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第三届教学管理与课程建设学术会议

作者： Hua LIU 1 , Jianbin XU 2 , Qishen ZHOU 3 1 School of Management, Huazhong University of Science and Technology, Wuhan, China School of Business, Huanggang Normal University, Huanggang, Hubei, China 2 School of Management, Huazhong University of Science and Technology, Wuhan, China 3 School of Management, Huazhong University of Science and Technology, Wuhan, China

using the WDI data of the World Bank, this paper investigates the relationship between tax structure and tax equity. It is found that the relationship between tax structure and tax equity is very significant and mainly showed in the impact on income inequality. Controlling for other variables, the results indicate that the higher the indirect tax share to fiscal revenue is, the more unequal the country’s income distribution becomes and the more inequity the tax is. On this basis, the relevant policy suggestions are put forward.

关键词： tax structure tax equity income inequality

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Two decades of tax-sharing system reform in China:a comparative study

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China Finance and Economic Review 2015年第1期4卷 116-129页

作者： Bai Yanfeng Wang Kai Finance Institute Central University of Finance and EconomicsBeijingChina

Two decades have passed since the tax-sharing System Reform began in *** discuss deep-seated problems in the financial management *** contend that from the point of fiscal relations among different levels of government,the marked decline of the central government’s fiscal revenue as a share of the national total indicates that the macroeconomic regulation and control function of the central government has weakened;from the point of the form of fiscal revenue,the constant downward trend of the proportion of the tax revenue indicates that the old problem of excessive types of fiscal revenue forms have reappeared;from the perspective of tax structure,although the proportion of direct taxes has grown,turnover tax continues to account for the majority of tax revenue and the unbalanced dual-subject tax system has changed little,which indicates China’s tax structure has brought about *** believe that China’s tax reform should be incorporated into the medium-term fiscal planning in order to solve deep-seated problems in operation of the financial management system.

关键词： tax-sharing reform tax structure medium-term fiscal planning

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日本税制改革的脉络及其对中国的启示

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财政与税务 2019年第3期 57-66页

作者：张冰刘德强金戈

文章通过梳理大量文献资料和历史统计数据，考察了20世纪40年代末至50年代中期日本夏普税制的确立与调整，进而勾勒出夏普税制确立之后的六十年时间里日本税制改革的两条基本脉络。其一是在大多数年份采取了持续性减税的改革措施，其二... 详细信息

文章通过梳理大量文献资料和历史统计数据，考察了20世纪40年代末至50年代中期日本夏普税制的确立与调整，进而勾勒出夏普税制确立之后的六十年时间里日本税制改革的两条基本脉络。其一是在大多数年份采取了持续性减税的改革措施，其二是在减税同时实行了税制结构的大规模调整，表现为直间比例的长期趋势在1990年前后发生了一个倒V型逆转。在此基础上，文章总结了对中国税制改革的若干启示：(1)在经济增长时减税；(2)使直接税和间接税保持合理的比例；(3)为了实现增值税的税收中性，适宜采取统一税率；(4)实行税改的一体化方案。

关键词：日本税制改革夏普税制减税税制结构 Japanese tax Reform Shoup tax System tax Cuts tax structure

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经济体制转型、税制改革与税制结构演变

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财政与税务 2021年第9期

作者：蒋震

经济体制转型与税制改革、税制结构之间存在互相适应、互相影响的内在关系。随着社会主义市场经济体制不断完善，市场主体经历从“无”到“有”、从不成熟到成熟的过程。通过适时推动税制改革，所得税等直接税比重不断提升，是税制结构... 详细信息

经济体制转型与税制改革、税制结构之间存在互相适应、互相影响的内在关系。随着社会主义市场经济体制不断完善，市场主体经历从“无”到“有”、从不成熟到成熟的过程。通过适时推动税制改革，所得税等直接税比重不断提升，是税制结构格局不断演变的基本逻辑。这个过程中，税制体系发挥了降低制度性交易成本、扩展市场功能、激发市场活力以及正确发挥政府积极性的作用。进入新发展阶段后，我国构建高水平社会主义市场经济体制，特别是形成国内统一市场体系。税制改革也要与之相适应，继续深化推动税制结构转变。通过体制机制调整促进地方政府更加正确发挥积极性，更好地促进消费和就业增长，维护国内统一市场体系。

关键词：经济体制转型产权制度税制改革税制结构直接税比重 transformation of economic system property right system tax reform tax structure proportion of direct taxes

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地权与税制：抗日根据地农业税的结构性分析

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中国现代史 2017年第4期 25-36页

作者：胡荣明

土地制度尤其是地权分配体系是形塑农业税收制度演进及其内部构造的基本要素。抗日根据地民主政权从地权保护出发，不仅通过征税实现地权的保护，同时通过对课税对象的选择、纳税主体的确立以及计税标准的设计，有效地将地权持有、地权... 详细信息

土地制度尤其是地权分配体系是形塑农业税收制度演进及其内部构造的基本要素。抗日根据地民主政权从地权保护出发，不仅通过征税实现地权的保护，同时通过对课税对象的选择、纳税主体的确立以及计税标准的设计，有效地将地权持有、地权收益、地权交易等环节纳入征税范围，从而形成了一个相对完整均衡的地权型税收体系，基本实现了不同层次之地权享有者的合理公平负担，是中国农业税制史上的一大革命。

关键词：抗日根据地地权分配体系农业税税制结构 Anti-Japanese Base Areas Distribution System of Land Rights Agricultural tax tax structure

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由适应市场经济体制到匹配国家治理体系

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财政与税务 2014年第5期 5-20页

作者：高培勇

本文在深刻理解中共十八届三中全会精神的基础上，从战略层面梳理了新一轮财税体制改革的基本目标与行动路线。其基本结论是：与1994年的财税体制改革有所不同，新一轮财税体制改革的基本目标，在于建立与国家治理体系和治理能力现代化... 详细信息

本文在深刻理解中共十八届三中全会精神的基础上，从战略层面梳理了新一轮财税体制改革的基本目标与行动路线。其基本结论是：与1994年的财税体制改革有所不同，新一轮财税体制改革的基本目标，在于建立与国家治理体系和治理能力现代化相匹配的现代财政制度。围绕这一基本目标，在财政收入线索上，要从逐步提高直接税比重入手着力于优化税制结构。在财政支出线索上，支出规模要着眼于稳定税负，支出结构要着眼于向民生领域支出倾斜。在预算管理线索上，要真正下决心把“全口径”预算管理落实到位。在财政管理体制线索上，要继续坚守“分税制”的方向并逐步向其逼近，而不是迫于现实条件的制约而部分回到“分钱制”。

关键词：财税改革国家治理税制结构社会公平预算管理财政体制 fiscal and taxation reform national governance tax structure social fairness budget management fiscal system

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适配数字经济发展的税制结构优化

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财政与税务 2024年第7期

作者：岳树民谢思董白林

在数字经济时代，新经济、新业态、新模式不断涌现，建立在工业经济基础上的现行税收制度与数字经济发展的适配性不足，需要建立起适配数字经济发展的税收制度体系。本文分析了产业数字化和数字产业化条件下数字技术、数据要素应用带来... 详细信息

在数字经济时代，新经济、新业态、新模式不断涌现，建立在工业经济基础上的现行税收制度与数字经济发展的适配性不足，需要建立起适配数字经济发展的税收制度体系。本文分析了产业数字化和数字产业化条件下数字技术、数据要素应用带来的经济活动变化，进而检视现行税收制度面临的适配性问题。基于统筹建设原则和循序渐进原则，提出进一步明确数字化交易中的税制要素、优化税制结构、研究和明确数据衍生业态的相关税收政策、探索开征适应数据要素课税的新税种等政策建议。

关键词：数字经济数据税制结构税收制度 digital economy data tax structure tax system

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关于优化税制结构及相关问题的分析与思考

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财政与税务 2024年第9期

作者：蒋震杨一帆

构建高水平社会主义市场经济体制，经济发展阶段不断跨越，数字经济、人工智能等新产业、新业态、新模式快速发展，税制结构随之发生变化，优化税制结构、适当提高直接税比重，成为我国深化税制改革的必然要求。我国经济管理部门应根据... 详细信息

构建高水平社会主义市场经济体制，经济发展阶段不断跨越，数字经济、人工智能等新产业、新业态、新模式快速发展，税制结构随之发生变化，优化税制结构、适当提高直接税比重，成为我国深化税制改革的必然要求。我国经济管理部门应根据经济增长的动力结构变化适时调整、优化税源结构，正确处理投资和消费在税源结构中的关系，以确保税收收入的可持续、稳定性；在稳定宏观税负前提下应更加强化税制调控功能(特别是在社会公平领域的调控功能)，不断强化直接税在调节收入分配方面的功能作用，促进社会适度流动，有效调节数据要素相关收入分配问题，更加有效调控区域税收分配、维护全国统一大市场。

关键词：高水平社会主义市场经济体制数字经济税制结构税源结构税制功能结构 high-standard socialist market economy digital economy tax structure tax source structure tax functional structure

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数字经济转型与税制结构变动

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财政与税务 2021年第10期

作者：蒋震苏京春杨金亮

税收制度总是与经济社会形态相适应，课征税收总是遵循普遍征收、社会公平、简便易行的基本原则，征税对象的选择往往针对特定经济社会形态下价值创造的主体部门和主体要素，并综合考虑征管成本因素。随着数字技术的快速发展、突破，数... 详细信息

税收制度总是与经济社会形态相适应，课征税收总是遵循普遍征收、社会公平、简便易行的基本原则，征税对象的选择往往针对特定经济社会形态下价值创造的主体部门和主体要素，并综合考虑征管成本因素。随着数字技术的快速发展、突破，数据作为新生产要素，正在成为价值创造的新来源。部分行业的需求呈现个性化、非标准化特征，工业社会“企业+雇员”的要素合约形态可能被基于数字技术的短期市场交易契约替代，企业组织形态不再是最节省交易成本的生产方式。经济社会运行领域的这些新变化必然会推动税制体系变革：数据流转课税将成为新税种，个人所得税比重会不断上升，增值税等传统流转税比重趋于下降。为了更好地阐述上述逻辑，本文构建了税制结构演变的理论模型，对论点作了简要论证。

关键词：数字经济企业组织形态交易成本税制结构数据流转税 digital economy organizational form of enterprises transaction cost tax structure data turnover tax

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中国税收负担：孰轻孰重？

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财政与税务 2020年第6期

作者：吕冰洋詹静楠李钊

中国税收负担问题存在争议，本文从宏观税收负担、企业税收负担、居民税收负担等角度分析中国税收负担。测算结果显示：中国大中小口径宏观税负和企业税负自2012年后呈下降趋势；国际比较来看，2016年我国不同口径宏观税负均处于中等收... 详细信息

中国税收负担问题存在争议，本文从宏观税收负担、企业税收负担、居民税收负担等角度分析中国税收负担。测算结果显示：中国大中小口径宏观税负和企业税负自2012年后呈下降趋势；国际比较来看，2016年我国不同口径宏观税负均处于中等收入国家水平，宏观税负并不高；税制结构来看，企业税负重，居民税负轻，国民收入循环的上游环节税负重，下游环节税负轻。与发达国家相比，中国税收负担问题的根源在于中国税制结构不合理，税收过多集中在国民收入循环的生产环节，过度依赖对企业征税。为此，亟须改革中国税制结构，让征税环节下移，让更多纳税主体由企业向居民转变。

关键词：宏观税负企业税负居民税负税制结构 macro tax burden corporate tax burden resident tax burden tax structure

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