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会计师事务所行业专长与商誉减值

管理工程学报 2022年第3期36卷 78-93页

作者：刘笑霞李明辉南京理工大学经济管理学院江苏南京210094 南京大学商学院江苏南京210093

商誉减值是一个复杂的判断过程,这意味着审计师对商誉减值进行审计面临较高风险。因此,审计师的胜任能力尤为重要。已有文献发现,行业专长审计师能够提高客户会计信息质量,但其对客户商誉减值行为的影响如何,尚有待研究。文章利用中国A... 详细信息

商誉减值是一个复杂的判断过程,这意味着审计师对商誉减值进行审计面临较高风险。因此,审计师的胜任能力尤为重要。已有文献发现,行业专长审计师能够提高客户会计信息质量,但其对客户商誉减值行为的影响如何,尚有待研究。文章利用中国A股上市公司及其审计师数据,考察了会计师事务所行业专长对上市公司商誉减值计提的影响。结果发现,行业专长审计师会促使公司更多地计提商誉减值,但上述作用仅存在于法律环境较好地区。因此,法律环境与高质量审计师之间可能是互补关系。进一步研究表明,公司实际存在商誉减值时,行业专长审计师会促使公司更多计提商誉减值;而当公司存在“洗大澡”动机时,行业专长审计师对公司的商誉减值计提行为并无显著影响。因此,行业专长审计师的作用可能主要体现在避免公司不及时确认商誉减值上,对于管理层利用多提商誉减值准备来实现“洗大澡”目的并无明显抑制作用,这可能与审计师更容易接受较稳健的会计处理有关。这一研究将行业专长审计师与公司商誉减值会计行为联系起来,有助于加深对行业专长审计师作用以及公司商誉减值行为影响因素的理解。

关键词：行业专长商誉减值审计质量

审计师关注公允价值分层计量信息披露吗——基于会计师事务所行业专长视角

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会计研究 2022年第11期 155-167页

作者：杨书怀谢可儿广东金融学院会计学院 510521 江西财经大学会计学院 330013

审计师对公允价值分层计量是否给予充分关注,关系到高度不确定性会计事项的审计效率与效果。本文以2014-2018年我国A股上市公司为样本,检验了不同层次公允价值计量信息披露对审计收费的影响。研究发现,第一层次公允价值信息披露与审计... 详细信息

审计师对公允价值分层计量是否给予充分关注,关系到高度不确定性会计事项的审计效率与效果。本文以2014-2018年我国A股上市公司为样本,检验了不同层次公允价值计量信息披露对审计收费的影响。研究发现,第一层次公允价值信息披露与审计费用不相关,第二三层次公允价值信息披露与审计费用显著正相关,这说明审计师对高度不确定性会计事项给予了充分关注。进一步研究发现,国际“四大”会计师事务所和具有行业专长的会计师事务所针对第二三层次公允价值信息披露较多的公司收取了更高的审计费用;审计任期削弱了第二三层次公允价值信息披露与审计费用之间的正相关性。本文有助于深入理解审计师针对高度不确定性会计事项的审计决策行为和资源分配机制,为内资会计师事务所从“做大”转向“做强”的“专精化”发展提供政策建议。

关键词：公允价值分层计量审计费用行业专长审计任期

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实际控制人行业专长与公司创新

南开管理评论 2023年

作者：洪康隆邵帅吕长江中证指数有限公司复旦大学会计系浙江大学财务与会计学系

“十四五规划”明确提出支持中小微企业成为创新的重要发源地，并对专业技术人员创新创业给予重点扶持。本文以2007—2020年我国中小板和创业板民营上市公司为样本，探讨专业技术人员创业能否发挥其行业专长优势。研究发现拥有行业专长... 详细信息

“十四五规划”明确提出支持中小微企业成为创新的重要发源地，并对专业技术人员创新创业给予重点扶持。本文以2007—2020年我国中小板和创业板民营上市公司为样本，探讨专业技术人员创业能否发挥其行业专长优势。研究发现拥有行业专长的实际控制人会促进公司创新行为，且上述促进效果源于降低公司多元化经营程度和管理层短视程度。进一步，我们从实际控制人的主观动机、治理权力以及面临的资本约束出发，发现实际控制人直接持股程度越高、实际控制人兼任CEO以及公司资本约束程度越低时，实际控制人行业专长对公司创新的促进越强。最后，我们讨论了实际控制人在创新活动的“主导权”，发现实际控制人对创新的影响比CEO更为重要，凸显中小创民营上市公司中实际控制人的重要性。本文将实际控制人特质纳入研究框架，对高层梯队理论进行了拓展。本文的研究结论鼓励民营企业家不断学习行业前沿的专业知识和技能，有利于保持企业长期竞争力，实现基业长青，本文的结论对政策的出台提供了理论与现实证据。

关键词：实际控制人行业专长公司创新

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并购重组中财务顾问行业专长与并购业绩承诺

证券市场导报 2022年第10期 38-46页

作者：黄琼宇许楚红林雨晨谢淳宇广州大学管理学院广东广州510006 深圳证券交易所上市公司管理一部广东深圳518038 中建四局第五建筑工程有限公司广东广州511466

基于信息不对称理论与金融中介理论,本文以2008—2019年聘请财务顾问且已完成交易的上市公司并购重组事件为样本,研究财务顾问行业专长对并购业绩承诺的影响。研究发现,财务顾问行业专长显著减少了并购业绩承诺的应用,同时提高了业绩承... 详细信息

基于信息不对称理论与金融中介理论,本文以2008—2019年聘请财务顾问且已完成交易的上市公司并购重组事件为样本,研究财务顾问行业专长对并购业绩承诺的影响。研究发现,财务顾问行业专长显著减少了并购业绩承诺的应用,同时提高了业绩承诺的可靠性。机制检验表明,财务顾问行业专长通过采取股份补偿的方式,提升业绩承诺的可靠性。进一步地,在行业集中度高、信息不对称程度高以及非重大资产重组的场景中,财务顾问的行业专长更能发挥减少并购业绩承诺应用、提高业绩承诺可靠性的作用。本文丰富了并购业绩承诺影响因素及财务中介服务功能的相关研究,为监管部门完善并购业绩承诺的相关制度安排、规范并购重组行为提供了依据。

关键词：财务顾问行业专长并购业绩承诺信息不对称

审计师行业专长与财务舞弊研究——基于长生生物的案例分析

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财会通讯 2022年第11期 105-111页

作者：陈雪李盛贤李跃烨纳超洪云南财经大学会计学院云南昆明650221 云南师范大学财务处云南昆明650221 德宏财务管理咨询公司云南德宏678400

本文以长生生物财务舞弊为例,研究行业专长在审计师识别公司舞弊中的作用,分析审计师行业专长缺失对审计质量和财务舞弊的影响。本文的研究丰富了审计师行业专长指标体系,构建了审计生物医药行业需密切关注的研发、生产、销售指标体系,... 详细信息

本文以长生生物财务舞弊为例,研究行业专长在审计师识别公司舞弊中的作用,分析审计师行业专长缺失对审计质量和财务舞弊的影响。本文的研究丰富了审计师行业专长指标体系,构建了审计生物医药行业需密切关注的研发、生产、销售指标体系,为我国运用行业专长防范上市公司的舞弊行为提供借鉴和参考。

关键词：财务舞弊审计师行业专长

独立董事行业专长对其履行监督职能的影响研究

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独立董事行业专长对其履行监督职能的影响研究

作者：张晓晖东北财经大学

学位级别：硕士

独立董事制度是提高公司治理水平的重要监督制度之一。在公司治理中,独立董事发挥着不可或缺的作用,其通过对董事会议案投票监督管理层,并为管理层提出建议。独立董事监督和咨询职能的履行效果在很大程度上会影响公司的发展。独立董事... 详细信息

独立董事制度是提高公司治理水平的重要监督制度之一。在公司治理中,独立董事发挥着不可或缺的作用,其通过对董事会议案投票监督管理层,并为管理层提出建议。独立董事监督和咨询职能的履行效果在很大程度上会影响公司的发展。独立董事能够通过监督管理层和大股东行为来缓解代理问题。但当下,关于在现实中独立董事制度是否发挥了其应有的作用,独立董事是否有效监督了管理层和大股东,理论界尚未得出一致的结论。近年来,理论界开始越来越多地关注独立董事的资历和专业能力。外界对独立董事的要求不再局限于独立性,还包括其是否具备履职能力。而行业专长则是衡量独立董事是否有能力履行监督职能的重要指标。独立董事的行业专长是指独立董事具有和任职公司所在行业相关的工作经历或者学位背景。在目前已有的相关研究中,对于独立董事行业专长的研究更多是集中于其对公司的资本配置效率、审计费用等方面,偏重于咨询职能。在国内独立董事的作用距投资者期待和制度设计者初衷的目标尚有差距,以及理论界对独立董事行业专长关注相对较少的背景下,本文结合已有文献,以独立董事行业专长作为切入点,研究独立董事行业专长对其履行监督职能的影响,并进一步探讨行业同质性和公司信息不对称程度在上述二者之间的调节作用。本文丰富了独立董事行业专长的研究内容,考察了宏观因素和微观因素的调节作用,对上市公司、监管机构和投资者都有一定的借鉴意义。在文献综述部分,本文梳理了国内外已有的关于独立董事履职行为以及独立董事个人背景特征文献的研究思路和研究结论。在此基础上,根据相关理论提出研究假设,进行变量定义并设计模型,然后以2012-2021年A股上市公司数据为样本,使用Stata软件实证检验了独立董事行业专长对其履行监督职能的影响,以及行业同质性和公司信息不对称程度的调节效应。本文还进一步研究了从业时间和政治联系对于行业专长型独立董事履行监督职能的影响,并检验了独立董事履行监督职能对公司价值的影响。通过实证研究,本文得出以下结论:(1)独立董事行业专长有利于其更好地履行监督职能。行业专长型独立董事可以凭借其丰富的行业经验,对公司的董事会议案所涉及的业务做出更准确的判断,精准识别董事会议案是否存在损害股东利益、隐瞒真实信息等情况,从而更好地履行监督职能。(2)行业同质性在独立董事行业专长和履行监督职能之间起正向的调节作用。公司所处行业的特点和结构会影响行业专长型独立董事的履职行为。在同质性较高的行业中,行业经验在公司间更容易交换,对于公司决策具有更大的参考价值。高同质性使行业专长型独立董事能够更好地利用在之前的学习和工作中取得的行业知识以及相关经验,将其转化并应用于目前任职的公司,使其在监督管理层的过程中具有更多的优势。(3)公司的信息不对称程度在独立董事行业专长和其履行监督职能之间起正向的调节作用。当公司的信息不对称程度较高时,管理层隐瞒真实信息的行为更难被发现,管理层更有可能操纵公司信息。此时,具有行业专长的独立董事能充分地发挥专业特长,及时察觉管理层隐瞒真实信息的行为,并采取补救措施。在使用了更换数据、替换变量、倾向性得分匹配、熵平衡等多种方法进行稳健性检验后,本文的主要结论依然成立。本文可能的贡献有以下三点:(1)研究视角新颖。在已有的对于独立董事背景特征的研究中,较少有人聚焦于行业专长这一特征。本文选取行业专长,研究其对于独立董事履职的影响,探究专业人士担任独立董事是否有助于履行监督职能,研究角度新颖独特。(2)引入行业同质性和公司信息不对称程度两个调节变量,检验了在不同行业和公司中,独立董事履职效果的差异,为行业专长型独立董事的履职效果与其所处的行业和公司之间的关联提供了经验证据。(3)本文研究为上市公司聘用独立董事提供了参考依据,为更好地促进独立董事履职提供方法和思路。

关键词：独立董事行业专长监督职能

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分析师调研方式、行业专长与预测误差研究

分析师调研方式、行业专长与预测误差研究

作者：杜乐中南财经政法大学

学位级别：硕士

近年来分析师的行为过程研究成为国内外学者关注的重要问题,其作为资本市场中的重要中介,以独立第三方的角度客观公正地发布投资评级和预测信息的报告,帮助投资者进行决策。分析师分析研究过程中最重要的工作是信息的获取和处理,从已有... 详细信息

近年来分析师的行为过程研究成为国内外学者关注的重要问题,其作为资本市场中的重要中介,以独立第三方的角度客观公正地发布投资评级和预测信息的报告,帮助投资者进行决策。分析师分析研究过程中最重要的工作是信息的获取和处理,从已有文献可知,分析师通过公开和非公开渠道来收集目标公司的资料。企业公开发布的财报等是分析师可利用的公开信息,而非公开信息则大部分来自于分析师的调研活动等方法。而在分析师的调研过程中,不同的方式也决定了分析师可以取得的信息的数量和质量。相较于电话等线上方式,实地调研可以为分析师争取到更多的主动权,通过直观的观察对目标公司的情况进行深入的了解,从而获得更多、更高质量的信息使自身的预测更加准确。另外,行业专长也可以为分析师在本就熟悉的行业领域中挖掘出更多的私人信息,这种行业经验也在分析师处理信息时发挥作用,让其得到更加准确的预测结果。因此,本文将考察中心置于分析师选择的调研方式方面,并辅以对行业专长的研究。本文在分析师调研方式、行业专长和预测误差相关研究的基础上,利用2013-2020年在深交所上市的所有公司的数据,从分析师调研方式和行业专长两个角度出发,实证检验了这两个特征分别对预测行为会有什么作用。研究发现,分析师进行调研的情况下其发布的报告中对上市公司的盈余预测更加精准,其中选择实地调研的要比选择线上方式调研的分析师预测偏差更小。此外,具有行业专长的分析师比非行业专长分析师能够更加精确地预测盈余。上述结论在替换主要变量衡量方式等的稳健型检验中仍然成立。另外,本文还将行业专长与调研方式相结合,探究分析师行业专长是否能弥补由于不同调研方式造成的信息差异性。结果显示,当分析师具有行业专长时,可以弥补由于调研方式造成的差异性。本文从分析师的信息收集和分析角度切入,探究不同调研方式的选择以及是否具备行业专长对预测误差的影响。本文的贡献在于:第一,本文直接研究了分析师调研方式对预测误差的作用,已有关于分析师调研的后果研究局限在实地调研这一方面,本文则将调研方式细分,研究实地调研与电话等线上调研的差异,丰富了这一话题的研究。第二,本文又从行业专长角度入手,发现行业专长对预测准确性的促进作用,还验证了行业专长对于不同调研方式产生的差异具有弥补作用,拓展了关于调研方式的已有研究范围。以上研究为分析师在实际工作中选择调研方式提供理论支撑,为在当前快速发展的资本市场发展下分析师该如何应对提供参考建议。

关键词：调研方式行业专长分析师预测误差

风险投资专长影响企业并购行为吗?——基于行业选择的视角

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管理评论 2023年第7期35卷 96-111页

作者：余婕董静上海外国语大学贤达经济人文学院商学院上海200083 上海财经大学商学院/国际文化交流学院上海200433

本文以创业板公司2011—2018年间的并购事件为样本,考察风险投资的行业专长对被投企业跨行业并购行为的影响。研究发现:风险投资的行业专长对企业选择具有较高风险的跨行业并购起到了促进作用;企业较强的吸收能力助推了利用风险投资行... 详细信息

本文以创业板公司2011—2018年间的并购事件为样本,考察风险投资的行业专长对被投企业跨行业并购行为的影响。研究发现:风险投资的行业专长对企业选择具有较高风险的跨行业并购起到了促进作用;企业较强的吸收能力助推了利用风险投资行业专长开展跨行业并购的倾向;风险投资较高的参与程度抑制了风险投资行业专长对企业选择跨行业并购的促进作用;收购方所在地的市场化水平越高,风险投资行业专长越能促进企业选择跨行业并购;风险投资的行业专长、风险投资在并购标的企业所属行业的投资专长均有助于提升跨行业并购的绩效。本文对探究金融中介在推进企业重要战略实施中的作用、深化理解风险投资与被投企业这两类异质性主体之间的战略行为互动具有重要意义,也为企业开展跨行业并购及资本跨行业的流动提供了新的理论视角和现实参考。

关键词：风险投资行业专长跨行业并购

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共享审计师合作关系网络与会计信息可比性

审计与经济研究 2024年第4期39卷 30-40页

作者：廖义刚魏雪聪叶承辉江西财经大学会计学院江西南昌330013 江西财经大学会计发展研究中心江西南昌330013

以2010—2020年A股上市公司为研究样本,分析并检验样本公司与同行其他公司共享审计师合作关系网络对会计信息可比性的影响。研究发现,选择与同行共享审计师合作关系网络的公司会计信息可比性更高。当审计师合作关系网络具有行业专长、... 详细信息

以2010—2020年A股上市公司为研究样本,分析并检验样本公司与同行其他公司共享审计师合作关系网络对会计信息可比性的影响。研究发现,选择与同行共享审计师合作关系网络的公司会计信息可比性更高。当审计师合作关系网络具有行业专长、审计师处于网络核心位置、网络内同行审计师之间距离更近时,共享审计师合作关系网络对公司会计信息可比性的提升作用更强;此外,这一效应还受到事务所规模以及事务所转制等因素的影响。检验还发现,与同行公司共享审计师合作关系网络能够促进审计效率的提升,且不会造成客户信息的泄露。上述研究结论证实了与同行公司共享审计师合作关系网络会对会计信息可比性产生积极影响,拓展了审计团队领域以及事务所治理的相关研究文献,对保障和提升审计师的执业质量具有一定的启示意义。

关键词：共享审计师审计师合作关系网络同行公司会计信息可比性行业专长审计效率信息泄露