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个人所得税纳税遵从研究 ——基于不同收入项目角度

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个人所得税纳税遵从研究 ——基于不同收入项目角度

作者：杨枫浙江财经大学

学位级别：硕士

个人所得税是直接对个人(自然人)各项所得所征收的一种所得税,它是政府稳定经济、缩小贫富差距、组织财政收入的方式与手段。目前国内外有关个人所得税纳税遵从的理论大多由A-S模型发展而来,通过数学方法对效用模型进行分析,得出稽查率... 详细信息

个人所得税是直接对个人(自然人)各项所得所征收的一种所得税,它是政府稳定经济、缩小贫富差距、组织财政收入的方式与手段。目前国内外有关个人所得税纳税遵从的理论大多由A-S模型发展而来,通过数学方法对效用模型进行分析,得出稽查率、处罚率、个人收入和税率等因素与纳税遵从的关系。然而,由于设定的假设过于严苛,相关经验研究发现模型的结论与实际情况并不十分符合,从而有了将行为心理学引入经济学的前景理论学说。前景理论在纳税遵从中的应用将纳税遵从决策的影响因素又扩展了许多。然而由于西方国家个人所得税大多为综合课征制,对于纳税遵从的研究因而是在整体的层面,而我国目前实行的是分类课征制度,即使将进行改革也会是循序渐进的先从分类综合课征制度开始,因此在预期效用理论和前景理论的基础上,采用税目分解的方法就不同收入项目所得进行纳税遵从研究,对于防止个人所得税税收流失将更为直观也更有意义。本文首先使用税收收入能力估测法就不同收入项目测算2002年至2012年个人所得税税收流失规模(此为统计年鉴数据得出的合法经济规模),以数据证明我国目前个人所得税流失的严峻状况,之后基于本文对于纳税遵从的定义,“指纳税人不违背税收法律法规立法意图和精神,依法进行纳税的行为”,具体就个人所得税各项所得,指出它们在现实生活中可能的税收流失途径。其次,本文对个人所得税12项收入在2000年至2012年的税源结构数据进行主成份因子分析,证明在不同的年份,起主导作用的税源科目是不同的,再结合历年个人所得税占总税收比重情况,说明重视某些项目税源收入的课征,将可能有利于提高个人所得税收入。之后利用2011年《中国家庭金融调查(CHFS)》数据库数据,保留工资性收入、经营性收入、财产性收入、性别、年龄、文化水平、户口、婚姻状况等数据,利用总支出数据估算出实际缴纳税款税额,再计算得出纳税人逃税金额,处理后分别进行Logit对数线性模型及有序多分类Logistic模型回归分析,结合两类模型的结果,考察主要影响纳税人纳税遵从的因素,发现工资性收入会在一般程度上影响纳税人的纳税遵从度,工资性收入越高,纳税人纳税遵从度越低;经营性收入似乎对于纳税人的纳税遵从度并无显著影响;财产性收入会显著影响纳税人的纳税遵从度,财产性收入越高,纳税人纳税遵从度越低;性别可能会对纳税人的纳税遵从度造成一定的影响,但这影响的力度可能不是十分显著;年龄对于纳税人的纳税遵从度并无显著影响;文化程度会在一定程度上影响纳税人的纳税遵从决策;是否为农村户口会显著影响纳税人的纳税遵从度,非农户的纳税遵从度要远远高于农村户口的纳税人;婚姻状况并不会显著影响纳税人的纳税遵从度,之后结合现实逻辑及模型数据收集情况对上述实证结果做出合理的解释。最后,本文从个人所得税征管环节、循序渐进的进行个人所得税分类与综合的混合税制改革、相关配套制度建设三个方面,结合之前的分析及实证结果提出有针对性的建议,如在征管环节上重点关注工资水平较高、财产性收入占比较高的纳税人、一定程度上对男性/受教育水平低的纳税人的申报表更为关注、在农村地区,督促基层税务局加大个人所得税的普法宣传力度等;在税制设计方面,一方面在项目合并上先保持当前的范围分类,适当逐步的先将流动性较差的劳动所得、可持续性获得的经常性所得、易进行源泉扣缴的项目合并进入综合课征模式,在条件成熟的时候再扩大计入综合课征的项目范围并扩大税基,另一方面在费用扣除项目和税率设计上,考虑纳税人的家庭收支情况及家庭成员个人特征,将综合化的申报模式和人性化的费用扣除结合起来,设计合理的累进税率表;配合税制改革,建设如统一的纳税人识别号、非现金支付、信息共享等配套必须的制度等。

关键词：个人所得税纳税遵从收入项目

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企业所得税纳税申报表中收入项目分析

财会月刊 2007年第7期 33-34页

作者：秦文娇陈艳付泽民山东滨州市公路管理局

《企业所得税年度纳税申报表》是企业汇算清缴时向税务机关申报的主表。笔者在实际工作中发现，许多人对于新修订的《企业所得税年度纳税申报表》（以下简称“申报表”）中“收入总额”项目所包括的内容填写很不规范，至于其同会计上“... 详细信息

《企业所得税年度纳税申报表》是企业汇算清缴时向税务机关申报的主表。笔者在实际工作中发现，许多人对于新修订的《企业所得税年度纳税申报表》（以下简称“申报表”）中“收入总额”项目所包括的内容填写很不规范，至于其同会计上“收入”的差异也不甚清楚。因此，本文参照《关于修订企业所得税纳税申报表的通知》、《企业会计准则——应用指南》等规定，结合相关实例，对申报表中的“收入总额”项目作一具体分析。

关键词：纳税申报表企业所得税收入项目企业会计准则收入总额税务机关汇算清缴内容填写

关于企业所得税汇算清缴中收入项目纳税调整问题

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中国集体经济 2010年第2S期 97-98页

作者：王宝田王镕梓辽宁税务高等专科学校广东发展银行(沈阳)

在企业所得税年度汇算清缴中,企业对有关收入项目的依法合理调整是企业规避纳税风险和防止重复纳税的关键。在实践中,由于企业财会人员对税法不是很熟悉,或对有关收入项目的会税差异掌握不准,或对收入项目时间性差异、查补税款等备查工... 详细信息

在企业所得税年度汇算清缴中,企业对有关收入项目的依法合理调整是企业规避纳税风险和防止重复纳税的关键。在实践中,由于企业财会人员对税法不是很熟悉,或对有关收入项目的会税差异掌握不准,或对收入项目时间性差异、查补税款等备查工作没有做好,致使企业在所得税汇算清缴时没有依法调减非税收入,导致多缴税或重复纳税,给企业带来不应有的损失。文章很好地解决了这个疑难问题。

关键词：企业所得税汇算清缴收入项目纳税调整

房地产企业所得税汇算收入项目涉税风险与防范——基于对房地产企业税务稽查的思考

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全国商情 2013年第40期 44-45页

作者：王宝田王蕴辽宁税务高等专科学校辽宁大连116023

国家税务总局几乎每年都将房地产企业列为税务稽查的指令性或指导性行业。尽管企业事先也进行了自查,但还是存在这样或那样涉税问题——有些是低级的、不应出现的错误,导致企业面临较大的涉税风险与损失。就企业所得税收入项目而言常见... 详细信息

国家税务总局几乎每年都将房地产企业列为税务稽查的指令性或指导性行业。尽管企业事先也进行了自查,但还是存在这样或那样涉税问题——有些是低级的、不应出现的错误,导致企业面临较大的涉税风险与损失。就企业所得税收入项目而言常见的涉税风险有哪些?企业如何加以防范?是每个办税会计必须明确的问题。

关键词：房地产企业所得税汇算收入项目涉税风险风险防范

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我国经常账户的收入项目近况分析

时代金融 2008年第5期 86-87页

作者：章聪颖中国药科大学国际医药商学院

国际收支在一定程度上是一国对外经济关系的直接体现,其对一国的货币汇率,对外经贸政策的制定,乃至整个国内经济的影响是不言而喻的。在国际收支中,经常账户的收入项目是连接经常账户与资本和金融账户的桥梁,通过对收入项目的分析可以... 详细信息

国际收支在一定程度上是一国对外经济关系的直接体现,其对一国的货币汇率,对外经贸政策的制定,乃至整个国内经济的影响是不言而喻的。在国际收支中,经常账户的收入项目是连接经常账户与资本和金融账户的桥梁,通过对收入项目的分析可以进一步理解我国国际收支中持续呈现的"双顺差"现象。因此对我国近年来收入项目的近况进行总结,并结合资本与金融账户对收入项目进行比较细致的分析是十分必要的。

关键词：国际收支收入项目资本与金融账户

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对省直林管局收入项目的定性

绿色财会 2011年第3期 15-16页

作者：胡团昌山西省关帝山国有林管理局

山西省省直林管局是林业厅直属生态公益性事业单位，共有九大林管局。九大林管局所辖森林是全省森林资源的主体，是山西省重要的生态屏障。实施天保工程以来，林区的经营方针、经费来源发生了深刻变化，导致资金管理和会计核算上对有些... 详细信息

山西省省直林管局是林业厅直属生态公益性事业单位，共有九大林管局。九大林管局所辖森林是全省森林资源的主体，是山西省重要的生态屏障。实施天保工程以来，林区的经营方针、经费来源发生了深刻变化，导致资金管理和会计核算上对有些收入的性质认定出现了模糊。在检查中发现，有些林场对票据的使用把握不准确，反映出对收入性质把握的不准确。

关键词：收入项目林管局公益性事业单位森林资源生态屏障性质认定天保工程经营方针

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云南明年起11项非税收入项目改由地税征收

时代风采 2017年第23期 21-21页

为加快推进全省非税收入征收管理体制改革，日前，云南省政府办公厅印发《关于做好非税收入征收管理体制改革工作的通知》，明确从2018年1月1日起，将依法保留、适宜由税务部门征收的行政事业性收费、政府性基金等11项非税收入项目，逐... 详细信息

为加快推进全省非税收入征收管理体制改革，日前，云南省政府办公厅印发《关于做好非税收入征收管理体制改革工作的通知》，明确从2018年1月1日起，将依法保留、适宜由税务部门征收的行政事业性收费、政府性基金等11项非税收入项目，逐步改由地税部门征收。

关键词：地税征收收入项目体制改革工作行政事业性收费南明征收管理非税收入政府办公厅

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非税收入项目应实行权责发生制

财政监督 2007年第1期 41-41页

作者：邹悦吉林省通信管理局

非税收入是政府财政收入的重要组成部分，虽然与税收取得形式不同，但同属于以政府为主体的再分配资金，同样具有公益性、服务性特征。在实际工作中，为充分体现谨慎性原则，对非税收入的收缴管理实行收付实现制，然而，这种方式已越来... 详细信息

非税收入是政府财政收入的重要组成部分，虽然与税收取得形式不同，但同属于以政府为主体的再分配资金，同样具有公益性、服务性特征。在实际工作中，为充分体现谨慎性原则，对非税收入的收缴管理实行收付实现制，然而，这种方式已越来越不适应管理的需要，一定程度上滞碍了非税收入的征收。因此，笔者建议从会计核算制度入手，在非税收入项目上率先实行权责发生制。

关键词：权责发生制收入项目非税收入会计核算制度收缴管理谨慎性原则收付实现制财政收入

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财务报表分析中收入项目探讨

财会通讯（中） 2012年第10期 112-113页

作者：杨春晖三门峡职业技术学院

一、收入数量总额分析分析企业利润表的收入项目时，应先看其数量总额的大小，因为收入总量在一定程度上代表企业的生产经营能力和盈利能力，从收入的总量上分析可以发现企业的许多经济信息，主要包括以下方面：

关键词：收入项目财务报表分析企业利润表生产经营能力盈利能力经济信息总额数量