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基于公平理论的纳税不遵从行为研究

会计之友 2010年第16期 101-102页

作者：郑宝凤浙江经贸职业技术学院

公平理论是激励理论的一种。将公平理论应用到税收领域,就变成人们在同一个市场环境下不仅关心自己的税负,而且关心别人的税负。当税负一致时,人们会倾向于纳税遵从;当税负不相等时,人们就会想方设法实施纳税不遵从。文章借鉴公平理论... 详细信息

公平理论是激励理论的一种。将公平理论应用到税收领域,就变成人们在同一个市场环境下不仅关心自己的税负,而且关心别人的税负。当税负一致时,人们会倾向于纳税遵从;当税负不相等时,人们就会想方设法实施纳税不遵从。文章借鉴公平理论对税收工作的指导意义,分析了引起纳税人社会公平感缺失的原因,并提出了若干具有针对性的建议,旨在最大程度地减少纳税不遵从行为。

关键词：公平理论纳税不遵从研究

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我国纳税不遵从影响因素及治理研究——基于范拉伊模型的纳税不遵从分析

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财会通讯 2013年第6期 119-121页

作者：刘静长沙学院

纳税不遵从是各国普遍存在的现象。本文根据范拉伊模型的有关理论,对纳税不遵从行为进行了相关分析,对影响我国纳税不遵从的因素进行了研究,从加强税收文化建设角度提出加强税收征管和税制建设,治理纳税不遵从的治理思路。

关键词：纳税不遵从影响因素范拉伊模型

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中国纳税不遵从问题研究

中国纳税不遵从问题研究

作者：卢阔蒙东北财经大学

学位级别：硕士

随着商品经济的不断繁荣发展,商品交易的环境也越来越复杂商品交易形式也越来越多样化。商品交易环境和形式的变化一方面推动了商品经济的快速发展,使得社会财富总量增加;另一方面也使得政府部门对经济交易进行监管变得越来越困难。由... 详细信息

随着商品经济的不断繁荣发展,商品交易的环境也越来越复杂商品交易形式也越来越多样化。商品交易环境和形式的变化一方面推动了商品经济的快速发展,使得社会财富总量增加;另一方面也使得政府部门对经济交易进行监管变得越来越困难。由此导致的后果之一便是纳税人的纳税不遵从行为增加,社会财富增加的同时纳税不遵从行为也增加必然意味着大规模的税收流失现象的出现。而大规模税收流失不仅导致政府机构难以正常运作,对经济的健康发展也会产生负面影响。目前,纳税不遵从行为已经成为各国政府和财税科研领域面临的一大难题,各国税务机关也纷纷将纠正纳税不遵从行为作为税务日常管理工作的重点。由于影响纳税人行为选择的因素是多方面的,有很多并不能用数据加以量化分析控制,所以要完全杜绝纳税遵从行为的发生时不可能的。即便如此,我们对纳税不遵从行为进行研究分析也是有意义的,这能够使我们对纳税不遵从行为有一个更为清晰的认识,对提高纳税人自觉纳税意识,减少纳税不遵从行为的发生有所帮助。本文使用规范分析和实证分析两种方法,在对纳税不遵从问题进行充分理论分析的基础上,对我国当前的纳税不遵从问题阐述了自己的看法。全文共分为五个部分：第一章为绪论部分,主要对本文的研究背景及研究意义、文献综述以及文章结构进行了简练的介绍。第二章是本文的理论准备部分。该部分通过对国内外已有成果的归纳总结阐述了纳税不遵从的概念,并对纳税不遵从行为的类型进行了归纳整理。同时,对影响纳税人行为的诸多因素进行了较为全面的分析。第三章是对当前我国纳税不遵从行为现状的原因分析,包括客观和主观两个方面：客观方面从当前经济、社会、技术等方面进行分析,说明宏观环境的变化使得纳税人更加倾向于选择纳税不遵从行为,主观方面则从税务机关在税收征管工作中存在的漏洞入手,说明税收管理工作的漏洞使得纳税人选择纳税不遵从行为的可能性增加。第四章是文章的经验借鉴部分。该部分主要介绍国外已有的在税收遵从风险管理方面比较成功的经验,并对其进行经验总结。第五章是基本对策部分。该部分为全文重点,主要是在借鉴国外经验的基础上对防治我国的纳税不遵从问题给出建议。该部分的建议根据作用对象的不同分为两类：一类是针对纳税人的纳税遵从辅导机制的建立,另一类则是针对税务机关的征管工作漏洞提出的相关建议,包括有效地税源管理、信息资源的利用、高效的税务稽查以及有效地税收处罚措施等。另外,文章还从法律环境、财税体制改革以及政治体制建设等方面提出了相关的配套措施建议。通过整篇文章的分析,笔者认为要减少纳税不遵从行为的发生根本之举在于通过良好税收文化的建设提高纳税人自觉纳税的意识,但税收文化的建设是一项长期的工作,所以必须通过短期税收管理措施的配合来共同防治纳税不遵从问题。短期的税收管理措施主要是通过对税收管理制度和税收管理程序的完善来增加纳税人选择纳税不遵从行为的成本和减少纳税人选择纳税不遵从行为的机会。

关键词：纳税不遵从影响因素纳税意识税收管理

中小企业纳税不遵从的政府监管研究——以W市为例

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中小企业纳税不遵从的政府监管研究——以W市为例

作者：边城华东政法大学

学位级别：硕士

税收收入随国家经济的增长是以纳税遵从为基础的。纳税不遵从问题不仅导致实际税率低于名义税率,在日渐复杂的经济环境下,还会引发税收不公平问题,并在问题不断积累发展中出现衍生的社会经济风险。我国多数城市的主要经济成分和税收贡... 详细信息

税收收入随国家经济的增长是以纳税遵从为基础的。纳税不遵从问题不仅导致实际税率低于名义税率,在日渐复杂的经济环境下,还会引发税收不公平问题,并在问题不断积累发展中出现衍生的社会经济风险。我国多数城市的主要经济成分和税收贡献以中小企业为主,其抗风险能力低而纳税不遵从行为相似,但是相应监管不易扎牢风险缺口。因此本文围绕纳税不遵从政府监管为主题,以中小企业为切口和W市为例进行研究。本文在对纳税不遵从及其监管的概念、分类进行界定的基础上对W市中小企业纳税不遵从的分类、原因进行分析,并考察了相应政府监管的机构、措施和做法,通过实证调查研究分析监管存在的主要问题并提出加强监管的对策建议。本文的主要创新点和重要结论主要有以下几点:第一,本文在分析汇总监管部门的工作报告、工作数据及卷宗文书的基础上,运用前景理论与信息不对称理论,对中小企业纳税不遵从的原因进行分析。归纳总结了纳税不遵从的主观原因:缺乏税收法律知识;逐利意愿过强,盖过相应的社会道德法律约束;认知中的罚款率、监管检查概率较低;较强的风险偏好;监管规范程度与确定性评价较低;倾向于将受税务检查补缴的税款视为损失而非成本,将纳税不遵从行为视为经营违规而非违法犯罪;心理上对税负带来的利润差别感知明显。客观原因包括:监管排查率、检查率、规范性、预防性不足;税收法制宣传不足;社会性不遵从与经济形势导致生存压力过大;税企信息不对称。另外本文结合一线执法的实际,创新建立两个对立的、多层级的委托-代理模型,得出结论:执法信息在部门内部不对称以及对外信息泄露、监管人员素质不足、不正常的人际交往理念、不平等的执法话语权等原因导致了监管任务的排查率与规范性的不足。第二,在考察W市税务局的机构设置和工作模式的基础上,本文创新地通过向纳税不遵从的中小企业当事人而不是一般市民进行问卷调查,验证纳税不遵从原因和监管效果。结果说明:中小企业纳税不遵从最主要的主观原因是缺乏税务知识和降低成本的需要;最主要的客观原因是业内的社会性不遵从,以及由之引发的激烈竞争与中小企业的生存需要。根据调查结果,相应政府监管在日常法制宣传、事前监管的预防性、事后监管的检查概率、排查度与规范性上存在问题。第三,在对监管问题进行分析的基础上,结合W市税务局的工作文件,本文梳理数据基础、监管操作、过程监控、工作导向四方面原因,在优化数据基础方面提出建立第三方数据通道、完善纳税人信息采集、追踪现金交易、探索应用多级数据库的建议;在强化监管处理方面提出探索自动化预警、提升人工处理效率、严肃追究第三方责任的建议;在提升监管规范性方面提出整治执法干涉的建议,并创新地提出消除案件信息不对称性的建议,以及提出隐性自由裁量权的概念并建议加以控制。最后提出端正工作作风、加强绩效考核针对性、强化法制宣传、加强后勤保障等综合保障工作方面的建议。

关键词：政府监管纳税不遵从中小企业

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我国纳税不遵从行为研究

我国纳税不遵从行为研究

作者：闾文华上海交通大学

学位级别：硕士

当今世界,各国普遍受到了偷逃税等纳税不遵从行为所造成的税收流失问题的困扰,治理纳税不遵从问题成了各国政府共同面临的一个富有挑战性的课题。本文对纳税不遵从行为的基本概念及影响因素,从理论和实践两方面进行了比较系统的分析。... 详细信息

当今世界,各国普遍受到了偷逃税等纳税不遵从行为所造成的税收流失问题的困扰,治理纳税不遵从问题成了各国政府共同面临的一个富有挑战性的课题。本文对纳税不遵从行为的基本概念及影响因素,从理论和实践两方面进行了比较系统的分析。这对于揭示纳税行为规律,为我国治理纳税不遵从问题,有效减少税收流失具有重要的理论与现实意义。首先,本文对纳税不遵从行为进行理论与实证分析。分析主要从以下三方面进行:一是运用行为心理学中的激励理论和公平理论,分别从人的行为刺激因素及公平心理的影响因素两方面,对纳税不遵从行为产生的心理因素进行了分析。纳税不遵从行为的刺激因素及其心理反应主要包括经济利益诱发的赌博心理、较低处罚成本诱发的吃亏心理、较低偷逃税查出率引起的不良示范效应和从众心理、较低税务稽查频率产生的侥幸心理、对政府不信任而产生的对国家征税的逆反心理、较低税收认知程度而产生的对国家征税的抵触或逃避心理和对税务人员的不好印象而产生的纳税遵从消极心理。激励纳税不遵从行为的不公平因素主要包括税制因素、通货膨胀因素和纳税不遵从者的示范因素。二是运用经济学中的博弈理论,对纳税人选择实施纳税不遵从行为的决策因素进行了分析,分析得出的结论是纳税不遵从行为的决策博弈因素主要包括税务机关的查处能力、惩处力度和纳税环境三个方面,并运用全国税务稽查数据及相关典型案例对我国纳税不遵从行为产生的原因进行了实证分析。三是运用新制度经济学理论,从正式制度、非正式制度及制度实施三方面对纳税不遵从行为产生的制度因素进行了分析,并结合我国制度现状进行了实证分析。在此基础上,本文从我国税收法律法规出发,界定我国纳税不遵从的外延,并结合工作实践,对增值税、企业所得税、个人所得税等主要税种的常见纳税不遵从行为进行归纳分析。其次,本文从税收征管措施、纳税服务举措、纳税意识培养和制度设计等方面介绍了美国、加拿大、瑞典和日本等国在治理纳税不遵从问题的主要做法。介绍的目的是为我国治理纳税不遵从问题提供有借鉴意义的国际经验。最后,本文在理论与实证分析和国际经验借鉴的基础上,结合中国国情,从制度、征税人和纳税人角度,提出了治理我国纳税不遵从问题的对策。

关键词：纳税不遵从行为税收流失

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纳税不遵从的因素分析

新疆财经 2008年第4期 63-66页

作者：梁俊娇中央财经大学税务学院北京100081

一个企业可能会由于不了解税法规定哪些收入需要申报、哪些支出可以税前扣除或无意漏记了某些收入而导致了纳税不遵从。本文主要从其表现形式上归纳了纳税不遵从的类型,并对纳税不遵从的原因进行了深入分析。

关键词：纳税不遵从类型原因分析

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基于前景理论的纳税不遵从行为研究

中国经贸 2008年第22期 111-112页

作者：张涓涓西南财经大学财政税务学院四川成都610074

本文运用行为经济学中的前景理论，建立了纳税人的纳税不遵从行为动机模型，推导出了纳税人自身税负水平与纳税不遵从行为倾向性之间的联系——个体税负水平过高或过低的纳税人均有强烈的动机选择纳税不遵从行为，且纳税不遵从度随着个... 详细信息

本文运用行为经济学中的前景理论，建立了纳税人的纳税不遵从行为动机模型，推导出了纳税人自身税负水平与纳税不遵从行为倾向性之间的联系——个体税负水平过高或过低的纳税人均有强烈的动机选择纳税不遵从行为，且纳税不遵从度随着个体税负水平与平均税负水平的差距增加而增加，据此本文从税制改革方面提出了改革建议。

关键词：纳税不遵从前景理论经济学税制改革

我国纳税不遵从影响因素及治理研究——基于范拉伊模型的纳税不遵从分析

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财会通讯（下） 2013年第2期 119-121页

作者：刘静长沙学院湖南长沙410003

关键词：纳税不遵从影响因素范拉伊模型

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从行为经济学的角度浅谈主播纳税不遵从现象

无锡职业技术学院学报 2023年第2期22卷 27-30,47页

作者：李晓静无锡职业技术学院财务处江苏无锡214121

在全面打赢脱贫攻坚战的战略思想的引导下,网络扶贫行动不断向纵深发展。网络直播在带动乡村经济发展的同时,也创造了很多致富神话,催生了大量互联网直播相关从业者。然而,很多网络直播者因为对税收法律法规缺乏了解、没有纳税意识,无... 详细信息

在全面打赢脱贫攻坚战的战略思想的引导下,网络扶贫行动不断向纵深发展。网络直播在带动乡村经济发展的同时,也创造了很多致富神话,催生了大量互联网直播相关从业者。然而,很多网络直播者因为对税收法律法规缺乏了解、没有纳税意识,无意中产生了偷漏税行为。首先分析了直播带货行业助推乡村振兴的积极作用,其次分析了不遵从纳税对国家、行业及个人产生的不良影响,最后从行为经济学的角度挖掘直播行业纳税不遵从现象背后的心理根源,对纳税人决策行为的心理层面进行分析,并据此提出相关建议,促使纳税人从强制遵从向自愿遵从转变。

关键词：个人所得税征管纳税遵从纳税不遵从

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