有强烈的激励进行会计业绩冲刺，这种短期的业绩冲刺尽管能提升公司会计业绩，但却会阻碍公司的长期发展。本文提供的证据表明，当借壳上市公司处于业绩承诺期之内时，其会计业绩表现格外优秀且远超IPO上市公司。但是，在业绩承诺期结束后，借壳上市公司的会计业绩出现了大幅度下跌并显著低于IPO上市公司。进一步研究表明，这种业绩滑坡现象同借壳交易时置入资产估值、借壳方承诺的业绩水平以及壳公司新股发行定价中的泡沫密切相关。研究还发现，借壳上市公司在业绩承诺期内相比于IPO上市公司进行了更大程度的收益增加的盈余管理。最后，借壳公司相比于IPO公司在上市后更可能陷入生存危机。本文为理解监管制度如何塑造公司激励与会计业绩后果提供了新的视角与证据。

关键词：借壳上市业绩承诺会计业绩短期压力