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立信会计师事务所对大智慧审计失败的案例分析

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立信会计师事务所对大智慧审计失败的案例分析

作者：吴倩江西财经大学

学位级别：硕士

现代企业中所有权与经营权分离,企业所有者通过管理层间接参与公司经营与管理,为了保证企业的正常经营运作以及持续健康发展,所有者需要了解企业真实的经营状况以做出合理的决策,但是由于管理层与所有者追求的利益不同,常常会出现管理... 详细信息

现代企业中所有权与经营权分离,企业所有者通过管理层间接参与公司经营与管理,为了保证企业的正常经营运作以及持续健康发展,所有者需要了解企业真实的经营状况以做出合理的决策,但是由于管理层与所有者追求的利益不同,常常会出现管理者虚构财务状况等造假行为。会计信息对于投资者非常重要,不实的财务报表会影响投资者决策的正确性,有损资本市场的健康发展,同时,由于管理层与所有者信息不对称的存在也导致所有者无法得到企业真实的财务信息,对企业良好的持续经营十分不利。为了改善这一情况,防止所有者得到错误的信息,保证资本市场经济健康有效运行,注册会计师审计由此兴起,并作为防范管理层舞弊,加强财务数据真实性的行业,得到了极大的重视。然而,近年来随着经济的快速发展,市场竞争压力与日俱增,业绩比拼变得尤为厉害,舞弊动机随之大大增加,财务造假行为屡次出现,但注册会计师审计却没能发挥其作用,审计失败案例持续上演。2001年12月,业界知名的安然公司突然破产,为其审计的安达信会计师事务所的声誉也因此受到重创。之后,全国各地知名上市公司的财务舞弊丑闻被陆续揭露,例如美国世通、施乐、环球电信等,使华尔街经济遭到巨大破坏,严重打击了投资者积极性。与此同时,因未发现严重财务造假行为而对这些公司发表无保留意见的注册会计师及所在事务所则遭到利益受损的投资者的索赔要求。无独有偶,中国的财务舞弊行为也非常严重,接连被披露财务舞弊的公司有琼民源、红光实业、银广夏……接连不断的财务造假和审计失败案例使政府部门和广大人民群众无法向之前一样信赖上市公司经审计后公布的会计信息,同时对被业内视为维护市场经济秩序的注册会计师的职业道德和执业质量提出了空前未有的质疑,为此我国资本市场受到了极大的危害,会计行业的存续和发展也遭受到了一定程度的阻碍。为了解决上述问题,对审计失败发生原因及防范措施的研究变得尤为重要。本文将理论研究和案例分析相结合,以立信会计师事务所对上海大智慧股份有限公司审计失败的案例为中心,从五个部分进行探讨。首先,本文从审计失败论题的研究背景和意义出发,对海内外学者们以往做过的研究进行了筛选与整理,并简单介绍了本文研究的思路和方法。第二部分是对审计失败的理论进行概述,对审计失败的界定、成因以及后果进行了介绍,并提出了信息不对称理论、委托代理理论和审计冲突理论三大理论基础。第三部分是以立信会计师事务所对大智慧审计失败为例,在简单介绍了立信会计师事务所和大智慧的情况后,对大智慧财务舞弊的行为、立信会计师事务所对大智慧审计失败的表现做了详细的说明,并阐明了此次审计失败带来的具体后果。第四部分是从立信会计师事务所与审计人员、大智慧公司、审计环境三大方面深入探究立信对大智慧审计失败的原因,得出此次审计失败案例中,立信会计师事务所与审计人员方面的原因主要是立信会计师事务所对大智慧风险评估不到位、签字注册会计师缺乏应有的谨慎和职业怀疑态度、质量控制执行不到位;大智慧公司方面的原因主要是财务舞弊严重、公司内部控制薄弱和公司治理结构存在缺陷;审计环境方面的原因主要是会计师事务所竞争激烈、行业监管存在问题。最后一部分则是从立信会计师事务所审计失败案例得到的结论以及启示,结论具体分为三点:一是注册会计师自身原因是审计失败的主要原因;二是会计师事务所项目审计质量控制失效是审计失败的次要原因;三是审计执业环境存在问题是审计失败的其他原因。具体的启示是:会计师事务所应加强风险管控,加大审计质量控制力度;注册会计师在审计过程中应保持职业谨慎和职业怀疑态度;优化公司内控及治理结构;改善审计环境,确保行业监管的有效性。

关键词：审计失败审计质量注册会计师

新租赁准则对电信企业财务绩效影响研究——以中国联通为例

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新租赁准则对电信企业财务绩效影响研究——以中国联通为例

作者：匡海翠江西师范大学

学位级别：硕士

近年来,我国电信业发展迅速,随之增长的是电信企业的租赁业务,为提高服务质量和服务水平,电信企业需要持续增加对通信铁塔和营业网点的租赁。2018年12月发布的新修订的租赁准则规定承租人采用单一的会计处理模型,不再区分经营租赁和融... 详细信息

近年来,我国电信业发展迅速,随之增长的是电信企业的租赁业务,为提高服务质量和服务水平,电信企业需要持续增加对通信铁塔和营业网点的租赁。2018年12月发布的新修订的租赁准则规定承租人采用单一的会计处理模型,不再区分经营租赁和融资租赁,给拥有大量经营租赁资产的电信企业产生了不小的影响,先前就租赁准则修订影响的研究主要是针对航空企业和零售企业,对电信企业的影响研究较少,本文就租赁准则对电信企业的影响进行分析并提出相应的对策。基于对租赁会计准则、租赁会计准则修订、租赁准则修订经济后果文献研究的基础上,本文对新旧租赁准则进行了研究。将新旧租赁准则进行对比,说明新租赁准则较之于旧租赁准则的进步之处。新租赁准则提高了企业对经营租赁业务的披露要求,避免了承租方滥用会计准则进行“表外融资”,提高了财务报表的信息质量。本文选择中国联通作为案例对象,对中国联通租赁业务构成进行描述;分析新租赁准则对中国联通财务报表、绩效指标的影响;并就应对租赁准则的修订提出相关对策。新租赁准则实施后,使用权资产和租赁负债的确认使得中国联通资产负债表中企业资产和负债大幅增加,资产负债率和产权比率上升,企业偿债能力降低;同时,非流动资产的大幅增加,导致非流动资产周转率下降,企业营运能力降低;其次,在利润表中,使用权资产计提的折旧使得相关营业费用增加,与原计入网络运行及支撑成本的费用减少相平衡,但租赁负债产生的利息计入财务费用,利息随着租金的减少降低,导致企业营业利润呈现前偏低后回升的趋势,净资产收益率也因此先前偏低后偏高,总资产报酬率在使用权资产调整时下降,总的来说,会导致企业营业能力先下降后回升。而在现金流量表中,经营活动现金流出的减少和筹资活动现金流出的增加致使经营活动产生的现金流量净额增加,筹资活动产生的现金流量净额减少,表内结构出现重大变化。但从长期来看,准则修订对公司的发展是有利的。对于新租赁准则实施给中国联通财务状况带来的挑战,本文相应的提出了对存量铁塔资产租赁协议进行拆分、合理设计新铁塔资产租赁合同、加强与利益相关者沟通等针对性建议,以此为电信企业在应对新租赁准则方面提供部分参考。

关键词：新租赁准则财务报表财务绩效电信企业

浅谈供电企业用电信息采集系统功能效益现状分析

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中国科技期刊数据库科研 2016年第12期 200-200页

作者：刘强国网江西省电力公司上犹县供电分公司江西上犹341200

我国的用电信息采集系统已经成了一定的基础性建设,其中主要的光纤网络建设方面完成地较为完整,并且实际的运行状态较为积极,能够基本上实现既定的目标。用电信息采集系统在实际的应用过程中,能够有效地避免出现相关的纠纷,还能够逐渐... 详细信息

我国的用电信息采集系统已经成了一定的基础性建设,其中主要的光纤网络建设方面完成地较为完整,并且实际的运行状态较为积极,能够基本上实现既定的目标。用电信息采集系统在实际的应用过程中,能够有效地避免出现相关的纠纷,还能够逐渐降低电能的损耗程度以及恰当控制电能的质量问题。

关键词：电信息采集系统现状系统赢应该你效益分析作用

论我国学术期刊的主要问题及管理体制机制创新

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论我国学术期刊的主要问题及管理体制机制创新

中国铁塔股份有限公司的成立及预期绩效浅析——基于电信行业反垄断视角

第十二届2014全国核心期刊与期刊国际化、网络化研讨会

作者：尧水根江西省社会科学院《农业考古》编辑部

我国学术期刊的主要问题可以归纳为学术期刊办刊理念问题、学术期刊源流问题、学术期刊认定问题、学术期刊市场问题、学术期刊国际化竞争和数字化发展问题以及学术期刊运行模式问题,这些问题已经极大地影响了我国学术期刊的健康发展。... 详细信息

我国学术期刊的主要问题可以归纳为学术期刊办刊理念问题、学术期刊源流问题、学术期刊认定问题、学术期刊市场问题、学术期刊国际化竞争和数字化发展问题以及学术期刊运行模式问题,这些问题已经极大地影响了我国学术期刊的健康发展。学术期刊管理体制机制创新是一个箭在弦上的命题,关键要以促进我国学术发展为目的目标,要高度重视相关组织机构职责的重新确定划分和管理责任的落实和追究,还要与事业单位等多部门多系统的改革创新同步推进。

关键词：学术期刊主要问题管理体制机制创新

来源： cnki会议评论

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企业科技与发展 2018年第3期 225-226页

作者：余俊杰江西财经大学经济学院江西南昌330038

中国铁塔股份有限公司成立进而实现的电信行业网业分离的实际绩效对于电信行业经营体制改革具有重要的昭示作用。文章在分析中国铁塔股份有限公司当期股权结构的基础上,结合中国铁塔股份有限公司的发展规划,梳理中国铁塔股份有限公司为... 详细信息

中国铁塔股份有限公司成立进而实现的电信行业网业分离的实际绩效对于电信行业经营体制改革具有重要的昭示作用。文章在分析中国铁塔股份有限公司当期股权结构的基础上,结合中国铁塔股份有限公司的发展规划,梳理中国铁塔股份有限公司为实现既定目标面临的问题,探讨中国铁塔股份有限公司实现预期绩效的方向。

关键词：铁塔电信自然垄断网络外部性反垄断

实施财务共享推动财务转型——访永辉超市股份有限公司副总裁、财务总监朱国林

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财务与会计 2016年第21期 19-22页

作者：李斐然《财务与会计:综合版》编辑部

近年来，在政府有关部门的引导下，财务共享中心建设掀起新的热潮，走数据、云计算、移动应用等新技术推动企业财务共享服务进入2．0阶段。财务共享中心的内部系统、规范、标准、流程化的特质，为那些急需在效率提升和费用管控方面寻求... 详细信息

近年来，在政府有关部门的引导下，财务共享中心建设掀起新的热潮，走数据、云计算、移动应用等新技术推动企业财务共享服务进入2．0阶段。财务共享中心的内部系统、规范、标准、流程化的特质，为那些急需在效率提升和费用管控方面寻求新突破的国内大中型企业提供了一次蜕变转型的机会。永辉超市基于ERP系统和供应商对账系统开发了电子签章系统和无纸化对账模块，实现了全国应付共享无纸化，提高了对眯的速度和准确性，有效化解了供应商对账难题。在战略财务、业务财务、财务共享和专家团队四位一体的全球财务管理体系下，中兴通讯将多个知识点整合在一起成为企业的智慧，形成了数据信息知识——智慧不断转化的良性循环，帮助企业应对全球化带来的挑战。海尔财务共享清晰的市场定位和完善的服务体系不仅有效提升了集团财务运作效率，更推动了资源的优化配置，实现了海尔财务转型，让更多的财务人员能够从事后算账到事前算赢，融入经营体为企业创造价值，更实现了自身的价值。中国电信湖北财务共享服务中心在实践中创新运用“任务池”工作分配机制、双池积分模型绩效考核和“3＋1＋1”核算内部风险控制机制等方法，年生产能力和效率逐年递增，有力支持了公司规模价值双提升。A燃气公司采用先进的IT技术和通信技术，组建系统网络架构，设计并搭建由前端业务系统、财务远程服务系统、财务支撑系统组成的平台功能架构，开发出业务上报、业务核算、资金管理等六走业务功抱摸块，保障了财务共享服务的成功运行。希望更多企业借坚财务共享服务实施的成功经验，从实际出发，从问题入手，做好战略层面的顶层设计和财会方面的基础性工作，充分利用业务数据和财务数据，强化企业管控能力，不断提升资源使用的效率和效益。

关键词：财务总监共享服务大中型企业转型应用副总裁公司有限

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输配电网地理信息系统解决方案

输配电网地理信息系统解决方案

全面预算管理体系研究——以中国邮政速递物流公司为例

2006电力行业信息化年会

作者：余长江新疆新能信息通信有限责任公司

输、配电网地理信息系统针对输变电主干网(220 k V、110 k V为辅助)及子干网(35 k V、10 k V为主)输配电网设备设施空间分布数据、生产运行数据、电网运行状态等信息进行集中管理。充分利用目前计算机软、硬件的最新技术和地理信息应用... 详细信息

输、配电网地理信息系统针对输变电主干网(220 k V、110 k V为辅助)及子干网(35 k V、10 k V为主)输配电网设备设施空间分布数据、生产运行数据、电网运行状态等信息进行集中管理。充分利用目前计算机软、硬件的最新技术和地理信息应用技术,对电网的网络关系进行分析,集成已有的信息管理系统,开发出基于地理信息技术的电网管理系统,形成以地理位置为查询主线索的多层次多方式的信息管理系统。

关键词：输配电网解决方案

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全面预算管理体系研究——以中国邮政速递物流公司为例

作者：张婷财政部财政科学研究所

学位级别：硕士

全面预算管理最初在美国的通用电器公司、杜邦公司、通用汽车公司产生。上世纪80年代,几乎所有的大型美国公司都运用了全面预算管理这一方法。改革开放以来,我国的市场经济飞速发展。企业所处的内外部环境发生了很大变化,企业管理模式... 详细信息

全面预算管理最初在美国的通用电器公司、杜邦公司、通用汽车公司产生。上世纪80年代,几乎所有的大型美国公司都运用了全面预算管理这一方法。改革开放以来,我国的市场经济飞速发展。企业所处的内外部环境发生了很大变化,企业管理模式也在不断创新与完善。西方管理会计的应用推动了全面预算管理在我国的发展,并提高到企业经营机制和战略管理的高度上加以认识。中国电信、中国移动、中国网通等通信行业也都实施了全面预算管理,并取得了很好的成效。随着我国社会主义市场经济体制的不断完善和加入世贸组织,我国速递、物流市场已全面开放。国际跨国公司、民营公司加快了进入速递、物流市场的进程。快递行业呈现出前所未有的竞争态势。为适应市场变化,提高邮政速递物流企业竞争力,中国邮政正在进行速递物流专业的改革。继2008年开始实行省市县一体化专业经营后,2009年中国邮政速递物流公司总部成立。2010年起全国邮政速递物流企业实行预算分立和分账核算。目前正在为股份制公司的成立做相关的准备工作。由于中国邮政速递物流公司成立不久,内部组织机构与运行机制尚处于探索与磨合期,传统邮政速递物流企业的管理方式、观念还存在着较大的影响。因此,有必要建立和实施一套关于内部管理的科学体系和有效机制,全面预算管理作为企业管理的重要组成部分应涵盖在内。邮政速递物流企业如何通过提高企业管理水平、采集综合信息和企业内部信息及时做出合理决策,达到既满足降低运行成本,提高网络资源利用率的要求,又要保证竞争性业务的快速发展,实现企业的目标利润,走“质量效益”型的管理之路,在激烈的市场竞争中立于不败之地,成为我国邮政速递物流企业目前必须面对并迫切需要解决的问题。为适应邮政速递物流企业改革与发展的需要,提升速递物流全网的经济效益和运行质量,促进速递物流业务的持续、平稳的发展,作为邮政速递物流企业财务管理人员,笔者选择了邮政企业全面预算管理模式这一题目进行研究,其目的是为邮政速递物流企业有效实施全面预算管理提供一些参考。本文的创新之处在于：在前人研究成果的基础上,着重对邮政速递物流企业全面预算管理模式进行了分析研究和论证,根据本人的经验和认识,运用理论与实践相结合的方法,对问题进行了归纳、整理,并侧重对邮政速递物流企业推行全面预算管理的具体做法,如建立预算责任单位、确定预算目标、预算编制方法、预算编制程序、预算编制内容、预算分析反馈、预算的考评等方面提出了一些自己的见解,具有一定的参考性和可行性,可供各级邮政速递物流企业在预算管理中进行借鉴。文章分五部分展开论述：第一部分为“绪论”,主要介绍论文选题背景、研究文件综述以及研究思路和研究方法;第二部分为“全面预算管理理论基础”,对全面预算管理的内涵、特征及理论基础做了重点介绍,包括激励理论、委托代理理论和控制理论;第三部分为“中国邮政速递物流公司预算管理分析”,本章重点对中国邮政速递物流公司的概述和发展环境进行介绍,并分析其预算管理现状和存在的问题;第四部分为“中国邮政速递物流公司全面预算管理模式的构建”,在这一部分里,作者针对中国邮政速递物流公司当前预算管理中存在的问题,一一进行分析,并提出解决方案,阐述如何从目标制定、组织、机制和控制等方面构建全面预算管理的模式;最后一部分,作者从思想观念、组织、信息系统等方面论述全面预算管理在邮政速递物流企业实施的保障条件。

关键词：预算全面预算管理速递物流

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广电宽带小区楼道交换机防雷的要求和措施

中国有线电视 2011年第6期 750-750页

作者：魏明强祁文暄宝鸡广电网络传媒有限责任公司扶风县支公司陕西扶风722200

2003年陕西广电信息网络股份有限公司开展宽带接入业务,利用以太网方式构建,光纤到楼道,再经楼道交换机分配用超五类线连接到用户家。由于楼道交换机安装在楼道,运行环境差,需要在外电力公网引接电源,并且需要五类线从外进户,在夏季雷... 详细信息

2003年陕西广电信息网络股份有限公司开展宽带接入业务,利用以太网方式构建,光纤到楼道,再经楼道交换机分配用超五类线连接到用户家。由于楼道交换机安装在楼道,运行环境差,需要在外电力公网引接电源,并且需要五类线从外进户,在夏季雷雨时容易遭受雷击,使交换机损坏或个别端口烧毁,造成整个或局部网络瘫痪。下面就楼道交换机防雷要求和采取的措施谈谈体会。

关键词：交换机楼道宽带小区求和防雷宽带接入业务信息网络网络瘫痪