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消费税改革对地方财力均衡的影响探析

科学决策 2023年第6期 131-144页

作者：郭玮刘甜甜山西财经大学财政与公共经济学院山西财经大学

“营改增”后,我国地区间财力不均衡问题愈发凸显。而消费税因其制度基础和稳定的收入规模对于完善地方税体系建设具有独特的优势。目前,消费税改革方向主要为后移征税环节和划分收入。通过数值模拟测算6种消费税下划方案,从横向和纵向... 详细信息

“营改增”后,我国地区间财力不均衡问题愈发凸显。而消费税因其制度基础和稳定的收入规模对于完善地方税体系建设具有独特的优势。目前,消费税改革方向主要为后移征税环节和划分收入。通过数值模拟测算6种消费税下划方案,从横向和纵向两个角度分别对地方财力均衡进行比较分析,研究结果表明消费税全部下划方式有利于缓解地方财政压力,增量分享有利于调节地方财力均衡但一定程度上存在区域间马太效应。基于此,提出消费税改革、均衡地方财力的相应对策。

关键词：消费税改革地方财力均衡后移征收环节收入划分

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消费税改革对构建节约型消费结构的影响——对本次消费税改革的评析

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消费经济 2006年第6期22卷 47-50页

作者：钟希余谈敏湘潭大学商学院湖南湘潭411105

在建设资源节约型社会背景下的本次消费税改革,通过调整税目和税率,一方面在很大程度上改革了原有消费税制的不足,使之更好地实现其设置之初的目标;另一方面加强了消费税在资源节约方面的作用,将对节约型消费结构的构建产生积极影响。

关键词：消费税改革资源节约型社会节约型消费结构

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消费税改革的总体思路和措施

经济研究参考 2016年第6期 18-19页

作者：曾文伊

1．促进环境保护，引导理性消费。党的十八届三中全会明确提出，“调整消费税征税范围、环节、税率，把高污染高耗能产品，及部分高档消费品纳入征收范围。”在现有的税目中，成品油、木制一次性筷子等对环境破坏较大的消费品税率偏低... 详细信息

1．促进环境保护，引导理性消费。党的十八届三中全会明确提出，“调整消费税征税范围、环节、税率，把高污染高耗能产品，及部分高档消费品纳入征收范围。”在现有的税目中，成品油、木制一次性筷子等对环境破坏较大的消费品税率偏低，不利于治理污染、保护环境。

关键词：消费税改革高档消费品高耗能产品一次性筷子环境保护理性消费三中全会征税范围

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消费税改革的几点建议

经济研究参考 2014年第71期 15-16页

作者：王艺璇

1．调整消费税的征收范围。调整消费税的征收范围主要可以考虑以下几点：首先，可以从环保部发布的高环境风险和高污染的“双高”产品中选一些较为合适的纳入消费税征收范围，比如铅蓄电池、含磷洗衣粉等。其次，考虑对一次性使用（比... 详细信息

1．调整消费税的征收范围。调整消费税的征收范围主要可以考虑以下几点：首先，可以从环保部发布的高环境风险和高污染的“双高”产品中选一些较为合适的纳入消费税征收范围，比如铅蓄电池、含磷洗衣粉等。其次，考虑对一次性使用（比如塑料袋、铅蓄电池等）、污染治理成本较高的产品征收消费税，或者对化肥、农药等高污染产品征收消费税。

关键词：消费税改革 “双高”产品征收范围污染产品铅蓄电池一次性使用环境风险治理成本

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消费税改革:问题与政策建议

中国财政 2015年第6期 40-43页

作者：张学诞财政部财政科学研究所

十八届三中全会《决定》提出“调整消费税征收范围、环节、税率，把高耗能、高污染产品及部分高档消费品纳入征收范围”。这是为适应新形势发展的要求，对消费税改革所作的总体部署。我们应按照这一部署，加快改革和完善我国消费税，并... 详细信息

十八届三中全会《决定》提出“调整消费税征收范围、环节、税率，把高耗能、高污染产品及部分高档消费品纳入征收范围”。这是为适应新形势发展的要求，对消费税改革所作的总体部署。我们应按照这一部署，加快改革和完善我国消费税，并使之成为省级政府主体税种。

关键词：消费税改革政策征收范围高档消费品改革和完善三中全会污染产品形势发展

消费税改革对地方财政收入的影响研究 ——基于征税环节及收入划分视角

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消费税改革对地方财政收入的影响研究 ...

作者：邓广琦东北财经大学

学位级别：硕士

2016年5月1日我国开始全面推进营业税改为增值税,自此营业税完成了其历史使命,这次改革标志着我国税制改革迈出了坚实的一步。随着作为地方政府财政收入主要来源的营业税退出历史舞台,地方财政缺口逐渐显露,地方税主体税种缺失、地方税... 详细信息

2016年5月1日我国开始全面推进营业税改为增值税,自此营业税完成了其历史使命,这次改革标志着我国税制改革迈出了坚实的一步。随着作为地方政府财政收入主要来源的营业税退出历史舞台,地方财政缺口逐渐显露,地方税主体税种缺失、地方税体系亟待完成新一轮构建。消费税作为在增值税基础上针对部分商品征收的流转税,从建立之日起一直作为中央税,为缓解地方财政收入压力,消费税也面临着征税环节后移和收入划分调整的双重改革。一方面消费税改革应以解决地方财政收入不足为着力点,另一方面通过这次改革解决消费税制度中与经济发展不相适应的问题,及时调整并加以完善。全文内容一共分为五个部分:第一部分为绪论。该部分包括本文的研究背景、研究意义、文献综述、研究内容与研究方法、创新点与不足之处。第二部分为消费税属性及其收入归属的一般理论分析。首先介绍了消费税的开征依据和职能分析,其次分析了消费税改革的理论基础。第三部分为消费税改革对地方财政收入影响的分析与测算,首先介绍了我国消费税的收入现状和当前存在的问题以及地方税中各税种的规模,其次采用31个省、市、自治区的相关数据测算在零售环节征收消费税时三种收入分享方案对不同地区财政收入水平的影响。第四部分主要从横向、纵向两个维度测算消费税改革对地方财力均衡的影响,横向财力均衡分析主要采用基尼系数分解法和变异系数法两种方法,而纵向财力均衡分析则主要采用财政收支缺口缩减率这一指标加以衡量。第五部分为改革消费税促进地方财政收入稳定增长的政策建议。首先列举了其他国家的一些经验做法,之后在熟悉我国消费税制度的基础上提出改革设想,并依据前文的测算结果为消费税改革提出可行性建议。主要包括分步推进征税环节的后移,确定央地消费税收入分享比例,调整计税方式,建立专项资金,调整消费税征税范围和税率,建立消费税评估制度。本文的大背景是“营改增”后地方主体税种的缺失和地方财政压力的逐渐增大,之后本文就消费税收入能否划转为地方收入,成为地方收入后对地方财政收入产生怎样的效果这两类问题展开分析。通过理论分析与数据测算得到研究结论,研究结果显示:消费税改革有助于缓解地方财政压力,其在中、西部的效果尤为突出;另外,比较不同的分享模式,100%比例分享在效果上更为明显,增量分享由于存量基数人为设定的因素导致其效果的波动性较强。除此之外,消费税征税环节的改变有利于促进消费税收入向地方收入的转型,测算分析结果也从数据上对这一转型给予了支持,而当消费税划转地方后在缓解地方财政压力和促进地方财力均衡这两方面也有积极的效果。长期看来,消费税改革对于实现现代化财税体制的整体目标,完善地方税体系的构建都有着重要意义。

关键词：消费税改革征税环节收入划分地方财政收入

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消费税改革问题研究

消费税改革问题研究

作者：戴欣山东财经大学

学位级别：硕士

消费税主要是对特定范围的一些消费品或消费行为征收的一种税。自1994年正式以独立税种的形式存在以来,消费税在增加财政收入、调节收入分配、引导合理消费,以及倡导健康生活和保护生态环境与资源等方面都发挥了积极的作用。在经历了几... 详细信息

消费税主要是对特定范围的一些消费品或消费行为征收的一种税。自1994年正式以独立税种的形式存在以来,消费税在增加财政收入、调节收入分配、引导合理消费,以及倡导健康生活和保护生态环境与资源等方面都发挥了积极的作用。在经历了几次比较大的改革之后,我国的消费税制度不断的完善和发展。随着经济结构的变化、人们消费水平的提高,消费税存在许多不相适应的方面,比如征税范围过窄、税率设计不合理、征税环节单一以及价内税征收的方式降低了税收的透明度等。近年来,为适应我国目前的产业结构,国家出台了《深化财税体制改革总体方案》,消费税改革作为财税改革的一项重要内容,倍受公众瞩目。对消费税改革进行研究是适应经济变化的需要,为政策制定提供参考,完善我国的财税体制。本文在系统阐释消费税的定义、特点、分类与功能的基础上,简要描述消费税的演变历史和发展趋势,通过大量最新的数据,运用实证分析的方法对消费税的经济效应进行有针对性的研究,归纳总结了我国消费税存在的问题,同时借鉴国内外相关经验,与我国的消费税政策进行比较分析,最后提出改革我国消费税的设想,包括扩大征税范围、优化税率结构和调整纳税环节等。本文正文分为五个部分:第一部分为绪论,阐述研究的背景和意义,对国内外研究资料进行搜集整理,梳理国内外研究的现状,对本文的研究内容和研究方法进行概述。第二部分为消费税的理论阐释,详细阐释消费税的定义、特点、分类及功能,并简要介绍消费税的演变历史及发展趋势。第三部分为我国消费税的成效、现状及问题,通过具体的表格和数据,详细描述了我国消费税的经济效应,系统研究我国消费税存在的问题,在征收范围、税率设计、征税环节等方面进行分类研究。第四部分为消费税改革的国际比较与经验借鉴,通过研究美国等西方国家在消费税制度改革方面的先进经验,并且结合我国实际,归纳出对我国的启示。第五部分为改革我国消费税的设想,针对我国消费税存在的问题,提出在扩大征税范围、优化税率结构、调整纳税环节等方面的改革设想。

关键词：消费税消费税改革消费税问题

国家治理现代化视域下的税收功能——消费税改革政策评价

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社会科学研究 2020年第4期 47-54页

作者：马万里俞露山东大学商学院山东威海264209

财政是国家治理基础和重要支柱的定位决定税收对国家治理的影响机理与传导机制。基于税收与国家治理的理论关联,税收从治理主体、治理方式、治理手段、治理内容四个方面对国家治理产生影响,并凸显税收对国家治理的杠杆效应。当前对消费... 详细信息

财政是国家治理基础和重要支柱的定位决定税收对国家治理的影响机理与传导机制。基于税收与国家治理的理论关联,税收从治理主体、治理方式、治理手段、治理内容四个方面对国家治理产生影响,并凸显税收对国家治理的杠杆效应。当前对消费税的改革有利于增强地方政府治理的积极性和加快国家治理方式的转变,促进国家治理能力提升,同时也有利于提升国家治理的效果。为了最大限度地释放消费税改革的政策红利,更好地发挥消费税改革对国家治理的促进作用,规避影响消费税改革积极效能的制约因素并消除潜在的负面效应,实现消费税改革“稳着陆”,当前需要启用多种配套改革措施,利用制度关联性和互补性更好地发挥“财政是国家治理基础和重要支柱”的作用。

关键词：消费税改革税收功能现代财政制度国家治理现代化国家治理能力国家治理体系

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论环境保护视角下消费税改革的再次深化

财经问题研究 2013年第1期 66-72页

作者：孙开金哲东北财经大学财政税务学院辽宁大连116025

消费税作为我国目前的重要税种之一,是通过影响人们消费方式和引导企业生产经营行为而发挥环境保护作用的,同时也具有调节收入分配的功能。经过近些年来的不断调整和改革,我国消费税制度在促进节能减排和支持环境保护方面的政策导向日... 详细信息

消费税作为我国目前的重要税种之一,是通过影响人们消费方式和引导企业生产经营行为而发挥环境保护作用的,同时也具有调节收入分配的功能。经过近些年来的不断调整和改革,我国消费税制度在促进节能减排和支持环境保护方面的政策导向日益凸显,但在征税范围设定、税率设计和征税环节选择等方面仍然存在着诸多亟待解决的问题。消费税制度改革的深化,应与环境保护相关税收体系的整体布局相互协调,与国际通行的环境保护税制相接轨,着力突出其支持节能减排、促进环境保护的功效,兼顾其收入分配的职能,并采取相应的、切实有效的对策措施。

关键词：环境保护消费税消费税改革