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RH会计师事务所高风险客户审计质量控制研究——基于专业胜任能力角度

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RH会计师事务所高风险客户审计质量控制研究——基于专业胜任能力...

作者：刘璇东华大学

学位级别：硕士

审计是监管监察的一大重要手段,对上市公司进行全面客观的审计工作能够使其披露信息更加客观。近些年来社会各界对审计工作的要求越来越高,同时对注册会计师的要求也越来越严格。但不可否认的是近几年证监会披露的审计失败案例仍然较多... 详细信息

审计是监管监察的一大重要手段,对上市公司进行全面客观的审计工作能够使其披露信息更加客观。近些年来社会各界对审计工作的要求越来越高,同时对注册会计师的要求也越来越严格。但不可否认的是近几年证监会披露的审计失败案例仍然较多,这表明审计工作中仍然存在着一些问题。审计质量控制体系是指为了实现高质量的审计结果,由事务所各个环节组成的一套保障流程。这包含了各个部门相互之间的协作指导以及工作规范,良好的审计质量控制体系能够使会计师事务所的业务流程更加透明可查,有效的审计质量控制体系能够规避一定的审计风险,提高整体审计质量。审计质量控制体系一般包括领导责任、业务执行、监控、人力资源、职业道德要求五个方面。其中人力资源这一方面最核心的就是会计师事务所是否具有足够多专业胜任能力较强的注册会计师,是否能够合理分配这些不同专业胜任能力的注册会计师。本文采用文献分析法、规范分析法、案例研究法对RH会计师事务所在2015-2018年内负责审计的项目进行分析。根据中注协发布的通知和提示,以是否为新客户、是否为业绩波动较大客户、是否为在报告期内发生重大变更的客户、是否为ST客户四个方面综合分析客户的高风险性。以学历(学历组合)、专业背景、年龄、执业时长、繁忙度等指标衡量承接高风险客户与非高风险客户的注册会计师的专业胜任能力。探究不同类型高风险客户的注册会计师专业胜任能力是否存在差异、探究高风险客户与非高风险客户的注册会计师的专业胜任能力是否存在差异。结合对应审计项目的审计质量分析会计师事务所是否为高风险客户分配了专业胜任能力更强的注册会计师,分析未分配专业胜任能力更强的注册会计师的审计项目是否具有更差的审计质量。从而对RH会计师事务所对于注册会计师专业胜任能力维度的质量控制进行评价,并提出改善建议。研究发现,RH会计师事务所为ST客户和重大变更客户配置了较多的高学历组合注册会计师,对新客户、业绩波动较大客户并未配置更高学历组合的注册会计师;RH会计师事务所对于注册会计师的执业时长配置更倾向于采用“一老带一新”的注册会计师组合模式。但RH会计师事务所并未对高风险客户合理配置执业经验更丰富的注册会计师组合,反而为高风险客户配备了执业时长比非高风险客户短的注册会计师组合;从繁忙度来看,除重大变更客户外,其余高风险客户均被分配了较多繁忙度较高的注册会计师组合。综合审计质量进行分析,发现RH会计师事务所分配了专业胜任能力相对较弱的注册会计师的审计项目具有普遍偏低的审计质量。本文通过对RH会计师事务所这一案例进行研究分析,对当前国内审计行业的会计师事务所有以下启示:会计师事务所应完善质量控制制度,对质量控制制度进行动态管理;加强承接客户环节这一关键节点的控制,合理分配专业胜任能力不同的注册会计师以保障审计质量,对于合并事务所应当重点关注带入项目;重视人员素质的提高,加强对于准审计人员的发掘和培养,加强审计人员技能以增加审计效率,加强职业道德培养,防范审计风险。

关键词：审计质量高风险客户专业胜任能力注册会计师配置

ZT会计师事务所高风险客户的审计质量控制研究——基于注册会计师执业特征角度

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ZT会计师事务所高风险客户的审计质量控制研究——基于注册会计师...

作者：夏泽豪东华大学

学位级别：硕士

一直以来,关于会计师事务所的审计质量控制的研究,都是会计学界的热门话题,而对于其中高风险客户的研究更是重中之重。对于高风险客户的审计质量控制应当重视,其不同于一般的客户,审计失败的风险更高。我国金融市场的稳步发展离不开注... 详细信息

一直以来,关于会计师事务所的审计质量控制的研究,都是会计学界的热门话题,而对于其中高风险客户的研究更是重中之重。对于高风险客户的审计质量控制应当重视,其不同于一般的客户,审计失败的风险更高。我国金融市场的稳步发展离不开注册会计师,但是一些上市公司被频频曝光财务造假,高风险企业屡屡被曝光审计质量存在重大缺陷。为了摆脱这一困局,提高事务所的审计控制质量水平,政府出台了相关的政策文件进行指导,但国内审计失败事件仍层出不穷,其中包含不少高风险企业,这让我们不禁怀疑会计师事务所是否真正领会了文件精神,是否真正执行了文件,对其审计质量控制的真实情况产生怀疑。本文结合审计质量的相关理论,以财务风险较高的公司、审计任期较长的长期客户、新承接公司作为高风险客户的代表,从配置的注册会计师执业特征角度,即注册会计师配置、独立性、签字集中度等角度考察ZT会计师事务所的审计质量控制情况。具体而言,本文分析了ZT会计师事务所对于高风险客户所配置注册会计师的特征是否符合要求、对不同风险的客户是否采取不同的配置方法、是否配备不同特征的注册会计师等方面去研究,从配置注册会计师的特征角度出发,以找出ZT在审计高风险客户时审计质量控制方面存在的问题,并提出解决方案。本文希望能够通过对在行业深受认可的德勤会计师事务所在相关方面进行比较,借此充分暴露问题。本文以2009-2021年沪深A股中ZT的客户为研究基础。审计质量的标准将选择审计意见等指标,进行数据处理,得出注册会计师的执业特征(配置、执业专长、独立性等),阅读相关文献及中国注册会计师协会审计风险提示公告,将净资产收益率和资产负债率指标表现较差的、治理结构不合理的等上市公司界定为高风险客户。本文通过研究得出以下结论:第一,ZT会计师事务所的注册会计师配置不够合理。第二,对于高风险客户,从注册会计师执业特征角度来看,ZT未能配备相应执业特征的执业水平较高、经验丰富的注册会计师。ZT在注册会计师轮换和搭配方面与德勤还有一定的差距。第三,负责审计高风险客户的两位ZT审计师轮换周期较短,只有1-3年,而这会引起与审计无关费用的增加,会削弱这些轮换周期较短的注册会计师的独立性,而新接任的注册会计师并未掌握这些高风险客户的一些审计陷阱,往往会导致审计工作开展困难,审计质量难以控制,而以德勤为代表的“四大”等一般只会对其中一位注册会计师进行轮换,稳定性较高。第四,经过审计质量控制结果对比分析,发现低风险客户和注册会计师配置合理的高风险客户的审计质量要好于配置不合理的高风险客户。本文在对ZT的案例进行分析后,为国内同行及监管部门作出如下启示:第一,在会计师事务所进行审计轮换时,对其审计客户,特别是其中的高风险客户,应根据实际情况安排相应特征的注册会计师进行合理轮换,保持其稳定性,以此为审计质量的控制奠定良好基础;第二,在进行审计质量控制时会计师事务所相应负责人应根据注册会计师的执业特征和客户的实际风险水平进行合理配置,为风险较高的客户分配水平较高、经验较丰富的注册会计师;第三,应合理分摊签字集中度,便于注册会计师开展审计质量控制,提高自身的审计质量。

关键词：会计师事务所高风险客户审计质量注册会计师执业特征 ZT

LX会计师事务所高风险客户审计质量控制研究 ——基于审计师配置角度

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LX会计师事务所高风险客户审计质量控制研究 ...

作者：李青芃东华大学

学位级别：硕士

审计质量控制研究一直是我国审计行业发展的重要议题。为了提高事务所的审计质量控制,中注协和财政部多次发布相关公告进行提示和改善。近年来,资本市场上频繁曝出上市公司财务造假事件,证明我国事务所和审计人员的审计质量仍需提高。... 详细信息

审计质量控制研究一直是我国审计行业发展的重要议题。为了提高事务所的审计质量控制,中注协和财政部多次发布相关公告进行提示和改善。近年来,资本市场上频繁曝出上市公司财务造假事件,证明我国事务所和审计人员的审计质量仍需提高。风险导向审计下,现有研究认为增加审计资源投入、获取审计收费溢价、辞退或不承接高风险客户等措施能够在一定程度上控制和降低审计风险。审计师作为会计师事务所的重要组成部分,在审计过程中发挥着至关重要的作用。审计质量定义也明确表示其高低取决于审计师的专业胜任能力和独立性。对此,本文将从审计师个体层面出发,研究事务所高风险客户的审计师配置现状以及审计师个体异质性对审计质量和审计收费的影响。本文以LX会计师事务所在2017-2019年内承接的审计客户作为研究对象。根据中注协发布的通知和提示,以上市公司业绩波动大、业绩水平差、是否为ST客户以及高风险行业四个方面综合分析客户的高风险性。接着从审计师的专业胜任能力和独立性两个角度出发,选取学历、专业、执业经验、时间压力、经济依赖性、审计任期等指标,分别衡量审计人员在审计过程中发现问题的能力和报告问题的可能性,探究高风险和非高风险客户间审计师配置的差异。最后根据配置情况,以可操纵应计利润和审计费用作为审计质量和审计收费的替代变量,结合两位审计师的综合特征,进行多元回归分析,验证审计师个体特征在高风险客户中对审计质量和审计收费的影响,进一步分析为我国现阶段高风险客户配置优质审计师的审计后果,并提出改善建议。研究发现LX会计师事务所客户整体风险水平较高。事务所为客户配置的审计师没有更高的学历和相关专业背景,但拥有更长的执业年限和更丰富的审计经验。同时审计师在会计年度内承接了较多业务,时间压力较大。审计师未对客户产生过度的经济依赖,轮换次数也较为合理,在客户高风险水平下,仍能保持独立性,出具真实公允的审计报告。但审计收费多小于行业平均水平,存在“低价竞争”行为。在不同类别的高风险客户中,审计师个体特征中的学历和执业经验对审计质量的影响在业绩水平差和高风险行业的分类中更加显著,较高的独立性也产生了更高的审计质量。就审计收费而言呈现出不同结果,人力资本特征不再影响审计收费,时间压力对其影响更显著。根据对审计师配置现状和回归结果进行综合分析,得出LX会计师事务所的审计师面对高风险客户时虽保持了良好的独立性,但仍存在配置不合理的问题,没有把更优质的审计师配置给风险更高的审计客户。本文通过进行案例研究,对国内会计师事务所和监管部门有以下启示:完善事务所内控制度,构建审计人才库从而为不同规模和风险的客户进行审计人员优化配置;探究合理的内部轮换时间并做好交接工作;在审计人员的能力范围内合理分配审计项目,保障审计质量,防范审计风险。

关键词：高风险客户审计师配置审计质量控制审计收费

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舞弊导向下的高风险客户特征识别及审计策略

商业经济 2014年第14期 113-115页

作者：崔奇鞍山师范学院商学院辽宁鞍山114005

高风险客户的特征表现为公司治理结构存在缺陷,治理机制的有效性无法判别;管理层不诚信或存在不良记录;公司高层或关键管理人员的频繁更换;经营规模和业务收入快速扩张。敏锐识别高风险客户的特征并据此制定科学有效的审计策略是深入剖... 详细信息

高风险客户的特征表现为公司治理结构存在缺陷,治理机制的有效性无法判别;管理层不诚信或存在不良记录;公司高层或关键管理人员的频繁更换;经营规模和业务收入快速扩张。敏锐识别高风险客户的特征并据此制定科学有效的审计策略是深入剖析案例,提高对高风险客户的识别能力;重视风险评估,以专业判断引领审计程序的设计;拓宽审计视野,密切关注客户非财务因素的异常变化;恪守职业精神,勿忘社会责任。这是注册会计师有效控制审计风险,防范审计失败,切实履行"经济警察"职业责任的重要途径。

关键词：舞弊导向高风险客户特征识别审计策略