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LX会计师事务所审计质量控制研究——基于首次承接业务的注册会计师配置角度

LX会计师事务所审计质量控制研究——基于首次承接业务的注册会计...

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作者：金宇明东华大学

学位级别：硕士

注册会计师审计制度作为监督市场经济的制度,也是预防资本市场舞弊的一种中介服务。审计工作质量得到保证是我国会计师事务所健康稳定地发展的关键条件,保证审计工作的质量也是每一位注册会计师都不可推卸的职责,提供高的审计质量应当... 详细信息

注册会计师审计制度作为监督市场经济的制度,也是预防资本市场舞弊的一种中介服务。审计工作质量得到保证是我国会计师事务所健康稳定地发展的关键条件,保证审计工作的质量也是每一位注册会计师都不可推卸的职责,提供高的审计质量应当成为事务所及每一位执业注册会计师的追求。然而,我国境内公司的财务舞弊和不法行为层出不穷,注册会计师在其中并未发挥出应有的作用,甚至牵连其中,审计质量在控制上存在显而易见的问题,导致审计质量不高。如何控制审计质量,确保注册会计师提供高质量的审计工作,是市场经济发展至今亟待解决的问题。在国际上,审计准则在不断变化中呈现出了以风险为导向的趋势,为顺应时代发展趋势,更好的融入全球化市场,2006年,我国引入了现代风险导向审计模式,不断向国际大势趋近。现代风险导向审计模式,从理论上讲,是可以减少会计师事务所的审计风险的,但这一模式的实行也提出了更高的要求,意味着会计师事务所的审计人员要具有更好的专业胜任能力和职业道德素质,同时事务所也更要合理的为审计项目配置注册会计师及其他审计人员,这样才能确保审计的质量。研究签字注册会计师配置对审计质量控制的影响,不仅有助于会计师事务所采取恰当的措施和应对政策,以有效地减轻不利因素,提高其审计的质量,而且能够通过对我国独特制度背景下注册会计师配置情况的研究,找到我国与美国等发达资本主义国家之间的不同之处,从而提出适合我国国情的政策监管建议,进而通过会计师事务所和国家监管两方面共同推进我国审计行业的发展。之前国内对于会计师事务所质量控制的研究主要集中在我国的质量控制体系建立、影响因素的相关性分析、审计质量控制现状等相对宏观层面的研究,很少有结合我国国情对本土会计师事务所进行深入的挖掘,特别是对于签字注册会计师个人情况、事务所如何为项目配置签字注册会计师及相关审计质量控制手段与效果的研究很少。本文将在现有理论和文献的基础上,将审计质量控制问题进一步细化,聚焦在事务所注册会计师配置这一角度,同时考虑到初次承接业务将会面对相对更高的审计风险,本文以LX会计师事务所为案例分析对象,研究其在首次承接业务中、尤其是首次承接特定高风险客户的业务中配置注册会计师情况,进而考察LX会计师事务所在注册会计师配置方面的质量控制是否存在问题,并提出相应的解决方案和建议。研究发现,LX会计师事务所进行注册会计师配置时,在注册会计师学历、专业背景方面考虑较为全面,在承接部分具有特定风险的业务时,对执业年限不同的注册会计师安排有待商榷,在签字集中度方面,LX会计师事务所更为集中,可能使注册会计师在时间和精力方面难以照顾到每个业务,导致审计质量降低。

关键词：审计质量控制注册会计师配置首次承接业务审计质量

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RH会计师事务所高风险客户审计质量控制研究——基于专业胜任能力角度

RH会计师事务所高风险客户审计质量控制研究——基于专业胜任能力...

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作者：刘璇东华大学

学位级别：硕士

审计是监管监察的一大重要手段,对上市公司进行全面客观的审计工作能够使其披露信息更加客观。近些年来社会各界对审计工作的要求越来越高,同时对注册会计师的要求也越来越严格。但不可否认的是近几年证监会披露的审计失败案例仍然较多... 详细信息

审计是监管监察的一大重要手段,对上市公司进行全面客观的审计工作能够使其披露信息更加客观。近些年来社会各界对审计工作的要求越来越高,同时对注册会计师的要求也越来越严格。但不可否认的是近几年证监会披露的审计失败案例仍然较多,这表明审计工作中仍然存在着一些问题。审计质量控制体系是指为了实现高质量的审计结果,由事务所各个环节组成的一套保障流程。这包含了各个部门相互之间的协作指导以及工作规范,良好的审计质量控制体系能够使会计师事务所的业务流程更加透明可查,有效的审计质量控制体系能够规避一定的审计风险,提高整体审计质量。审计质量控制体系一般包括领导责任、业务执行、监控、人力资源、职业道德要求五个方面。其中人力资源这一方面最核心的就是会计师事务所是否具有足够多专业胜任能力较强的注册会计师,是否能够合理分配这些不同专业胜任能力的注册会计师。本文采用文献分析法、规范分析法、案例研究法对RH会计师事务所在2015-2018年内负责审计的项目进行分析。根据中注协发布的通知和提示,以是否为新客户、是否为业绩波动较大客户、是否为在报告期内发生重大变更的客户、是否为ST客户四个方面综合分析客户的高风险性。以学历(学历组合)、专业背景、年龄、执业时长、繁忙度等指标衡量承接高风险客户与非高风险客户的注册会计师的专业胜任能力。探究不同类型高风险客户的注册会计师专业胜任能力是否存在差异、探究高风险客户与非高风险客户的注册会计师的专业胜任能力是否存在差异。结合对应审计项目的审计质量分析会计师事务所是否为高风险客户分配了专业胜任能力更强的注册会计师,分析未分配专业胜任能力更强的注册会计师的审计项目是否具有更差的审计质量。从而对RH会计师事务所对于注册会计师专业胜任能力维度的质量控制进行评价,并提出改善建议。研究发现,RH会计师事务所为ST客户和重大变更客户配置了较多的高学历组合注册会计师,对新客户、业绩波动较大客户并未配置更高学历组合的注册会计师;RH会计师事务所对于注册会计师的执业时长配置更倾向于采用“一老带一新”的注册会计师组合模式。但RH会计师事务所并未对高风险客户合理配置执业经验更丰富的注册会计师组合,反而为高风险客户配备了执业时长比非高风险客户短的注册会计师组合;从繁忙度来看,除重大变更客户外,其余高风险客户均被分配了较多繁忙度较高的注册会计师组合。综合审计质量进行分析,发现RH会计师事务所分配了专业胜任能力相对较弱的注册会计师的审计项目具有普遍偏低的审计质量。本文通过对RH会计师事务所这一案例进行研究分析,对当前国内审计行业的会计师事务所有以下启示:会计师事务所应完善质量控制制度,对质量控制制度进行动态管理;加强承接客户环节这一关键节点的控制,合理分配专业胜任能力不同的注册会计师以保障审计质量,对于合并事务所应当重点关注带入项目;重视人员素质的提高,加强对于准审计人员的发掘和培养,加强审计人员技能以增加审计效率,加强职业道德培养,防范审计风险。

关键词：审计质量高风险客户专业胜任能力注册会计师配置

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