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基于IPA技术的审计认知模型构建与应用研究

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中国注册会计师 2023年第9期 73-77,3页

作者：江其玟关心东南大学经济管理学院

数智时代下,“科技强审”成为审计行业的显著特征。日趋增加的数据数量和日益复杂的数据结构催生审计技术和模型创新。IPA有机结合了RPA、AI等新兴技术,符合以人为本和人机协同理念,可据此构建审计认知模型。IPA技术在审计中的应用场景... 详细信息

数智时代下,“科技强审”成为审计行业的显著特征。日趋增加的数据数量和日益复杂的数据结构催生审计技术和模型创新。IPA有机结合了RPA、AI等新兴技术,符合以人为本和人机协同理念,可据此构建审计认知模型。IPA技术在审计中的应用场景包括但不限于自然资源资产审计、信息系统审计、合并财务报表审计及个性化审计。应用该技术有助于实现人机协同的审计新模式,从而提升审计质量,降低审计风险,避免审计失败。

关键词：智能流程自动化(IPA) 科技强审审计机器人智能审计

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基于深度强化学习的运维行为审计研究

基于深度强化学习的运维行为审计研究

作者：张家铭华北电力大学(北京)

学位级别：硕士

运维审计系统保证了运维人员对企业信息系统的运维管控,但系统只是将运维全过程进行了日志记录,运维安全审计工作还需要审计人员通过人工方式对运维过程和运维日志进行核查,异常行为无法被及时发现。因此,急需实现运维安全审计智能化、... 详细信息

运维审计系统保证了运维人员对企业信息系统的运维管控,但系统只是将运维全过程进行了日志记录,运维安全审计工作还需要审计人员通过人工方式对运维过程和运维日志进行核查,异常行为无法被及时发现。因此,急需实现运维安全审计智能化、自动化。本文为实现运维行为智能化管控,具体研究内容体现在以下四个方面:（1）针对运维审计系统下多个类别的网络运维协议,进行了运维日志记录流程研究、格式分析和基于存储结构的日志分类;（2）构建了多个协议的运维日志数据集,完成了对运维日志的特征向量构建,在多维度下实现对运维命令的表征;（3）研究了深度强化学习（Deep Reinforcement Learning,DRL）实现行为决策的关键技术,在对运维日志格式分析和特征向量构建的前提下,建立了基于DRL的运维行为审计模型;（4）设计了基于运维日志数据集的环境状态空间、动作空间,搭建了运维检测环境,并以深度Q网络（Deep Q Network,DQN）为算法基础构建运维行为审计模型进行训练,实验证明该模型能够完成对运维异常行为的有效管控。在上述研究基础上,设计了运维审计系统下的智能审计模块集成方案,完善了运维审计系统的智能审计功能,提升了审计效率,并提高了运维监管的安全性。

关键词：深度强化学习运维审计智能审计行为分析信息安全

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基于深度学习的RPA审计机器人设计与实现

基于深度学习的RPA审计机器人设计与实现

作者：刘丽中央财经大学

学位级别：硕士

随着人工智能技术和机器人流程自动化技术(RPA)的发展,传统的审计工作面临较大变革。审计自动化、审计智能化与审计数字化逐渐成为未来审计领域的发展趋势。因此,融合人工智能技术与RPA技术对发现企业财务舞弊、提升审计质量与审计效率... 详细信息

随着人工智能技术和机器人流程自动化技术(RPA)的发展,传统的审计工作面临较大变革。审计自动化、审计智能化与审计数字化逐渐成为未来审计领域的发展趋势。因此,融合人工智能技术与RPA技术对发现企业财务舞弊、提升审计质量与审计效率具有重要意义。传统的审计模式需要跨越多个系统或应用,这些繁琐、重复性强的操作仍需审计人员手动完成,现有研究仅将新技术应用于审计的某一方面或某一特定任务,例如合同分析、收集证据,但在审计全流程自动化方面的研究还不够系统。在RPA技术应用于审计领域方面,许多审计任务都是应用RPA技术的理想对象,但RPA在审计中的应用仍处于初步探索阶段。当前研究大都从理论层面讨论与展望引入RPA后的审计模式,对于经经验验证的可操作的审计框架或模型研究较少。本文工作为进一步设计RPA审计机器人,开发全流程RPA审计模型,提升审计自动化水平提供了新角度;在深度学习技术应用于审计领域方面,目前很少有研究关注RPA与人工智能的结合,且大多数现有研究采用机器学习方法解决审计问题,利用机器学习模型检测财务报表舞弊。但与机器学习相比,深度学习可以更好地处理海量数据,具有更强的预测性,本文工作为在审计领域融合深度学习与RPA技术,促进审计智能化提供了新思路。本文的主要工作有:(1)研究基于CNN-LSTM的财务舞弊风险评估模型。从财务报表层次出发,利用卷积神经网络和长短期记忆网络建立财务舞弊风险评估模型。同时,考虑到存在舞弊可能存在有意操纵财务指标行为,为避免损失部分有用的预测信息,提出使用财务报表原始数据,而非财务比率作为模型特征值。最后进行实验验证,发现本文特征值优于财务比率特征值,且本模型性能优于常用的机器学习模型。(2)研究基于RPA的应收账款审计机器人模型。以S会计师事务所为案例,针对S会计师事务所的应收账款审计,从认定层次上出发,不同于以往引入RPA概念或调查其使用情况的研究,提出了一个在审计实践中应用RPA的模型框架。基于模块设计,开发了应收账款明细表编制、应收账款分析性程序、应收账款账龄分析程序、应收账款函证程序四个模块,大部分为RPA机器人对Excel的操作,还涉及RPA机器人与IMAP服务器、Word客户端、Edge浏览器、Windows系统的GUI交互操作,以及进行Excel的联表查询与计算和RPA机器人与K-Means聚类算法的结合。(3)设计并实现了基于深度学习的RPA审计机器人系统。在Uipath的框架内整合所提出的财务舞弊风险评估模型和应收账款审计机器人模型,以X有限公司为案例,应用CNN-LSTM的财务舞弊风险评估模型,从财务报表层面得到X有限公司财务舞弊概率,然后执行应收账款科目认定层次的审计程序。

关键词：智能审计应收账款卷积神经网络长短期记忆网络 RPA

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会计师事务所信息化审计共享中心构建研究

会计师事务所信息化审计共享中心构建研究

作者：郭子程浙江财经大学

学位级别：硕士

早期审计师们从单人工作演变到多人合作,共享合作收益与公共服务,从中诞生了审计共享。后来审计师们以合伙的方式成立事务所,共享基础性服务、审计知识、信息化建设、会计师事务所网络等内容。当前,大数据时代为各行业的发展带来了机遇... 详细信息

早期审计师们从单人工作演变到多人合作,共享合作收益与公共服务,从中诞生了审计共享。后来审计师们以合伙的方式成立事务所,共享基础性服务、审计知识、信息化建设、会计师事务所网络等内容。当前,大数据时代为各行业的发展带来了机遇与挑战,审计也不例外。习总书记在中央审计委员会第一次会议上指出,“要坚持科技强审,加强审计信息化建设”。国家审计署开展了三期“金审工程”,中国注册会计师协会也一直致力于提高注册会计师行业信息化水平,审计行业信息化转型浪潮蓬勃兴起。与此同时,注册会计师行业内外部环境的变化大大增加了会计师事务所的审计风险,传统“到现场”的审计模式已难以应对。对此,会计师事务所可以构建信息化审计共享中心,充分利用大数据背景下丰富的数据基础和智能分析工具,有效预测审计风险点,支持项目组进一步审计程序的开展,提高审计的专业化分工水平,形成规模效益,降低审计成本。通过梳理文献我们发现:大数据审计已经得到国内外理论与实务的高度认可,研究主要集中在大数据对审计理念的变革、大数据对审计方式的转变以及大数据现代审计平台的搭建三个方面。但是目前的研究存在着一定的不足,很少有研究以会计师事务所为主体构建大数据审计平台,将各种技术方法与审计全流程有机结合,把现代信息技术与大数据分析融入到风险导向审计的各个阶段,协同配合,提高审计质量,而且相关研究缺乏深入的实地调研。基于此,本文以会计师事务所为主体,对信息化审计共享中心这种大数据审计平台进行构建研究。具体来说,本文首先界定了审计共享、审计共享中心、计算机审计和信息化审计共享中心等相关概念。其次,本文结合规模经济理论、专业分工理论、共享服务理论、专业服务企业理论、数据挖掘理论等相关理论,讨论为什么要构建信息化审计共享中心,分析审计共享的历史演变,并探讨其构建路径和功能模块。第三,本文对我国四家大型会计师事务所进行实地调研,了解其信息化建设现状和信息化审计共享中心的实际构建情况,分析信息化审计共享中心的构建难点。最后,从会计师事务所和主管部门两个层面出发,提出相应的对策建议。本文得出以下研究结论与建议:(1)审计共享的概念源远流长,已经在实务中得到了广泛应用,信息化审计共享中心进一步深化了审计共享的内涵,未来将会是许多大型会计师事务降本增效、吸引并留住人才、适应信息化环境、提高审计效率效果的重要选择。(2)信息化审计共享中心应遵循成本效益原则、规模效应原则和技术赋能原则,在总体框架、组织架构、构建进程、人员配置、内部收费等构建要素的支持下,通过基础审计服务共享中心、数据存储共享中心、数据分析共享中心、信息系统审计共享中心四大功能模块的协同配合,帮助会计师事务所实现提高审计质量、增加企业利润、提升员工满意度的构建目标。(3)实地调研结果表明,虽然我国会计师事务所在信息化建设和信息化审计共享中心的构建中取得了一定成果。事务所成立的辅助部门或独立机构,已实现本文信息化审计共享中心的部分职能,但是在审计共享的深度与广度上仍有进步空间,尤其是数据存储和分析的共享。同时,会计师事务所在信息化审计共享中心的构建过程中也存在一定难点,包括缺少顶层设计指导、市场供给能力不足、相关法律法规缺乏、数据分析模型的非对称使用、技术标准不够明确等行业层面难点,以及共享文化需要加深、沟通成本不容忽视、人员配置存在困难、数据安全问题突出、分析效果不尽人意等会计师事务所层面难点。(4)为推动会计师事务所信息化审计共享中心的构建,本文建议主管部门做好战略引导和适度监管,完善技术标准和相关制度,加强与其他部门的沟协调;也建议会计师事务所加强复合型人才的培养,夯实信息化软硬件基础,加强信息化和共享文化的建设,提高数据治理水平,循序渐进控制构建进程。本文的贡献体现在:(1)丰富了我国审计共享中心的相关理论研究。现有的文献对审计共享中心的研究主要集中在国家审计和内部审计领域,鲜少有注册会计师审计领域的研究,同时大部分审计共享中心的研究仅局限于财务、人力、后勤、函证等基础审计资源的共享,几乎没有涉及数据挖掘和分析的共享。本文通过对我国会计师事务所的实地调研,在传统会计师事务所审计共享的基础上,结合大数据和现代信息技术,提出信息化审计共享中心的构建路径。(2)本文具有一定的实践意义,既能为会计师事务所信息化审计共享中心的构建提供借鉴,也能为行业主管部门后续制定信息化审计的相关规范与指引提供参考。

关键词：会计师事务所大数据审计信息化审计共享中心智能审计

机器人认知自动化(R&CA)在审计中的应用探索

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会计之友 2021年第1期 126-132页

作者：房巧玲高思凡中国海洋大学管理学院

创新审计技术方法是“科技强审”的迫切要求,机器人认知自动化(R&CA)是结合软件机器人和认知能力的自动化解决方案,能够在相当程度上满足灵活、智能的自动化需求。R&CA技术的功能、对象以及理念与审计活动的不同维度存在内在耦合性,可... 详细信息

创新审计技术方法是“科技强审”的迫切要求,机器人认知自动化(R&CA)是结合软件机器人和认知能力的自动化解决方案,能够在相当程度上满足灵活、智能的自动化需求。R&CA技术的功能、对象以及理念与审计活动的不同维度存在内在耦合性,可以据此构建“人机协同”的R&CA技术审计模型。R&CA技术在审计中的应用主要涉及原有审计业务流程诊断与优化、独立审计任务自动化处理、基于R&CA技术的审计业务流程再造等实施步骤。该技术的应用有利于提升审计效率、审计质量并优化审计资源配置,但仍需关注其面临的现实困境和潜在风险。

关键词：机器人认知自动化(R&CA) 智能审计科技强审审计技术

企业审计知识图谱的构建——以华神科技公司为例

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运筹与模糊学 2024年第1期14卷 309-315页

作者：李笑笑安玉娥段祎然上海立信会计金融学院统计与数学学院上海

应对传统审计无法满足日益增长的全方位精确审计需求的挑战,智能审计相关技术应运而生,但仍处于弱智能化阶段,未能达到可用于审计知识推理的标准。本文基于BERT-BiLSTM-CRF实体识别模型,创新性地运用了改进的预训练模型BERT-WWM,提出了... 详细信息

应对传统审计无法满足日益增长的全方位精确审计需求的挑战,智能审计相关技术应运而生,但仍处于弱智能化阶段,未能达到可用于审计知识推理的标准。本文基于BERT-BiLSTM-CRF实体识别模型,创新性地运用了改进的预训练模型BERT-WWM,提出了新的企业内控审计知识图谱的构建方法,获得最优序列标注,对审计报告、财务报表及内部审计文件等实体进行字符抽取,在知识图谱中引入深度学习、有效挖掘海量审计实体之间的复杂关系,并实现不同结构数据的融合。本文以华神科技公司为例,采用neo4j图数据库构建审计知识图谱,挖掘知识图谱推理价值、延拓审计知识图谱使用的广度和深度,为审计知识推理赋能,并为企业创造更高价值。

关键词：知识图谱知识推理智能审计深度学习

企业内部审计“两统筹”长效机制研究--以S保险公司为例

维普期刊数据库评论

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航空财会 2022年第4期4卷 17-22页

作者：叶陈刚刘怡然张健对外经济贸易大学

国家审计署于2019年提出政府审计“两统筹”概念,即审计项目、审计组织统筹。因“两统筹”具有广泛的适用性,其在企业内部审计领域仍具有应用价值。本文从理论上分析内部审计“两统筹”的概念、适用范围、构建方法;从实践上以S保险公司... 详细信息

国家审计署于2019年提出政府审计“两统筹”概念,即审计项目、审计组织统筹。因“两统筹”具有广泛的适用性,其在企业内部审计领域仍具有应用价值。本文从理论上分析内部审计“两统筹”的概念、适用范围、构建方法;从实践上以S保险公司为例,分析S公司内部审计“两统筹”存在的问题、“两统筹”长效机制的构建方法、实施效果,以期对企业内部审计的项目管理、组织管理提出长效治理机制。

关键词：内部审计两统筹智能审计

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康得新财务舞弊案例研究

康得新财务舞弊案例研究

作者：孙婉洋吉林财经大学

学位级别：硕士

随着经济发展的速度加快,新兴公司如雨后春笋般出现在资本市场上。随着上市企业数量增多,人们对公司运营效果的要求也越来越高,上市公司也面临着“内卷”的问题。这时,就存在一些上市公司,为了应对“内卷”或是为了吸引投资者,铤而走险... 详细信息

随着经济发展的速度加快,新兴公司如雨后春笋般出现在资本市场上。随着上市企业数量增多,人们对公司运营效果的要求也越来越高,上市公司也面临着“内卷”的问题。这时,就存在一些上市公司,为了应对“内卷”或是为了吸引投资者,铤而走险,选择了财务造假。笔者选取康得新作为案例,从研究基础与理论依据出发,介绍了关于财务舞弊的界定、类型以及主要手段。文章主要将GONE理论、舞弊冰山理论以及信息不对称理论作为理论基础。在介绍康得新公司情况的部分,给读者介绍了康得新公司的历史发展与股权结构,展现了康得新造假的过程,对证监会对康得新的各项处罚结果进行了解释说明。在其后的案例分析过程中,结合GONE理论,对康得新财务舞弊动因进行分析。主要涉及四个方面,即需要分析、贪婪性分析、暴露可能分析以及机会分析。手段分析中,康得新舞弊运用的主要手段一共三种,虚增利润和营业成本、交易隧道以及隐瞒关联担保情况。在分析康得新财务舞弊的影响时,主要从内部和外部两部分进行着重的分析。这一恶劣的事件,对内影响了公司的经营发展,使公司的治理结构发生了巨大的变动。对外扰乱了市场秩序,使瑞华审计师事务所信誉一落千丈。更重要的是,它让无数投资者深受其害。最后,通过文章中的分析,提出对防范财务舞弊的几点建议。从内部治理的角度来看,公司必须加强内部治理结构,完善独立董事和监事职能,提高企业内部审计水平。从外部环境的角度来看,强化审计机构职业能力,提高企业舞弊成本,发展智能审计,加大处罚力度。由此看来,我们未来要走的路还很远,这要求我们每一个市场的参与者以及旁观者共同努力。

关键词：财务舞弊公司治理智能审计

审计知识图谱构建与推理在审计风险评估中的应用研究

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计算机时代 2023年第3期 101-105页

作者：刘一鸣单鸿涛张高煜张勤涛袁先智上海工程技术大学上海201620 上海立信会计金融学院上海机电股份有限公司(资产财务部) 中山大学管理学院

随着“科技强审”新思维的提出,审计模式和数据基础都发生了巨大改变,传统审计方法已难以适应审计现状,亟需进行革新解决困境。本文提出并实现了审计知识图谱构建与推理的新型体系框架,以WD医疗科技股份有限公司2020年年报审计为案例,... 详细信息

随着“科技强审”新思维的提出,审计模式和数据基础都发生了巨大改变,传统审计方法已难以适应审计现状,亟需进行革新解决困境。本文提出并实现了审计知识图谱构建与推理的新型体系框架,以WD医疗科技股份有限公司2020年年报审计为案例,具体分析,智能识别潜在风险点,验证提出的体系框架,从理论和实践方面为人工智能在财务审计的应用场景提供参考与借鉴。

关键词：审计知识图谱图谱推理大数据智能审计