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论个人所得税的最低税负制——税收优惠政策公正底线的法治设计

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税收经济研究 2023年第2期28卷 48-53页

作者：闫海肖虎辽宁大学法学院

针对特定纳税人和所得类型的个人所得税优惠政策泛滥及其滥用诱发高收入者低税负问题,偏离了量能课税原则。个人所得税的最低税负制在保留个人所得税优惠政策的前提下,促进税负分配向量能课税回归,是划定税收优惠政策公正底线的一项重... 详细信息

针对特定纳税人和所得类型的个人所得税优惠政策泛滥及其滥用诱发高收入者低税负问题,偏离了量能课税原则。个人所得税的最低税负制在保留个人所得税优惠政策的前提下,促进税负分配向量能课税回归,是划定税收优惠政策公正底线的一项重要法律机制。建议借鉴美国替代性最低税与我国台湾地区所得基本税额制度的经验,建立符合国情的个人所得税最低税负制,即合理确定应税所得额,设置较高且动态调整的免税额,规定折中的合理最低税率,建立相应的税收征管机制。

关键词：税收优惠政策量能课税最低税负制个人所得税

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台湾最低税负制的研究

台湾最低税负制的研究

作者：黄玲华暨南大学

学位级别：硕士

本研究介紹並評論最低稅負制(Alternative Minimum Tax以下簡稱AMT)。臺灣實施AMT背景是因為稅制的不健全,對於特定產業及特定所得給予太多租稅減免優惠,過於浮濫的免稅所得與投資抵減,導致稅收的嚴重流失以及租稅不公平的現象。而租稅... 详细信息

本研究介紹並評論最低稅負制(Alternative Minimum Tax以下簡稱AMT)。臺灣實施AMT背景是因為稅制的不健全,對於特定產業及特定所得給予太多租稅減免優惠,過於浮濫的免稅所得與投資抵減,導致稅收的嚴重流失以及租稅不公平的現象。而租稅減免短時間內要取消,顯然緩不濟急,故參酌美國、加拿大、韓國之發展經驗,建立最低稅負制度,希望透過此一新法案,不論法人或個人,至少負擔一定比例之所得稅,一方面可以增加稅收,改善財政,另一方面也可以增進租稅公平並建立所得稅改革基礎。此外,本研究研析臺灣實施最低稅負制後,對產業、企業及個人所發生之影響並針對這些衝擊提出因應之道及改進建議。另外,由於美國AMT並未設計出免稅額隨著通貨膨脹,受撫養親屬人數而調整,因此隨著通貨膨脹及經濟成長,受到影響者愈來愈多,已由階級稅(Class Tax)轉變為大眾稅(Mass Tax),故美國在2005年「美國稅法改革報告」中,已研議要廢除AMT。臺灣實施AMT雖已將免稅額隨著物價指數調整,估計可順利避開此一盲點,但由2006年申報資料觀察,似乎也有向大眾稅傾斜的趨勢,值得關注。臺灣AMT是一全新的稅制,具有擴大稅基作用,是租稅公平之起步,但它卻也是過渡性的,次佳的選擇。故無論是基於宏觀發展之角度以及現今全球化稅制改革發展趨勢而言,最終仍應以修正本法為要,並朝「擴大稅基」、「降低稅率」、「簡化稽征技術」方向努力,才是正本清源的做法。

关键词：租稅公平課稅原則最低稅負制

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台湾实施最低税负制的评价与启示

台湾实施最低税负制的评价与启示

作者：许原献暨南大学

学位级别：硕士

台湾于2006年起实施所得基本税额条例即所谓的最低税负制,为的是让过度适用租税减免、优惠规定而缴纳少许税负或不用缴税的公司及高所得的个人,都能缴纳最低金额或一定比例的税款。由亚洲发展银行(ADB)的年度统计报告「2007关键指标」... 详细信息

台湾于2006年起实施所得基本税额条例即所谓的最低税负制,为的是让过度适用租税减免、优惠规定而缴纳少许税负或不用缴税的公司及高所得的个人,都能缴纳最低金额或一定比例的税款。由亚洲发展银行(ADB)的年度统计报告「2007关键指标」可以知道,大陆在2004年的吉尼系数已达到0.4725,超过国际设定的0.4警戒线,其贫富差距严重程度实有必要尽快采取应对措施。本研究采用描述性研究法配合归纳法及文献探讨的方式,对于台湾实施最低税负制是否也能在大陆实施并有所帮助,提出几项观点:首先,最低税负制是对现行所得税制另外加征的补充规定,台湾目前的财政收入对所得税种的仰赖相当大,但大陆的所得税种却不是税收的主要税种,如果现在实施对缩小贫富差距的效益并不大,惟有先实施租税改革加强个人所得税调节贫富差距的功能,才能发挥财政分配的最大效益。再者,大陆目前的税务部门因监控税源和稽核纳税人信息的技术较薄弱,税务系统自身亦未能实行计算机网络化,难以收集到个人的各项所得信息,必须先强化税务部门的电子商务系统,使个人所得税实现综合扣缴,以发挥调节所得的功能。最后,租税改革最根本的努力方向,是经由全面税改建立「简税制、宽税基、低税率」的租税环境,大陆若按此一目标确切执行,则最低税负制也没有实施及存在的必要。

关键词：最低税负制所得基本税额条例贫富差距租税改革评价

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对台湾推动最低税负制的介绍及研究

铜陵学院学报 2007年第1期6卷 3-11页

作者：於鼎丞林维民暨南大学广东广州510630

自2006年起，台湾地区实行了最低税负制，哪么什么是最低税负制？为什么台湾要实行最低税负制？台湾实行最低税负制的实际状况如何？诸如此类的一些问题是我们研究财政税收的人们所关心的事情，为此．我们不揣冒昧对台湾地区推动最低税... 详细信息

自2006年起，台湾地区实行了最低税负制，哪么什么是最低税负制？为什么台湾要实行最低税负制？台湾实行最低税负制的实际状况如何？诸如此类的一些问题是我们研究财政税收的人们所关心的事情，为此．我们不揣冒昧对台湾地区推动最低税负制的情况作一介绍，浅陋之处谨请指正。

关键词：铜陵学院学报财政税收最低税负制

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台湾最低税负制改革及其评析

地方财政研究 2010年第3期 76-80页

作者：王玮武汉大学经济与管理学院湖北430072

最低税负制是近年来台湾地区税收制度改革的重心所在,它实际上是针对繁多的税收优惠导致台湾地区的税收收入出现不足、并严重损害税收公平的情况而出台的一种应对举措。台湾地区的最低税负制虽然在制度设计上汲取了美国的一些经验教训,... 详细信息

最低税负制是近年来台湾地区税收制度改革的重心所在,它实际上是针对繁多的税收优惠导致台湾地区的税收收入出现不足、并严重损害税收公平的情况而出台的一种应对举措。台湾地区的最低税负制虽然在制度设计上汲取了美国的一些经验教训,但也不是一次彻底的改革。由于推行时间不长,台湾地区最低税负制对社会经济运行所产生的影响还没有完全显现出来。

关键词：最低税负制台湾税制改革税收公平

最低税负制对企业税负公平的影响——基于台湾上市公司的面板数据分析

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地方财政研究 2010年第10期 76-80页

作者：邵晶武汉大学经济与管理学院湖北430072

随着所得税优惠条例的增加,产生的税收减免利益逐渐集中于某些高获利企业和产业。台湾最低税负制的改革为所有企业划出一个纳税额的最低限度(10%),作为享受公共服务的基本贡献。本文从微观层面,选取台湾代表上市公司,以实证数据探讨推... 详细信息

随着所得税优惠条例的增加,产生的税收减免利益逐渐集中于某些高获利企业和产业。台湾最低税负制的改革为所有企业划出一个纳税额的最低限度(10%),作为享受公共服务的基本贡献。本文从微观层面,选取台湾代表上市公司,以实证数据探讨推行最低税负制度后,公司有效税率是否有显著增加,是否打破了规模企业和不同产业之间税负的悬殊差异。最终得出此项改革增进了企业税负公平性的结论。

关键词：最低税负制有效税率税负公平面板数据分析

最低税负制对企业税负公平的影响——基于台湾上市公司的面板数据分析

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中南财经政法大学研究生学报 2010年第5期 48-53页

作者：邵晶武汉大学经济与管理学院

随着所得税优惠条例的增加,产生的税收减免利益逐渐集中于某些高获利企业和产业。台湾最低税负制的改革为所有企业划出一个纳税额的最低限度(10%),作为享受公共服务的基本贡献。本文从微观层面,选取台湾代表上市公司,以实证数据探讨推行最低税负制度后,公司有效税率是否有显著增加,是否打破了规模企业和不同产业之间税负的悬殊差异。最终,得出此项改革增进了企业税负公平性的结论。

关键词：最低税负制有效税率税负公平面板数据分析