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生产力研究 2021年第2期 152-156页

作者：孙辉章辉西北民族大学经济学院甘肃兰州730030

移动互联网时代给了企业前所未有的创新和实践的机会,但伴随的是诸多的不确定性,商业模式的创新给企业带来全新盈利模式的同时也隐藏着巨大风险。瑞幸造假事件给我们思考资本逐利本性、监管的缺位提供了一个很好的样本。文章通过财务舞... 详细信息

移动互联网时代给了企业前所未有的创新和实践的机会,但伴随的是诸多的不确定性,商业模式的创新给企业带来全新盈利模式的同时也隐藏着巨大风险。瑞幸造假事件给我们思考资本逐利本性、监管的缺位提供了一个很好的样本。文章通过财务舞弊理论——crime模型,从舞弊行为人、舞弊手段、舞弊动机、监管机制以及结果五个方面来对瑞幸财务舞弊事件进行了全面分析,认为瑞幸造假事件的发生除了创始人陆正耀"一股独大"造成的公司内部管理失衡外,还在于中介机构和政府层面的监管存在疏漏,因此,要借此次瑞幸造假事件,反思自身的不足,加大企业欺诈的犯罪成本。

关键词：财务舞弊 crime模型瑞幸咖啡

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华泽钴镍股份有限公司关联交易舞弊行为研究

华泽钴镍股份有限公司关联交易舞弊行为研究

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作者：王靖然北京交通大学

学位级别：硕士

上市公司的财务舞弊行为一直是学者研究的热门话题。其中,关联交易舞弊问题尤其值得人们思考。关联交易具有两面性,上市公司可以通过与关联方的业务往来减少信息不对称,提升效率。但同时,一些别有用心的人,出于非法动机,利用关联交易的... 详细信息

上市公司的财务舞弊行为一直是学者研究的热门话题。其中,关联交易舞弊问题尤其值得人们思考。关联交易具有两面性,上市公司可以通过与关联方的业务往来减少信息不对称,提升效率。但同时,一些别有用心的人,出于非法动机,利用关联交易的复杂性与隐秘性,操纵上市公司利润,或者将上市公司的优质资源抽离。这种行为不仅使得财务报表的使用者不能获取有效信息,更重要的是会损害中小投资者以及债权人的利益。前人对上市公司关联交易舞弊行为的研究不在少数,但是使用crime理论作为理论框架的研究不多。与传统的“关联交易-盈余管理”分析路径不同,本文着重对大股东利益侵占动机的关联交易舞弊进行分析。近年来,上市公司构成“关联方对公司的非经营性资金占用”而受到证监会处罚的事件频发。大股东转移公司资产同样损害了财务报表的信息质量,侵害中小投资者的利益。本文通过理论与案例相结合,对上市公司关联方交易舞弊的行为进行了研究,主要分为三个层次:手段、动机及成因。首先,梳理了关联方及关联方交易的相关念界定及基础理论,然后探讨了关联交易舞弊的手段、动机及关联交易舞弊的审计风险。案例部分运用“crime”模型分析华泽钴镍内部情况、造假手段以及外部监管,探究其关联方交易成因。为此提出了相关治理建议和审计对策,以期抑制上市公司财务舞弊行为,规范资本市场。本文的结论主要分为二个层次:（1）公司治理缺陷是舞弊行为的重要成因之一,具体表现在,股权结构不合理以及家族式的企业特点会使得大股东凌驾于内控之上,缺乏有效的内部控制体系为大股东关联交易舞弊转移资金创造了便利条件。（2）外部监督不能发挥其应有的作用,监管部门对于舞弊行为主体的处罚力度不够,对于未能勤勉尽责的会计师事务所处罚力度同样过轻,是大股东关联交易舞弊侵占上市公司资金的重要外部因素。

关键词：关联方交易大股东占资财务舞弊 crime模型

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众华会计师事务所对雅百特审计失败案例研究

众华会计师事务所对雅百特审计失败案例研究

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作者：朱翩尧北京交通大学

学位级别：硕士

2019年,第二届中国国际进口博览会在上海举办。作为中国主动向世界开放市场的重大举措,在2018年首届进博会时已有“一带一路”沿线国家的1000多家公司参展。以基础设施建设为主线,加强全方位互联互通是“一带一路”倡议的核心,随着全球... 详细信息

2019年,第二届中国国际进口博览会在上海举办。作为中国主动向世界开放市场的重大举措,在2018年首届进博会时已有“一带一路”沿线国家的1000多家公司参展。以基础设施建设为主线,加强全方位互联互通是“一带一路”倡议的核心,随着全球化的发展,未来会有更多尤其是建筑领域的上市公司会把业务逐渐向国外发展。对于企业来说,全球化业务本是其竞争优势的体现,但鉴于跨境工程项目的特殊性,有些上市公司却将此视为财务舞弊的机会,与境外工程项目相关的财务舞弊现象时有发生,这不仅不利于整个资本市场的正常运转,也会给利益相关者带来直接或间接的损失,在一定程度上将对注册会计师的信誉造成不良影响,进而影响到整个审计行业。因此,有必要选取具有代表性的境外财务舞弊案例对其审计失败原因等进行具体分析并提出防范审计失败的相关方法。本文选取了众华会计师事务所对雅百特审计失败这一案例,理论基础涉及理性经济人假设、财务舞弊五因素理论crime模型和委托代理理论,研究问题包括审计失败的定义、产生原因及规避防范措施等。本文的特色主要体现在以下三方面:首先,在案例选择上,本文选择了跨境财务舞弊的代表、对市场影响力较大的雅百特为研究对象。其次,在研究方法上,选择案例研究法,以期能够深入分析。最后,在研究内容上,采用crime理论模型作为分析框架,是因为该理论分析维度较为全面,包含了分析原因和提出对策的角度。这样可以更全面的深入分析研究问题,多方位剖析雅百特跨境财务舞弊事件。通过各方面综合考虑,本文选择过程论作为文中审计失败的定义。由雅百特的财务报表数据及执行的审计程序等来分析注册会计师在审计过程中的专业能力;此外,也考虑了会计师事务所质量控制、2019年证券法新修订所涉及相关处罚的变化等情况,就审计失败的原因选取了不同视角进行全面分析。最后,本文统计整理了从2009年至2019年近10年来建筑业相关公司被证监会披露的财务舞弊手段,通过统计相关审计准则被违反的频率来分析雅百特所属的建筑行业境外工程审计的重点等,对注册会计师、会计师事务所等提出了相应的改进措施来防范审计失败特别是与境外工程业务财务舞弊相关的审计失败。为了防范审计失败,注册会计师应了解建筑行业常见的财务舞弊手段、把握境外项目审计的重点来增强专业胜任能力。会计师事务所可以开展联合审计、建立以质量为导向的绩效评价体系。在审计环境层面,通过将党建与审计监督深度融合、优化违法违规事后机制,这样可以有效遏制审计失败的发生。

关键词：审计失败财务舞弊境外工程项目 crime模型

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拟上市公司关联交易异常导致IPO折戟案例研究 ——以麦格米特为例

拟上市公司关联交易异常导致IPO折戟案例研究 ——以麦格米特为例

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作者：李珊珊北京交通大学

学位级别：硕士

宏观来看,我国A股市场拟上市公司在IPO申报时被否的情形很多,其中由于存在关联交易问题而被否的案例也很常见。根据中国证监会公开披露信息,2018年共计59家拟上市公司IPO首发被发行审核委员会否决,其中涉及关联交易问题的共计46家。微... 详细信息

宏观来看,我国A股市场拟上市公司在IPO申报时被否的情形很多,其中由于存在关联交易问题而被否的案例也很常见。根据中国证监会公开披露信息,2018年共计59家拟上市公司IPO首发被发行审核委员会否决,其中涉及关联交易问题的共计46家。微观来看,2017年3月6日,深圳麦格米特电气股份有限公司(002851.SZ)成功于深圳证券交易所中小板上市,然而其IPO之路并不顺利,从首次递交申报材料到成功上市,历时长达5年之久,而影响其过会的最大障碍是与“TCL系”的关联交易问题,通过一系列整改措施之后,麦格米特终于梦圆A股市场。麦格米特这一案例是因存在关联交易问题导致IPO被否的典型案例,涉及的关联交易问题颇多,因而本文选择这个案例进行分析。针对这种因为存在“问题关联交易”导致IPO折戟的情况,本文的研究问题是试图从关联交易问题的视角出发,探究拟上市公司A股上市被拒的深层次原因和解决异常关联交易的对策。拟上市公司存在关联交易不一定会被证监会否决,因而关联交易不是导致拟上市公司IPO被否的直接原因。本文具体想要研究的是导致IPO被否的关联交易有哪些,这些关联交易为什么导致IPO被否以及针对这些异常关联交易该如何处理的问题。通过研究上述一系列问题,旨在对A股市场上因关联交易异常导致IPO被否的案例进行梳理和归因,进而提出一些事后解决措施和防止“问题关联交易”发生的措施,为其他拟上市公司提供借鉴。本文的研究思路是:梳理2018年IPO被否企业的关联交易问题并汇总分析,并以麦格米特为例,对异常的关联交易进行多维度分析,包括关联交易异常事实、引发关联交易异常的因素(内部环境对策依据)以及发生异常关联交易后的整改方案,由此归纳总结拟上市公司关联交易异常导致IPO被否的深层次原因及解决异常关联交易的对策。本文的研究发现:一是拟上市公司关联交易异常导致IPO被否的核心原因有两点,即由业务独立性缺陷导致的公司独立持续盈利能力存疑以及存在关联交易舞弊之嫌。具体来说可分为四种情况,包括关联交易可能导致独立性缺陷、通过关联交易有意操纵业绩、隐匿关联关系及隐性关联交易舞弊、关联交易非关联化,后三种属于关联交易舞弊的范畴;二是通过crime模型分析拟上市公司关联交易舞弊行为发生的内部原因有股权结构、公司治理结构不合理及自身竞争力不足;三是针对关联交易异常导致IPO被否问题,可以采取的措施有完善信息披露、拆除关联关系以及整改关联交易,此外,还可以通过治理内部环境降低关联交易舞弊的发生,比如完善公司股权结构及公司治理结构,提高自身市场竞争力。本文的研究贡献:从理论贡献来说,本文首创性地基于财务舞弊五因素理论——crime模型,对麦格米特异常的关联交易进行了案例研究,并且首创性地绘制了crime模型雷达图,用以呈现各个因素对舞弊行为发生的影响程度,通过雷达图,既可以看到五因素对舞弊行为发生的影响全貌,也可以识别重大影响因素;从实践贡献来说,本文的研究结论为拟上市公司因关联交易异常导致IPO被否问题上提供了解决思路。

关键词：关联交易异常 IPO折戟 crime模型

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