检索结果-南通市图书馆

中国注册会计师 2011年第6期 70-73页

作者：郑珺吴庆曹瑾四川师范大学中国建设银行成都软件开发中心

本文从舞弊三角形理论角度,具体分析了非经常性损益操纵行为的压力根源、机会和辩解借口,并进一步探讨控制此类操纵行为的对策启示。

关键词：非经常性损益舞弊三角形理论操纵

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舞弊三角形理论与财务舞弊预警

广东财经职业学院学报 2008年第2期7卷 12-15页

作者：黎四龙广东商学院会计学院广州510320

《注册会计师执业准则》(以下简称新执业准则)于2006年发布,其中导入了风险导向审计理念和舞弊三角形理论,期望能指导注册会计师对重大错报风险的识别、评估及应对。本文以此为基础,尝试探讨在新执业准则下如何有效发现财务舞弊的审计思... 详细信息

《注册会计师执业准则》(以下简称新执业准则)于2006年发布,其中导入了风险导向审计理念和舞弊三角形理论,期望能指导注册会计师对重大错报风险的识别、评估及应对。本文以此为基础,尝试探讨在新执业准则下如何有效发现财务舞弊的审计思路,以期对舞弊审计在我国的开展有所裨益。

关键词：舞弊三角形理论财务舞弊舞弊审计预警信号

海联讯财务造假问题研究——基于舞弊三角形理论的分析

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现代商业 2015年第20期 196-197页

作者：李昊南京理工大学 210094

近些年来,中国资本市场屡次发生财务造假问题,从早些年的中小板IPO出现问题的胜景山河,创业板IPO爆出丑闻的新大地到中小板上市公司绿大地案件、创业板造假第一股万福生科。2013年创业板海联讯公司造假丑闻爆出,本文主要基于舞弊三角形... 详细信息

近些年来,中国资本市场屡次发生财务造假问题,从早些年的中小板IPO出现问题的胜景山河,创业板IPO爆出丑闻的新大地到中小板上市公司绿大地案件、创业板造假第一股万福生科。2013年创业板海联讯公司造假丑闻爆出,本文主要基于舞弊三角形理论,从压力、机会和借口三方面分析海联讯造假动因,并由此对创业板上市提出改进意见。

关键词：海联讯财务造假舞弊三角形理论

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会计舞弊三角形理论与舞弊审计

统计与咨询 2006年第6期 66-67页

作者：黎四龙广东商学院会计学院

　　一、会计舞弊三角形理论的演进　　会计舞弊从属于舞弊,国外的有关学者尝试将舞弊动因理论用于分析会计舞弊的动因,从而对会计舞弊的甄别形成了强有力的规范性理论支持.截至目前,国外将舞弊动因理论用于分析会计舞弊,奠定了四个比... 详细信息

　　一、会计舞弊三角形理论的演进　　会计舞弊从属于舞弊,国外的有关学者尝试将舞弊动因理论用于分析会计舞弊的动因,从而对会计舞弊的甄别形成了强有力的规范性理论支持.截至目前,国外将舞弊动因理论用于分析会计舞弊,奠定了四个比较有代表性的会计舞弊动因理论:会计舞弊冰山理论(二因素论)、会计舞弊三角形理论(三因素论)、会计舞弊GONE理论(四因素论)、会计舞弊风险因子理论.……

关键词：舞弊审计会计舞弊舞弊三角形理论会计财政管理

农业类上市公司财务舞弊频发原因——基于舞弊三角形理论

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新经济 2015年第32期 18-18页

作者：秦雯刘青松杨文竹中国人民大学商学院北京市100872

近年来,农业类上市公司成为财务舞弊事件频发的重灾区。本文基于舞弊三角形理论,结合农业行业固有特性,分析导致农业类上市公司财务舞弊的特有压力、机会和借口。分析发现农业类上市公司通常面临盈利持续增长、技术转型等压力;生物资产... 详细信息

近年来,农业类上市公司成为财务舞弊事件频发的重灾区。本文基于舞弊三角形理论,结合农业行业固有特性,分析导致农业类上市公司财务舞弊的特有压力、机会和借口。分析发现农业类上市公司通常面临盈利持续增长、技术转型等压力;生物资产难盘点、交易分散、税收优惠等为其提供舞弊机会;自然灾害是农业类上市公司舞弊惯用的借口。

关键词：农业类上市公司财务舞弊舞弊三角形理论

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管理层舞弊识别与舞弊风险因素分析

会计之友 2008年第22期 43-45页

作者：黎四龙广东商学院会计学院

《注册会计师执业准则》(以下简称新执业准则)于2006年发布,全面引入了风险导向审计的理念,首次导入了"重大错报风险"概念和舞弊三角形理论,期望能指导注册会计师对重大错报风险的识别、评估及应对。基于我国上市公司管理层舞弊现状,本... 详细信息

《注册会计师执业准则》(以下简称新执业准则)于2006年发布,全面引入了风险导向审计的理念,首次导入了"重大错报风险"概念和舞弊三角形理论,期望能指导注册会计师对重大错报风险的识别、评估及应对。基于我国上市公司管理层舞弊现状,本文尝试阐述了原有审计模式的理论缺陷,对新执业准则下管理层舞弊识别的理论作了诠释,并结合我国实际进行了舞弊风险因素分析,以期对我国开展舞弊审计有所裨益。

关键词：管理层舞弊舞弊风险因素舞弊三角形理论

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*ST盈方财务舞弊案例研究

*ST盈方财务舞弊案例研究

作者：张雪吉林大学

学位级别：硕士

企业的财务报告可以全面、系统地反映其在某一期间内的财务状况、经营成果和现金流量,即各项任务指标的完成情况。财务报告是评价管理层经营业绩的基础,通过分析财务数据可以及时发现经营管理中存在的问题,调整发展战略,改善管理水平。... 详细信息

企业的财务报告可以全面、系统地反映其在某一期间内的财务状况、经营成果和现金流量,即各项任务指标的完成情况。财务报告是评价管理层经营业绩的基础,通过分析财务数据可以及时发现经营管理中存在的问题,调整发展战略,改善管理水平。对于广大投资者而言,财务报告是了解企业盈利能力、偿债能力等情况最便捷的途径,是他们做出投资决策的依据。但是,上市公司层出不穷的财务舞弊事件,对资本市场和广大投资者造成了严重的损害。所以,研究上市公司的舞弊动因,提出有效的防范措施是很有必要的。*ST盈方2014年通过资产重组的方式完成上市,2015年度财务报告被出具无法表示意见,被监管机构重点关注。2019年,公司被证监会查实2015年度存在财务舞弊行为,公司和相关责任人分别受到处罚。*ST盈方的财务舞弊手段比较传统:第一,通过确认未发生的业务收入虚增收入;第二,虚减期间费用,通过这两种方式,*ST盈方达到了虚增利润的目的。本文首先对*ST盈方财务舞弊案例发生的背景进行简要的介绍,并从理论和现实两个方面阐述了研究意义,对研究案例过程中所使用的研究方法,以及研究的内容加以概括。同时,详细叙述了文章中所参考的舞弊三角形理论、委托代理理论以及财务舞弊风险指数模型等理论基础,并对国内外在舞弊动因分析、舞弊风险识别和舞弊防范等三个领域的文献进行梳理,为之后的分析提供借鉴。在梳理过理论基础后,文章简要介绍了*ST盈方的企业概况,包括发展历程、主营业务等内容,回顾了其舞弊事件的整个过程,具体分析了舞弊的手段以及由此造成的经济后果。随后是对*ST盈方财务舞弊动因的分析,分为三个角度:第一是压力因素,盈利能力不足、资金链紧张亟需增发新股进行融资、降低大额业绩承诺补偿款对大股东利益的影响、规避退市风险等都给*ST盈方带来了压力。第二是机会因素,高层权力制衡存在隐患、内部控制体系存在显著缺陷、管理者丧失应有的职业道德、监管不力等都为*ST盈方实施财务舞弊提供了可乘之机。第三是借口因素,稳定股价、维护大股东利益都是管理层自我合理化的借口。最后,文章对应于动因分析,提出了防范财务舞弊的建议。第一,提升企业竞争力以减少压力因素。第二,完善内部治理结构、严格执行内部控制制度、加强对管理层的职业道德教育、制定与违规后果相匹配的处罚措施以杜绝公司的舞弊机会。第三,重视组织文化的建立,使管理层自发维护公司利益,不再为舞弊寻找借口。第四,使用舞弊风险指数实时侦测舞弊行为,及时、有效地防范舞弊行为的发生。创新点在于:在案例研究中引用了舞弊风险指数模型,提出公司可以通过舞弊风险指标的计算、指标值与阈值的比对,尽早识别公司的财务舞弊行为,并根据异常指标的类别,有针对性地分析哪些财务数据存在舞弊情况。

关键词：财务舞弊舞弊三角形理论委托代理理论舞弊风险指数模型

内部控制有效性对财务报表舞弊影响的实证研究

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内部控制有效性对财务报表舞弊影响的实证研究

作者：尹雪婷吉林大学

学位级别：硕士

财务报表舞弊无疑已经是一个极其敏感而又重要的难题，它是阻碍经济健康发展的严重隐患。财务报表舞弊动摇了投资者对证券市场的信任，甚至可能会使企业遭受到前所未有的经济损失。在我国，虽然各有关部门已经对财务报表舞弊问题进行关... 详细信息

财务报表舞弊无疑已经是一个极其敏感而又重要的难题，它是阻碍经济健康发展的严重隐患。财务报表舞弊动摇了投资者对证券市场的信任，甚至可能会使企业遭受到前所未有的经济损失。在我国，虽然各有关部门已经对财务报表舞弊问题进行关注，并在一定程度和范围内采取相应的措施，但是，财务报表舞弊事件的发生还是屡禁不止。因为我国资本市场正处于全面改革时期，所以导致财务报表舞弊发生的因素有多种，其中内部控制是多种重要因素之一。在关于内部控制与财务报表舞弊是否直接相关，内部控制如何运行才能对遏制财务报表舞弊产生影响以及影响程度问题方面的研究，诸多文献还处于理论与案例分析阶段。因此，为了建立完善健全的内部控制制度，更好地规避财务报表舞弊所带来的风险，保护投资者的合法权益和经济利益，需要发现并探讨内部控制与财务报表舞弊的直接联系，需要加强内部控制实现财务报表可靠性的目标。本文首先总结了国内外学者对财务报表舞弊和内部控制有效性的观点，以舞弊三角形理论作为研究的理论基础，同时阐述了内部控制相关的制度背景，将内部控制与财务报表舞弊两方面问题直接联系起来。通过分析舞弊三角形理论中的“机会”，了解内部控制对财务报表舞弊的影响因素及防范作用，来说明两者之间存在的关系。本文鉴于内部控制及其评价的理论和实证研究成果，通过建立五项内部控制子指标作为衡量内部控制有效性的标准。本文选取2010年我国沪深两市A股上市公司为研究样本，运用Logistic模型研究内部控制有效性对财务报表舞弊的影响，进行实证分析。实证结果表明：公司的治理结构指标，信息披露指标和外部监督指标均与财务报表舞弊呈负相关，这说明，上市公司内部控制越有效，就越能遏制财务报表舞弊的发生。上市公司由于内部控制制度中的漏洞所导致的财务报表舞弊会给股东与投资人带来严重损失，给管理人员带来不可避免的管理风险。上市公司需要建立健全公司治理结构，促进资源有效利用，详细规划信息披露，严格要求外部监督系统，使其出具的审计报告具有权威性，为财务报表信息的公允性提供合理的保证，才能有效避免财务报表舞弊。本文共分为六个部分，第一部分为绪论，主要介绍本文的选题背景、选题意义、采用的方法、研究思路以及本文创新点;第二部分为文献综述，本文对财务报表舞弊动因，财务报表舞弊识别及内部控制有效性方面的国内外文献进行了回顾和评述，进而提出本文的研究思路;第三部分为理论分析与假设提出，本部分首先对舞弊的含义进行详细定义并讨论舞弊三角形理论中的“机会”要素，进而对内部控制有效性进行理论分析并提出假设;第四部分为研究设计与样本选取，本部分主要包括实证研究样本的选择、确定研究方法及构建逻辑回归模型;第五部分为实证结果与分析，对本文提出的假设进行多描述性统计分析，独立样本T检验及Logistic多元回归分析来得出验证结果，并进行实证结果分析和稳健性检验;第六部分为本文的研究结论及对针对本课题提出的相关建议。

关键词：财务报表舞弊内部控制有效性舞弊三角形理论

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盈余管理、分析师盈余预测与重大错报风险

盈余管理、分析师盈余预测与重大错报风险

作者：孙欣然吉林大学

学位级别：硕士

会计信息的重大错报可能会误导广大的投资者、债权人及其他利益关系人，使他们做出错误的决策，造成严重的经济损失。因此遏制会计信息重大错报风险具有重要的现实意义。重大错报风险与很多因素相关，其中公司不当的盈余管理行为是导致... 详细信息

会计信息的重大错报可能会误导广大的投资者、债权人及其他利益关系人，使他们做出错误的决策，造成严重的经济损失。因此遏制会计信息重大错报风险具有重要的现实意义。重大错报风险与很多因素相关，其中公司不当的盈余管理行为是导致重大错报风险的一个重要因素，而作为资本市场参与者的证券分析师则可能通过盈余预测行为抑制或引诱公司不当的盈余管理，从而减弱或强化了重大错报风险。重大错报风险是指公司披露的会计信息经过审计后仍存在重大错报的可能性。虽然盈余管理是一种中性的行为，但是，在一定条件下，不当的盈余管理行为可能会导致会计信息出现重大错报。本文利用中国证券市场2008-2013年的A股上市公司数据，通过Logistic模型实证检验了盈余管理与重大错报风险之间是否存在相关关系，并探明了分析师盈余预测是否会增强或减弱盈余管理与重大错报风险之间的相关关系。本文不但对盈余管理整体规模与重大错报风险之间的相关关系进行了研究，而且以行业盈余管理中值为界，将总样本分为盈余管理高于行业平均水平的公司和盈余管理低于行业平均水平的公司，并分别研究其盈余管理与重大错报风险之间的相关性强弱。研究发现，盈余管理整体规模越大，报表存在重大错报风险的可能性越大。对样本进行分组后发现，盈余管理超过行业平均水平的公司其盈余管理与重大错报风险显著正相关，而盈余管理低于行业平均水平的公司其盈余管理与重大错报风险之间的相关性不显著，即盈余管理水平超过行业中值的公司更容易因不当盈余管理产生重大错报风险，而盈余管理水平低于行业中值的公司其盈余管理不必然导致重大错报风险。将是否经分析师预测这一因素加入到模型中后本文发现，凭借专业的财务知识、强大的信息解读能力、便利的信息来源和丰富的信息传播渠道，分析师的盈余预测能够向证券市场传递高质量信息，发挥对管理层的监督作用，削弱不当盈余管理导致的重大错报风险，进而提高会计信息质量。本文首先在绪论中阐述了论文背景和意义、写作方法和内容框架;其次，本文对盈余管理和重大错报风险、分析师盈余预测与盈余管理两方面的文献进行了回顾，通过梳理前人成果提出了本文要研究的问题;而后，本文运用舞弊三角形理论和利益相关者理论对相关问题进行了分析，并提出了相应的研究假设;最后，本文对相关问题进行了实证研究，通过描述性统计分析、相关分析、独立样本t检验、回归分析验证了论文假设，得出了研究结论。本文的主要贡献在于：首先，本文以行业盈余管理水平中值为界，将盈余管理分为盈余管理高于行业平均水平和盈余管理低于行业平均水平两组，分别检验两组样本的盈余管理与重大错报风险的相关性。研究结果表明，盈余管理高于行业平均水平的样本公司其盈余管理行为更容易导致重大错报风险;其次，本文引入了分析师盈余预测，考察外部利益相关者对盈余管理和重大错报风险之间的相关关系的影响。研究结果显示证券分析师能够抑制因不当盈余管理行为导致的重大错报风险。

关键词：重大错报风险盈余管理分析师预测舞弊三角形理论利益相关者理论

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银冠公司财务舞弊的识别与防范研究

银冠公司财务舞弊的识别与防范研究

作者：赵珈吉林大学

学位级别：硕士

投资者可以通过财务报表了解上市公司的盈利能力、成长能力和现金流等情况,进而做出投资决策。然而,上市公司不断上演的财务造假事件,对市场和投资者会带来巨大危害,因此对上市公司财务舞弊的识别和防范研究显得尤为必要。本文首先对财... 详细信息

投资者可以通过财务报表了解上市公司的盈利能力、成长能力和现金流等情况,进而做出投资决策。然而,上市公司不断上演的财务造假事件,对市场和投资者会带来巨大危害,因此对上市公司财务舞弊的识别和防范研究显得尤为必要。本文首先对财务舞弊问题进行了理论分析,然后通过文献综述的方式,对财务舞弊的动因、识别和监管这三方面的理论和一些观点进行梳理,为下文对银冠公司财务舞弊事件的分析奠定理论基础。银冠公司是1993年云南省首批上市的一家经营大型机床的公司,于2017年因自曝财务造假丑闻而引起证监会注意,随后公司被爆出存在财务舞弊行为。本文通过对银冠公司基本情况及舞弊手段的现状分析,引出银冠公司三项具代表性的财务舞弊问题:第一,采取提前确认营业收入的手段虚增利润;第二,采用虚构合作的手段虚增收益,银冠公司的销售收益高于合同价款,同时项目的年折现率也远高于银行同期贷款利率;第三,少计费用。另外,银冠公司某个项目亏损时,公司会故意夸大亏损数字,将资产隐瞒下来,以便于在以后期间可以释放出来增加利润。本文首先从资产规模、治理结构、股权结构、组织结构、外部环境、经营管理和核心竞争力等方面对银冠公司做一个基本情况的介绍;然后对银冠公司财务舞弊动因进行分析,归结为以下三方面:第一是压力因素,激烈的市场竞争、利润的持续下滑,以及公司连年的经营业绩接近退市的标准使得银冠公司面临巨大的压力,第二是机会因素,银冠公司的股权集中和内部控制不完善为舞弊提供了内部机会,第一大股东对公司拥有绝对的控制权,且外部监管不健全和审计缺乏独立性也为舞弊提供了外部机会,第三是借口因素,管理层以为公司前途着想为由,进行财务造假以谋取私利;随后本文通过对财务报表的总体分析、横向分析、纵向分析和结构分析对银冠公司盈利能力、财务状况、营运能力进行分析,再通过对现金流量表的分析以及其披露的自查报告对银冠公司的舞弊风险信号进行识别;最后在识别财务舞弊问题的基础上,本文就如何防范上市公司财务舞弊,从注册会计师和事务所、上市公司自身、监管者和股民四方面提出建议:一是公司应完善内部治理结构与内部控制;二是就注册会计师和事务所而言,要进一步强化风险导向审计,加强从业者的职业道德修养,并进一步改善事务所的内部控制;三是相关监管部门应完善对资本市场的监管措施,严惩涉事责任人,并完善信息披露监管;四是对股民等利益相关者提供建议。

关键词：财务舞弊财务分析舞弊三角形理论