检索结果-南通市图书馆

作者：马扎西上海财经大学

学位级别：硕士

在现实生活中,促使股权代持产生的原因是非常多的,大体可以分为以下几类:一、规避法律的限制性规定而采取股权代持,如企业为了规避《公司法》中对股东数量的限制。二、规避法律法规中对股东资格的限制而采取的股权代持,如《公务员法》... 详细信息

在现实生活中,促使股权代持产生的原因是非常多的,大体可以分为以下几类:一、规避法律的限制性规定而采取股权代持,如企业为了规避《公司法》中对股东数量的限制。二、规避法律法规中对股东资格的限制而采取的股权代持,如《公务员法》就禁止了在职公务员参与企业经营。三、规避法律中对外商投资的限制而采取股权代持,如外商在企业中的投资比例以及投资的范围。四、出于对个人隐私保护的考量而采取股权代持,如个人为了防止自身的财务、投资情况被外界知晓。以上四类是常见的股权代持发生的动因,实际生活是复杂的,社会个体多样化的需要决定了股权代持制度的必要性,但同时股权代持制度的存在也使得税收法律关系变得更加错综复杂、更具争议。如果完全直接依照表面上的、形式上的法律关系进行税务征税,则极有可能发生重复征税或双重征税的情况,与税法的税收公平原则相悖。为了解决这一难题,需要我们突破税收法律关系形式的限制,透视其经济本质,实质正义的实现离不开实质课税原则。但是我们也得注意到,实质课税原则在我国还是新兴事物,理论界对其研究还不够成熟,在与税收法定原则、量能原则上、税收公平原则的衔接上尚存在很多问题。同时,在司法实务中也容易被利用规则漏洞做避税通道,因此,实质课税原则在股权代持领域的适用将是一个漫长的磨合过程。当前我国理论对实质课税研究相比较其他学科并不多,而对于实质课税原则适用于股权代持领域的理论研究更是凤毛麟角。虽然当前实质课税原则已在我国税收立法中如《个人所得税法》中有所体现,但相对保守,主要表现为一般性条款用以指导税法解释,在股权代持的实践中,很多税务机关在确定纳税义务主体时甚至会直接引用做裁判的依据,可见实质课税原则对推进我国税收法治的重要性。同时,对于股权代持的研究,无论是性质、效力抑或是股东资格的认定,学术界都存在着诸多的争议,没有形成一致的理论和看法,延伸到代持中纳税义务主体这个法律细微之处更显问题的突出。理论指导实践,理论的分歧无疑会使得实务工作者更加无所适从。本文之所以认为股权代持中应当适用实质课税原则,一、为了更好的保护代持当事人的合法权益,避免征税权力的滥用,维护税法的尊严。从我国的司法实践实践中,可以非常明显的感受到税务机关处于非常强势的地位,而纳税义务人则相对较为弱势。二、税务解释具有数量多,效力低,普适性差,缺乏系统性的特点,而司法机关在对税务纠纷案件定性时往往采用税务机关的解释,因此对代持中正确适用股权代持规范化分析是非常必要的。三、实质课税原则相较形式课税原则能够克服形式正义的弊端,真正做到维护税收公平正义。四、实质课税原则重视交易的实质,能够有效遏制反避税,有助于维护税收领域公平正义的实现。因此,本文探讨股权代持领域纳税义务主体视域下的实质课税原则的适用问题和解决方法的目的就在于论证:一、在股权代持领域适用实质课税原则而非形式课税原则的合理性、正当性;二、司法实践中税务机关在股权代持领域通过实质课税原则征税的可行性;三、理论层面对股权代持领域中实质课税原则完善的路径。

关键词：股权代持税务征收实质课税税收公平原则量能负担原则

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房产税改革的方案选择及财税效应分析

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西部论坛 2016年第3期26卷 86-93页

作者：陈旭佳周晓津广州市社会科学院经济研究所广州510410 中国社会科学院金融研究所北京100028

对房产持有环节开征房产税具有国际通用的合理性和合法性,房产税改革是新一轮国家财税体制改革的重要内容。对国内主要城市的房产税改革方案及其财税效应分析表明:采用无差别税率征税方案的优势在于减少征管成本、确保居民纳税义务的公... 详细信息

对房产持有环节开征房产税具有国际通用的合理性和合法性,房产税改革是新一轮国家财税体制改革的重要内容。对国内主要城市的房产税改革方案及其财税效应分析表明:采用无差别税率征税方案的优势在于减少征管成本、确保居民纳税义务的公平性,劣势在于造成纳税人税负过重、不利于调节财富分配差距;而按住房面积采用递进税率征税方案的优势在于能够调节贫富差距、体现"量能负担"原则,劣势在于容易被纳税人投机取巧而逃避高税率和监管。权衡利弊,"每人享受一定面积的减免,根据住房面积大小、基于公告价值或评估价值按不同税率征收"的方案,可作为今后房产税改革的主要方向。

关键词：房产税改革房产税财税效应无差别税率递进税率混合有差别税率超额累进税率量能负担原则税收公平原则

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分类综合个人所得税改革研究

分类综合个人所得税改革研究

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作者：孙阳首都经济贸易大学

学位级别：硕士

随着我国经济不断发展,社会各阶层收入分配差距不断增大,个人所得税扮演的角色应从设立初期获取财政收入逐步转变为注重调节收入分配差距。根据我国现实情况,个人所得税确实存在诸多不合理之处,不能很好的体现公平性原则和量能负担原则... 详细信息

随着我国经济不断发展,社会各阶层收入分配差距不断增大,个人所得税扮演的角色应从设立初期获取财政收入逐步转变为注重调节收入分配差距。根据我国现实情况,个人所得税确实存在诸多不合理之处,不能很好的体现公平性原则和量能负担原则,所以改革势在必行,应从分类模式逐步转变为分类综合模式。本文主要分为五个部分。第一部分是导论,从总体上介绍了文章的基本情况,阐述选择该题目作为研究对象的原因以及研究的理论基础等。第二部分是个人所得税基本概述。首先阐述了个人所得税的公平效率理论和功能定位,接着说明该税种设计的影响因素,最后对各税制模式进行比较分析,分析利弊和适用条件。第三部分对我国个人所得税现行制度进行介绍。对于现状主要从发展历程、收入结构和再分配效果三方面进行阐述。对于存在的问题主要从个人所得税调节功能缺失、忽略家庭实际负担、费用扣除制度单一以及税率结构不合理四方面阐述。第四部分是个人所得税国际经验借鉴。该部分选取了美国、俄罗斯、日本三个国家,对这三个国家的个人所得税模式、费用扣除标准和最高边际税率进行分析,通过分析国际经验为本国改革提供思路。第五部分提出我国个人所得税的改革思路、难点、建议。该部分从逐步建立分类综合模式、引入家庭申报制度、合理设定费用扣除标准、合理设定税率以及提高征管效率五方面提出具体改革建议。

关键词：个人所得税改革分类综合所得税模式费用扣除制度量能负担原则

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房产税改革的方案选择及财税效应分析

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体制改革 2016年第9期 86-93页

作者：陈旭佳周晓津

对房产持有环节开征房产税具有国际通用的合理性和合法性，房产税改革是新一轮国家财税体制改革的重要内容。对国内主要城市的房产税改革方案及其财税效应分析表明：采用无差别税率征税方案的优势在于减少征管成本、确保居民纳税义务的... 详细信息

对房产持有环节开征房产税具有国际通用的合理性和合法性，房产税改革是新一轮国家财税体制改革的重要内容。对国内主要城市的房产税改革方案及其财税效应分析表明：采用无差别税率征税方案的优势在于减少征管成本、确保居民纳税义务的公平性，劣势在于造成纳税人税负过重、不利于调节财富分配差距；而按住房面积采用递进税率征税方案的优势在于能够调节贫富差距、体现“量能负担”原则，劣势在于容易被纳税人投机取巧而逃避高税率和监管。权衡利弊，“每人享受一定面积的减免，根据住房面积大小、基于公告价值或评估价值按不同税率征收”的方案，可作为今后房产税改革的主要方向。

关键词：房产税改革房产税财税效应无差别税率递进税率混合有差别税率超额累进税率量能负担原则税收公平原则

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公平视角下我国个人所得税改革研究

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湖南行政学院学报 2020年第1期 106-112页

作者：谢芬芳中共湖南省委党校工商管理教研部

个人所得税作为最能体现社会公平的税种,其改革必须将"税收公平原则"置于首位。我国于2019年1月1日起正式实施的新个人所得税法却存在有与税收公平原则相悖的诸多问题,比如,基本减除费用标准和专项附加扣除标准没有体现地区之间的差异,... 详细信息

个人所得税作为最能体现社会公平的税种,其改革必须将"税收公平原则"置于首位。我国于2019年1月1日起正式实施的新个人所得税法却存在有与税收公平原则相悖的诸多问题,比如,基本减除费用标准和专项附加扣除标准没有体现地区之间的差异,税率的设计没有真正起到调节收入分配和缩小贫富悬殊的要求,信息的不充分、不对称和税收征管技术手段的不到位导致税源流失较为严重,造成税负分布不合理,等等。因此,必须通过改革我国个人所得税的税制模式,调整税负结构,完善专项附加扣除,实行差别化的基本减除费用标准和专项附加扣除标准,优化税收征管模式等手段,才能真正发挥我国个人所得税调节收入分配、缩小贫富差距、维护社会公平正义的功能。

关键词：税收公平原则量能负担原则横向公平原则纵向公平原则

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个人所得税费用扣除标准存在的问题及建议

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华商 2008年第18期 6-,5页

作者：张春红南京财经大学财政学专业江苏南京210046

针对最近几年人们普遍关注的个人所得税改革,尤其是工资薪金所得的费用扣除额的不断调整,本文通过对个人所得税费用扣除标准的界定,分析当前我国个人所得税费用扣除标准存在的没有考虑通货膨胀的影响和个人具体的生活负担不同,以及重要... 详细信息

针对最近几年人们普遍关注的个人所得税改革,尤其是工资薪金所得的费用扣除额的不断调整,本文通过对个人所得税费用扣除标准的界定,分析当前我国个人所得税费用扣除标准存在的没有考虑通货膨胀的影响和个人具体的生活负担不同,以及重要的支出项目没有单列等问题,并提出相应的改革建议,即应施行个人扣除和家庭扣除相结合的方式,个人所得税费用扣除与社会保障制度结合考虑,重要项目的扣除,每年的扣除应随通货膨胀进行调整。

关键词：个人所得税量能负担原则费用扣除标准以人为本

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