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股份支付会计问题研究

股份支付会计问题研究

作者：张楠中国财政科学研究院

学位级别：硕士

2006年《企业会计准则第11号-股份支付》发布时,我国企业应用股份支付经验还很少,如今我国上市公司中股份支付业务激增,实务中积累了很多经验,在看到股份支付快速发展的同时,还要认识到我国上市公司在执行股份支付准则时会计处理方法不... 详细信息

2006年《企业会计准则第11号-股份支付》发布时,我国企业应用股份支付经验还很少,如今我国上市公司中股份支付业务激增,实务中积累了很多经验,在看到股份支付快速发展的同时,还要认识到我国上市公司在执行股份支付准则时会计处理方法不一,披露质量参差不齐,影响了财务报告的可比性。同时十年来,经历了2008年金融危机和2015年股市动荡,现阶段新的经济环境和金融创新促使我们重新思考股份支付准则。股份支付涉及费用,可能成为企业盈余管理的工具,对股份支付不当的会计处理规定将影响财务报告的可靠性,因此,对股份支付会计问题进行研究具有迫切的现实意义。本文运用规范研究方法,首先界定股份支付的基本概念,分析了现行会计准则的规定和最新修订的进展,而后在国内外文献研究的基础之上,结合我国上市公司统计数据和现状分析,总结归纳了股份支付确认、计量和披露实务中的问题,剖析了股份支付准则背后的逻辑,并借鉴美国会计准则,有针对性的就我国会计准则中不合理之处提出了修订建议。根据现行准则中的定义,狭义的股份支付就是企业通常所说的股权激励,由于股权激励是股份支付的主要形式,受资料和经验所限,本文主要是从狭义的股份支付业务角度研究股份支付的会计问题。本文认为目前股份支付中主要存在两方面问题:一是股份支付结算工具变化多样,未来可能出现的新型金融工具不论从金融负债与权益的区分上,还是从公允价值的计量上都更为复杂,给股份支付的会计处理提出了新问题;二是股份支付涉及费用,这导致企业在应用和处理股份支付时可能存有其他目的,也就是说股权激励计划不仅可能促使管理层操纵利润以达到行权目的,而且还可能沦为管理层迎合投资者和操纵利润的工具。要解决这些问题,本文提出会计准则应当明确股份支付中关键时点的定义,规定采用前置摊销法分摊费用,避免企业刻意利用股份支付延迟费用确认或平滑利润;同时应当更新股份支付的确认方法,以适应未来可能出现的新型金融工具;因为权益工具的价格波动过大,与其他公允价值计量方法相比,会计准则还应坚持用授予日的公允价值对以权益结算的股份支付进行计量,并明确三种行权条件在期权计量模型假设中的地位,藉此帮助企业理解并灵活应用新型结算工具的具体计量方法;同时我国应健全股份支付的披露,要求企业在财务报告中披露股份支付效果的报告,这在理论上这有助于弥补治理结构上的漏洞,实践中避免该项业务出现诸多问题,方便投资者和政府监督。本文从理论和实务的角度分析了股份支付会计处理方法的基本问题,抓住了股份支付准则中的关键矛盾,并针对这些问题,提出我国会计准则的修订建议。由于我国上市公司股份支付披露数据不完善,本文在实证证据方面还存在不足。

关键词：股份支付委托代理理论行权条件授予日的公允价值

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股份支付相关问题研究

股份支付相关问题研究

作者：邓晓艳厦门大学

学位级别：硕士

半个多世纪以来,股份支付激励机制在发达国家颇为盛行,近年来更是在各国普遍发展。20世纪90年代初,伴随着国有企业改革的深化,我国开始逐步引入股权激励制度。2005年开始的股权分置改革,公司法、证券法的修订及证监会、国资委一系列政... 详细信息

半个多世纪以来,股份支付激励机制在发达国家颇为盛行,近年来更是在各国普遍发展。20世纪90年代初,伴随着国有企业改革的深化,我国开始逐步引入股权激励制度。2005年开始的股权分置改革,公司法、证券法的修订及证监会、国资委一系列政策的出台,为我国上市公司实施股权激励提供了一个充足的法律和政策环境。股权激励计划如火如荼地进行,在如此的盛典大餐背后,需要我们的理性思考。第一章作为本文的开篇,首先探讨了股份支付的起源和发展,再而从IFRS2、SFAS123r及我国第11号准则的规范中探寻股份支付的范围,最后对股份支付的特征及要素进行一般性的描述。第二章从委托---代理理论、企业契约的不完备理论及人力资本产权理论对股份支付激励机制进行理论解析,在此基础上推导出企业的所有者应让企业员工分享企业剩余,即对企业员工实行股份支付计划;最后分析股份支付计划的正、负效应,指出股份支付计划并非万能,必须重视和尽量避免其负面影响。第三章探讨了各种股份支付方式的特点及执行方式,因为每一种方式都有其适用的情形,只有在对各种股份支付方式是如何发挥作用有清楚理解的基础上,在实施股份支付计划之前论证各方案对本企业情况的适当性,选择正确的股份支付方式,才能在股份支付实施过程中达到企业的目标。第四章从股份支付的经济实质出发,探讨股份支付的会计处理问题,分析因股份支付经济业务引起的借贷方向应选择的科目,并探讨股份支付的计量属性为公允价值的恰当性及计量日的确定问题。第五章基于我国实际情况分析,从我国的公司治理结构、市场环境及法律环境探讨股份支付在我国的实践问题,并提出相关建议;最后汇总分析部分上市公司的股份支付方案。

关键词：股份支付激励机制

“T”型账户在以现金结算股份支付中的巧妙运用

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中国注册会计师 2016年第5期 102-104页

作者：陈亚郑州升达经贸管理学院

以现金结算股份支付的核心是确定等待期及行权期的当期费用以及职工行权支付现金额,这一问题是大多数会计人员面临的难点问题,可以采用会计上具有强大功能的"T"型账户来使这一复杂问题简单化,现金结算股份支付中应付职工薪酬——股份支... 详细信息

以现金结算股份支付的核心是确定等待期及行权期的当期费用以及职工行权支付现金额,这一问题是大多数会计人员面临的难点问题,可以采用会计上具有强大功能的"T"型账户来使这一复杂问题简单化,现金结算股份支付中应付职工薪酬——股份支付的借贷方发生额及期初期末余额很好地体现了当期费用、行权支付现金额及未行权应付金额,作出应付职工薪酬"T"型账户,就可以使业务前后各期具有连贯性,根据"T"型账户本身的优势很容易得到想要的数据,从而轻松做出会计处理。

关键词： “T”型账户应付职工薪酬现金结算股份支付

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财务会计概念框架与股份支付准则

财会月刊 2016年第1期 3-7页

作者：曹伟中国人民大学商学院博士生导师北京100872

本文在分析股份支付交易实质的基础上,从财务会计概念框架角度深入分析了IFRS 2和CAS 11在股份支付的确认方式、确认时点、计量日、计量方式等方面存在的问题,并从股份支付会计角度分析了现行概念框架需要修改和完善的几个方面。

关键词：股份支付会计准则概念框架负债资本公积

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浅析股份支付的财务处理

涉外税务 2010年第5期 76-80页

作者：罗凤姣中南财经政法大学财税学院湖北武汉430073

随着资本市场的发展,股份支付成为企业越来越广泛使用的一种激励机制。《企业会计准则第11号——股份支付》对其会计处理作了详细的规范,但税法还没有做相应的规定。股份支付的核算涉及损益类的项目,在将利润总额调整为应纳税所得额时,... 详细信息

随着资本市场的发展,股份支付成为企业越来越广泛使用的一种激励机制。《企业会计准则第11号——股份支付》对其会计处理作了详细的规范,但税法还没有做相应的规定。股份支付的核算涉及损益类的项目,在将利润总额调整为应纳税所得额时,股份支付是否构成暂时性差异,需由所得税法加以规范。本文根据对税法整体精神的理解,对权益结算的股份支付和现金结算的股份支付的财务处理进行了初步探讨。

关键词：股份支付权益结算现金结算财务处理

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权益结算与现金结算股份支付差异刍议

财会通讯（上） 2011年第11期 75-76页

作者：孙红梅柴聪陕西科技大学管理学院

一、股份支付及其相关概念（一）股份支付的概念股份支付，是指企业为获取职工和其他方提供的服务而授予权益工具或者承担以权益工具为基础确定的负债的交易。股份支付分为以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付。一是以权益结算... 详细信息

一、股份支付及其相关概念（一）股份支付的概念股份支付，是指企业为获取职工和其他方提供的服务而授予权益工具或者承担以权益工具为基础确定的负债的交易。股份支付分为以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付。一是以权益结算的股份支付，是指企业为获取服务而以股份或其他权益工具作为对价进行结算的交易；

关键词：股份支付权益结算现金结算工具概念交易服务企业

净利润抑或股票市价——高管人员股份支付中业绩评价核心指标的设计问题

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财务与会计 2007年第4期 8-10页

作者：杨有红北京工商大学会计学院

近一年来,《上市公司股权激励管理办法(试行)》、《企业会计准则第11号——股份支付》、《国有控股上市公司(境外)实施股权激励试行办法》和《国有控股上市公司(境内)实施股权激励试行办法》相继出台,这些规定分别从公司治理结构、股票... 详细信息

近一年来,《上市公司股权激励管理办法(试行)》、《企业会计准则第11号——股份支付》、《国有控股上市公司(境外)实施股权激励试行办法》和《国有控股上市公司(境内)实施股权激励试行办法》相继出台,这些规定分别从公司治理结构、股票来源、股份支付中的资金来源、会计处理等方面对上市公司高管人员股权激励机制做出规范。在相关法规、规范基本到位的情况下,企业自治规则的完善决定了股权激励机制的

关键词：股份支付净利润增长率净资产收益率高管人员净利润税后利润业绩评价核心指标

科创板上市公司股份支付会计问题研究——以晶晨股份为例

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财会通讯 2021年第19期 79-83页

作者：叶小杰季宸伊上海国家会计学院上海201702

IPO企业股份支付问题一直是发行审核部门的关注重点之一。相较于主板市场,科创板上市制度对于IPO企业的业绩标准更加包容、灵活,IPO企业在股份支付上具有更大的自由裁量权。本文以晶晨股份作为案例研究对象,结合科创板信息披露的核心特... 详细信息

IPO企业股份支付问题一直是发行审核部门的关注重点之一。相较于主板市场,科创板上市制度对于IPO企业的业绩标准更加包容、灵活,IPO企业在股份支付上具有更大的自由裁量权。本文以晶晨股份作为案例研究对象,结合科创板信息披露的核心特点,对科创板上市过程中的股份支付问题进行探讨。研究发现,目前股份支付会计准则及相关规定在特定形式股份支付确认、公允价值计量方法选择、信息披露等方面仍有待完善的地方。本文的研究有助于完善股份支付的相关规定,为有意愿在科创板上市的企业在处理股份支付问题上提供借鉴。

关键词：科创板股份支付信息披露晶晨股份

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企业股份支付的会计核算特点及审计方法

中国审计 2014年第16期 55-56页

作者：孙民审计署兰州特派办

以股份为基础的支付，在我国并不是新鲜事物，但它在我国真正兴起只有十几年的时间。20世纪90年代以后，随着我国社会主义市场经济体制的不断深化，市场经济活动中出现了很多新的经济业务，许多企业根据国家相关规定，进行了适合自身条... 详细信息

以股份为基础的支付，在我国并不是新鲜事物，但它在我国真正兴起只有十几年的时间。20世纪90年代以后，随着我国社会主义市场经济体制的不断深化，市场经济活动中出现了很多新的经济业务，许多企业根据国家相关规定，进行了适合自身条件的股份支付手段的创新，主要体现为债务转为股本的债务重组、涉及换入换出股权投资的非货币性资产交换、以股份为支付手段的并购、向普通股股东送红股的股票票利和以股票期权为代表的股权激励计划等，特别是我国在2006年出台（《企业会计准则第11号——股份支付》后，以股份支付为主要手段的支付方式是国内目前最常见、最流行的方式之一。本文着重就股份支付的内容、核算特点及审计方法进行简要阐述。

关键词：企业会计准则股份支付审计方法会计核算社会主义市场经济体制 20世纪90年代非货币性资产交换市场经济活动