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建立“一户式”电子档案维护纳税人利益

档案与建设 2004年第9期 58-59页

作者：海安县国税局曲塘分局海安县国税局曲塘分局

海安县国税局曲塘分局本着"一切为了纳税人,为了一切纳税人,为了纳税人的一切"的服务理念,充分利用现有资源,以计算机网络为依托,以纳税人原始资料为基础,以信息的电子采集为手段,以全系统及时共享为目标,在全系统内建立了"一户式"纳税... 详细信息

海安县国税局曲塘分局本着"一切为了纳税人,为了一切纳税人,为了纳税人的一切"的服务理念,充分利用现有资源,以计算机网络为依托,以纳税人原始资料为基础,以信息的电子采集为手段,以全系统及时共享为目标,在全系统内建立了"一户式"纳税人电子档案信息库,极大地方便了纳税人,降低了纳税人的办税成本,也为提高工作质量,落实执法责任,实施执法责任考核提供了原始资料.

关键词：海安县国税局纳税人利益电子档案档案管理系统

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我国纳税人利益表达机制的构建研究

我国纳税人利益表达机制的构建研究

作者：严婷婷华东政法大学

学位级别：硕士

十一届全国人大三次会议上国务院总理温家宝在代表国务院向大会作的政府工作报告中提到:“要发展社会主义民主,切实保障人民当家作主的民主权利,特别是选举权、知情权、参与权、表达权、监督权”,充分表明了公民表达权已得到国家的确认... 详细信息

十一届全国人大三次会议上国务院总理温家宝在代表国务院向大会作的政府工作报告中提到:“要发展社会主义民主,切实保障人民当家作主的民主权利,特别是选举权、知情权、参与权、表达权、监督权”,充分表明了公民表达权已得到国家的确认和重视,体现在税法层面上,就是要加强对纳税人利益表达权的保护。构建纳税人利益表达机制是保护纳税人利益表达权的重要途径,这不仅是社会主义民主建设的要求,也对我国新一轮的税收法律制度改革、税收国家的转型和社会主义和谐社会建设具有重要的意义。目前,国外大多确立了纳税人的表达权,并且建立了健全的纳税人自治组织,在保障纳税人表达权的理论和实践方面研究比较成熟。国内学者大多在纳税人权利保护的专著中根据研究需要提及对纳税人利益表达权的保护,但就如何构建一个符合我国国情的纳税人利益表达机制却缺乏完整、系统的理论上和实务上的研究。更多关于利益表达的研究主要体现在政治学和社会学等学科之中。纳税人利益表达问题是税法范畴内的研究课题,本文从保护纳税人利益表达权的角度出发,在社会主义民主法治建设这一宏观背景下研究纳税人利益表达机制构建的理论和实践问题,是以纳税人主导的新税收治理理念的新发展。本文除导言、结论外,分为四个部分。第一部分从纳税人和利益表达两个基础概念的界定入手,通过对二者内涵的深层分析得到纳税人利益表达的概念和构成要素。第二部分从政治学、经济学、法理学、税法学的角度出发,探寻我国纳税人利益表达机制构建的理论基础。第三部分考察了我国纳税人利益表达的现状,肯定了我国已有的纳税人利益表达的实践,同时,也指出我国纳税人利益表达严重缺失的问题,并进一步剖析造成我国纳税人利益表达缺失的立法保护不足、纳税人利益表达意识不强、能力不高、利益表达渠道少且不通畅和缺乏保障机制五方面原因。第四部分从立法机制、培育机制、实现机制、保障机制四个层面探讨符合我国国情的纳税人利益表达机制的构建,并强调要特别保护纳税人中弱势群体的利益表达。此间,本文综合运用了文献研究法、实证分析法、归纳法等方法进行写作,在本文涉及现状考察、理论分析的部分,主要运用文献分析法和实证研究法;而在构建机制的实践部分、国际经验借鉴部分则更多地使用比较分析法和归纳法。本文的创新性在于:提出将纳税人利益表达权作为纳税人的基本权利给予宪法上的确认和保护;并从立法机制、培育机制、实现机制、保障机制四个层次出发,探讨纳税人利益表达机制的构建,为纳税人利益表达权的保护提供了新的思路,也具有很强的操作性。

关键词：纳税人利益表达机制

规范税务执法维护纳税人利益——新《税收征管法》评析

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税收征纳 2003年第1期 16-17页

作者：陈挺

新《税收征管法实施细则》的修订与施行是继去年颁布实施《税收征管法》以来,我国税收征管立法和税收征管制度体系建设史上的又一件大事。"保护纳税人合法权益,优化和提升税收服务"是实施细则修订的基本原则之一。在保护纳税人合法权益... 详细信息

新《税收征管法实施细则》的修订与施行是继去年颁布实施《税收征管法》以来,我国税收征管立法和税收征管制度体系建设史上的又一件大事。"保护纳税人合法权益,优化和提升税收服务"是实施细则修订的基本原则之一。在保护纳税人合法权益方面,修订后的实施细则内容更加具体、规范,操作性更强。一、规范税务执法程序,保护纳税人合法权益 1、纳税人申请延期缴纳税款,税务机关必须在规定期限内审批结束。实施细则第42条明确规定,纳税人申请延期缴纳税款的。

关键词：税务执法纳税人利益税收征管法中国

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基于平衡计分卡的税务绩效评价方案设计

税务研究 2005年第4期 74-77页

作者：吴建南赵婷孔晓勇西安交通大学公共政策与管理学院西安市国家税务局进出口税收管理分局西安交通大学行政管理专业2003级

本文在分析绩效管理工具—平衡计分卡的基础上,结合《税收征管法》对税务机关职能的相关规定,以依法治税贯穿主线,从保障纳税人利益角度出发,对税务机关的绩效评价进行了探讨。首先明确了税务机关的使命和战略目标是在为纳税人提供优质... 详细信息

本文在分析绩效管理工具—平衡计分卡的基础上,结合《税收征管法》对税务机关职能的相关规定,以依法治税贯穿主线,从保障纳税人利益角度出发,对税务机关的绩效评价进行了探讨。首先明确了税务机关的使命和战略目标是在为纳税人提供优质服务的基础上提高税收效率;其次,用平衡记分卡的核心思想—“平衡”和“因果”分析,指出税务机关的绩效应是税收收益最大化和纳税人满意之间平衡的结果。然后按照平衡计分卡的财务、顾客、内部控制、学习与成长等四个层面对战略目标进行重重分解,通过因果关系链,找出推动税收收入指标(内部指标)和纳税人指标(外部指标)背后的若干要素,分析其中对实现其战略目标影响最大的核心推动因素,据此设计关键绩效指标体系,形成了税务机关特定绩效评价方案。

关键词：平衡计分卡绩效评价方案设计关键绩效指标体系《税收征管法》税务机关战略目标纳税人利益平衡记分卡收益最大化管理工具相关规定机关职能依法治税税收效率优质服务 “平衡” 核心思想内部控制因果关系

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我国税法的核心价值选择探究

税务研究 2009年第2期 54-57页

作者：张美红安徽财经大学法学院

法的价值是指法对个人、群体、社会或国家的需要的积极意义和一定的满足。税法的价值是法律一般价值的特殊存在形式,具体是指税法所追求的目标,其主要内容包括公平、效率和秩序。而税法的核心价值是指税法所追求的目标即公平、效率和秩... 详细信息

法的价值是指法对个人、群体、社会或国家的需要的积极意义和一定的满足。税法的价值是法律一般价值的特殊存在形式,具体是指税法所追求的目标,其主要内容包括公平、效率和秩序。而税法的核心价值是指税法所追求的目标即公平、效率和秩序中最重要和本质的价值。本文分析了公平与效率及相互间的关系,并通过对有关税法价值观点的评析,指出现代税法的核心价值应作出"公平与效率兼顾,如不能兼顾则以公平优先;国家利益与纳税人利益兼顾,如不能兼顾则以纳税人利益优先"的理性选择。

关键词：税法核心价值公平效率国家利益纳税人利益

税法行政解释的法理省思、实践检视与完善进路

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地方财政研究 2018年第10期 12-23页

作者：郝志斌高颖西南政法大学重庆401120

税法的生命力在于实施,税法行政解释是税法实施的主要范式。但由于在税法行政解释的制定和适用中,外部审查和内部监督功能难以实现,税法行政解释实际上成为行政割据或者行政独占,税法行政解释越俎代庖,成为实务中的税法。由此,本文运用... 详细信息

税法的生命力在于实施,税法行政解释是税法实施的主要范式。但由于在税法行政解释的制定和适用中,外部审查和内部监督功能难以实现,税法行政解释实际上成为行政割据或者行政独占,税法行政解释越俎代庖,成为实务中的税法。由此,本文运用实证分析等方法对税法行政解释的法理与实践进行深入剖析,提出进一步完善税法行政解释的"中国范式",以期对税法行政解释完善这个重大议题有所贡献。

关键词：税收法定税法行政解释纳税人利益税法综合立法司法审查

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政府审计发挥“免疫系统”功能的实现机制

中国审计 2009年第22期 37-38,51页

作者：吕先锫王伟西南财经大学

政府审计扮演着“提升政府的工作绩效，确保各级政府部门公共受托责任得到较好的履行，以致最大化纳税人利益”的重要角色。政府审计“免疫系统”功能正是为了使政府审计更好地扮演这个角色而提出的。发挥政府审计“免疫系统”功能，重... 详细信息

政府审计扮演着“提升政府的工作绩效，确保各级政府部门公共受托责任得到较好的履行，以致最大化纳税人利益”的重要角色。政府审计“免疫系统”功能正是为了使政府审计更好地扮演这个角色而提出的。发挥政府审计“免疫系统”功能，重在“预防”功能的有效发挥，也是当前政府审计工作的重点。政府审计“免疫系统”的发挥仅仅依靠审计机关自身的力量难以保证，

关键词：政府审计工作免疫系统公共受托责任纳税人利益工作绩效政府部门审计机关最大化

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Q市H区纳税服务存在的问题及对策研究

Q市H区纳税服务存在的问题及对策研究

作者：吴岩燕山大学

学位级别：硕士

随着我国综合国力的提升和经济水平的飞速发展,政府部门逐渐由管理型向服务型转变,在此背景下,所有政府职能部门都进行了相应的改革以顺应政府职能转型带来的变化。税收作为政府实施调控的有力工具,同时也推动着经济的可持续发展,而纳... 详细信息

随着我国综合国力的提升和经济水平的飞速发展,政府部门逐渐由管理型向服务型转变,在此背景下,所有政府职能部门都进行了相应的改革以顺应政府职能转型带来的变化。税收作为政府实施调控的有力工具,同时也推动着经济的可持续发展,而纳税服务作为税收的辅助工具,是完善税收制度的基本前提,在整个税收环节都发挥着重要作用。因此,研究如何完善纳税服务体系、提高纳税服务质量,对税收工作的顺利进行、积极践行服务型政府具有重要的意义。作为Q市主要税收部门,近几年,H区税务局充分认识到优化纳税服务的重要性,并积极探索提升纳税服务水平的有效措施。新公共服务理论强调民权及公共利益,符合服务型政府建设的需要。因此,本文选择新公共服务理论相关知识和原理作为优化纳税服务的强大理论依据支撑,综合运用文献研究法、问卷调查法、座谈法等主要方法对H区税务局纳税服务现状进行深入调研,同时对当地纳税人以及税务人员进行了问卷调查,深入研究其纳税服务情况。本文通过对调查结果归纳总结,并形成数据分析,发现了H区税务局在纳税服务方面存在的一些问题及产生这些问题的主要原因。针对以上问题,在综合分析的基础上,从不同主体、不同渠道提出了一系列具体的解决方案,为H区税务局纳税服务的优化与完善提供了有效途径。通过对存在问题的积极探索和解决办法的深入论证,最终可以看出,文中针对H区税务局存在的问题所提出的相应对策,能够帮助该部门解决阻碍纳税服务提升的瓶颈,对优化和完善H区税务局纳税服务质量具有一定的指导意义。

关键词：纳税服务税收遵从度纳税成本创新纳税人利益

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税法行政解释权之限制研究

税法行政解释权之限制研究

作者：卓赛中南财经政法大学

学位级别：硕士

在我国的法律解释体系中,由我国的立法机关、行政机关和司法机关分别享有法律解释权。在税法解释领域,与西方发达资本主义国家以司法解释为中心不同的是,我国是以税法行政解释为中心。税法行政解释权是指税务机关享有的对相关的税收法... 详细信息

在我国的法律解释体系中,由我国的立法机关、行政机关和司法机关分别享有法律解释权。在税法解释领域,与西方发达资本主义国家以司法解释为中心不同的是,我国是以税法行政解释为中心。税法行政解释权是指税务机关享有的对相关的税收法律法规和厘定相关的法律事实所作的具有普遍效力的说明和解释的权力,作为有权解释,其是一种独立的权力,而且大有进一步扩张的趋势。随着税收法定原则落实进程的不断加快,对税法行政解释权的限制研究更加重要。税务机关享有的税法行政解释权,其作为一种有权解释,有相关的法律法规作为支撑,存在具有合法性。其次,由于税务管理和征收具有专业性,而且基于税务稽征效率的考虑与发挥国家宏观职能作用,其存在具有合理性。但是在税务实践中,我国税法解释权的权力配置层面严重失调,中央征税机关分工不明确,地方征税机关解释权冲突。在权力行使方面,税务机关既是裁判员,又是运动员,集行使权力和监督权力于一身,解释的立场不明,屡次不遵循税收法定原则和实质课税原则,侵害纳税人的正当权益,经常遭到纳税人提起行政复议和行政诉讼。探究其中的原因,一方面并未全面落实税收法定原则,税务机关为了提供公共服务而行使税法行政解释权时,不可避免地站在自己的立场,对相关的税收法律法规的解释自然有利于自己;而且税务机关在行使解释权时缺乏内部与外部的监督,难免行使权力恣意扩张。另一方面,我国的税收法律解释机制也不完善,导致出现解释主体多元化、解释对象不明确、解释程序不规范、解释方法繁多且优位次序混乱的情形。立足于我国税法行政解释权的不断扩大进而不断损害纳税人合法权益的现实情况,亟需对税务机关行使解释权进行限制。根据其形成的原因,提出限制税法行政解释权对策:一是合理配置税法行政解释权,以国家税务总局和财政部解释为主导,国务院、海关总署、地方财税机关解释为辅助;二是坚持纳税人主义的基本解释立场,作出有利于纳税人权利的解释;三是严格遵守税收法定原则和实质课税原则;四是完善税法行政解释机制,将解释的对象明确为法律、行政法规、规章、自治条例与单行条例与厘定相关的法律事实上,规范解释的形式,通过完善公民、专家参与机制、说明理由制度、公开信息制度来规范制定解释的程序;五是加强对税法行政解释权的审查与监督,规范税法行政解释的立法审查,完善税法行政解释的行政内部监督,加强税法行政解释的司法监督。

关键词：税法行政解释权解释边界权力限制纳税人利益司法监督