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论破产清算中税收优先权的“欠税”界定

税务研究 2022年第1期 88-94页

作者：胡明关儒华南理工大学法学院中南财经政法大学知识产权研究中心

《企业破产法》第一百一十三条规定"破产人所欠税款"优先于"普通破产债权"受偿,但对欠税具体范围的认定陷入理论和实践的双重困境。为防止税收优先权的不当扩张适用,维护普通债权人合理利益和私法交易秩序,应采取严格主义立场对欠税予... 详细信息

《企业破产法》第一百一十三条规定"破产人所欠税款"优先于"普通破产债权"受偿,但对欠税具体范围的认定陷入理论和实践的双重困境。为防止税收优先权的不当扩张适用,维护普通债权人合理利益和私法交易秩序,应采取严格主义立场对欠税予以合理界定:欠税范围应包括企业年度欠税、涉税利息及补偿性滞纳金,而税收罚款、非补偿性滞纳金、须返还税收优惠等与欠税存在本质区别,不宜纳入税收优先权范围。欠税范围之总体界定可通过正面规定当然范围和反面列举排除情形来确定,未来修订《税收征管法》还可对税收优先期和税收优先度予以进一步规范。

关键词：税收优先权破产清算税收债权欠税

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追忆老莫的税收宣传情

税收征纳 2024年第5期 54-54页

作者：王国军国家税务总局郧西县税务局

今年的税收宣传月里,我又想起了一位为税宣工作默默奉献、病逝已有17年之久的老人,他就是原县经贸委退休干部莫剑鑫。那是1996年,也就是第五个全国税收宣传月里,一位个头不高,头发斑白,鼻梁上架着眼镜的老人走进了郧西县国税局的大门。... 详细信息

今年的税收宣传月里,我又想起了一位为税宣工作默默奉献、病逝已有17年之久的老人,他就是原县经贸委退休干部莫剑鑫。那是1996年,也就是第五个全国税收宣传月里,一位个头不高,头发斑白,鼻梁上架着眼镜的老人走进了郧西县国税局的大门。他就是莫剑鑫,来税务局不是申报纳税,而是来收集各种税务方面的报刊,办他的税法宣传栏。莫剑鑫年轻时曾风风火火搞企业。1986年,他所在的企业销售不畅,资金周转困难,外欠百万元货款收不回来,上年加本年欠税无法交清,可以说是内外交困。

关键词：退休干部税收宣传国税局郧西县申报纳税宣传栏欠税内外交困

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X税务局欠税管理研究

X税务局欠税管理研究

作者：胡慧君青海师范大学

学位级别：硕士

随着经济不断发展,税收征管体制改革不断深化,税收调节宏观经济、筹集财政收入、助力实体经济的作用愈发显著。2021年“十四五”规划提出完善现代税收制度,深化税收征管体制改革,建设智慧税务,推动税收征管现代化。但在税收征管过程中,... 详细信息

随着经济不断发展,税收征管体制改革不断深化,税收调节宏观经济、筹集财政收入、助力实体经济的作用愈发显著。2021年“十四五”规划提出完善现代税收制度,深化税收征管体制改革,建设智慧税务,推动税收征管现代化。但在税收征管过程中,欠税规模对税收征管的正常运行带来阻碍。欠税管理是我国税收征管工作中重要的一个环节,其管理水平的优劣性对税收征管质量提升有直接的影响。通过提高欠税管理水平,可以有效优化营商环境,降低税收风险,研判当地经济发展情况,最大程度防止税款流失。X税务局在机构层级、人员组成和税收贡献方面均在Q省前列。本文将采用文献研究法、案例分析法和定性研究法等研究方法,将X税务局作为研究对象进行研究,以史密斯政策执行过程模型为理论基础,辅助以税收风险管理理论对X税务局欠税管理进行研究分析。X税务机关在欠税管理工作中存在税收制度不够健全,且存在欠税政策法律效力等级低的问题;税务机关存在欠税管理流程不清晰、人力资源不均衡,税务人员主动性不强的问题;纳税人纳税意识不强,税收遵从度较低的问题;经济下行压力加大对纳税人的影响,导致税收政策执行稳定性不足。针对X税务局欠税管理存在的主要问题,本文得出加强信息共享、完善人才管理、提升纳税人税收遵从度、强化执法力度的优化建议。

关键词：欠税欠税管理史密斯模型

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欠税追征工作：现状、问题与对策

税务研究 2015年第12期 55-58页

作者：江苏省镇江市国税局欠税追征课题组朱智宏陈战青镇江市国家税务局

随着我国经济发展进入新常态，税收改革步伐日渐密集，征纳双方权责更加清晰对等，纳税人法治维权意识的不断增强，传统的欠税管理模式难以达成追缴资源的充分整合、追缴手段的有效实现和追缴成果的提质增效，追缴欠税理念的革新势在必... 详细信息

随着我国经济发展进入新常态，税收改革步伐日渐密集，征纳双方权责更加清晰对等，纳税人法治维权意识的不断增强，传统的欠税管理模式难以达成追缴资源的充分整合、追缴手段的有效实现和追缴成果的提质增效，追缴欠税理念的革新势在必行。在推进税收现代化建设中，发挥资源集聚优势，推进欠税追征工作科学化、信息化和专业化，

关键词：欠税现状现代化建设经济发展改革步伐维权意识管理模式集聚优势

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欠税公告的性质辨析与完善路径选择

欠税公告的性质辨析与完善路径选择

作者：赵斯佳华东政法大学

学位级别：硕士

欠税公告作为税务机关依法征缴欠税的措施之一,其直接目的在于对被公告人的声誉施加持续负面评价,从而达到督促纳税人缴纳欠税的目的;根本目的在于依托公告的宣传和公示作用,促进纳税人依法纳税意识的提升,以期根本上减少和预防欠税行... 详细信息

欠税公告作为税务机关依法征缴欠税的措施之一,其直接目的在于对被公告人的声誉施加持续负面评价,从而达到督促纳税人缴纳欠税的目的;根本目的在于依托公告的宣传和公示作用,促进纳税人依法纳税意识的提升,以期根本上减少和预防欠税行为的发生。尽管我国的法律法规对欠税公告进行了一系列专门规制,但理论界对欠税公告的认识依旧存在极大的争议,尤其是对欠税公告性质的对立性争议,导致理论对实践中频出的问题难以起到指导作用。学术界对欠税公告的性质存在行政法律事实说和行政法律行为说之争,在行政法律行为说之下亦存在行政处罚说、行政强制说之争。本文认为欠税公告的对象首先是被公告人,其次才是其他社会成员,欠税公告确对被公告人的权利义务进行了调整,因此欠税公告是一种行政法律行为;但欠税公告不能完全契合行政处罚、行政强制措施或是行政强制执行的全部特征。综上,欠税公告是税务机关征缴欠税的措施之一,是一种“复合型”的行政法律行为。换言之,本文认为与其对欠税公告的性质进行探究,不如搁置争议,通过理论的研究更具有针对性解决欠税公告实践中暴露出的问题。既然法律将欠税公告规定为税务机关必须履行的作为义务,同时欠税公告又是税务机关征缴欠税过程中一重要的措施,那么不妨将欠税公告启动的时间在征缴欠税的过程中加以固定,从而将欠税公告纳入税务机关征缴的“链条”中。本文认为,应将欠税公告作为税务机关采取行政处罚、行政强制措施以及行政强制执行的前置性程序。为了将“前置性”设想欠税落到实处,本欠税文提出了将欠税公告的发布作为税务机关实质性征缴欠税的开始,也是“纳税人”被评价为“欠税人”的标志,即欠税公告的发布是公权力对欠税人欠税违法事实的确认。因此,当税务机关认为纳税人欠税时,应向纳税人送达税务处理决定书和拟欠税公告的文书,纳税人对相关文书的内容存在异议的,应采取相应的救济途径阻却税务机关的欠税公告,而税务机关一旦发布欠税公告即视为税务机关与欠税人就欠税的数额、税种等实体性要素即不存在任何争议,欠税人就上述要素亦丧失了救济可能,欠税人于欠税公告公告的期限内仍未缴纳欠税的,税务机关即可根据欠税人欠税的情况直接采取行政处罚、行政强制措施或行政强制执行。除此之外,为了凸显行政法的基本原则,本文认为税务机关应对欠税公告的发布时间拥有裁量权,对欠税公告的内容具有一定的选择权,从而既有利于发挥欠税公告保障税收入库的直接目的,也能实现提高纳税人自觉纳税意识的根本目的,更为重要的是也能够从根本上改变欠税公告当前鸡肋的尴尬局面。同时,为了最大化欠税公告的作用,应将欠税公告与其他相关制度所联动,例如欠税公告与信用信息公开制度、纳税人信用管理制度以及逃避追缴欠税罪等,从而将欠税公告甚至税收规制均作为社会信用体系建立和建成大背景下的重要组成部分。本文坚信,良好的制度设计必能推动社会的进步与发展,而欠税公告的妥当实施必能在最大程度保障被公告人权益的基础上,实现欠税入库的直接目的,随着社会信用体系的不断完善,欠税公告的根本目的必能予以实现。

关键词：欠税欠税公告行政法律行为前置程序

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企业欠税的成因及对策

财政研究 1997年第7期13卷 60-62页

作者：王正身山东莱芜市财政局

企业欠税的成因及对策王正身一、企业欠税的主要原因企业欠税的主要表现形式是：资金短缺挤占税款；严重亏损无钱缴税；自然灾害形成欠税；征收不力造成欠税；违背税法故意欠税；清“大”欠“小”。找到病根，方能根治顽疾。导致企业欠... 详细信息

企业欠税的成因及对策王正身一、企业欠税的主要原因企业欠税的主要表现形式是：资金短缺挤占税款；严重亏损无钱缴税；自然灾害形成欠税；征收不力造成欠税；违背税法故意欠税；清“大”欠“小”。找到病根，方能根治顽疾。导致企业欠税的原因很多，概括起来主要有以下几...

关键词：企业欠税成因对策

“刺破公司面纱”制度在欠税追缴中的应用探析

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税务研究 2018年第4期 78-81页

作者：唐晓东卿云周芯竹四川省成都市温江区地方税务局

一、基本案情某基层税务局稽查局在对B公司立案检查时发现，A公司投资设立控股公司B公司，A公司占有B公司90％的股份。A公司控股股东为自然人C，C占有A公司87％的股份，因此，C也为B公司的实际控制人。在人员配备上，A公司的总经理、... 详细信息

一、基本案情某基层税务局稽查局在对B公司立案检查时发现，A公司投资设立控股公司B公司，A公司占有B公司90％的股份。A公司控股股东为自然人C，C占有A公司87％的股份，因此，C也为B公司的实际控制人。在人员配备上，A公司的总经理、财务负责人、会计人员等均同时在B公司担任相同职务，其他人员也存在相互任职的情况。

关键词：控股公司应用追缴欠税制度面纱基层税务局 A公司