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内部控制缺陷与公司绩效的相关性研究

内部控制缺陷与公司绩效的相关性研究

作者：蒋小花赣南师范学院

学位级别：硕士

近年来，不论是美国的安然事件还是国内的中航油（新加坡）事件，其产生原因都与公司治理机制的不完善以及内部控制存在缺陷有着千丝万缕的联系。2002年《萨班斯法案》的颁布，表明美国政府为了弥补市场经济的不完善，采用国家法律法规... 详细信息

近年来，不论是美国的安然事件还是国内的中航油（新加坡）事件，其产生原因都与公司治理机制的不完善以及内部控制存在缺陷有着千丝万缕的联系。2002年《萨班斯法案》的颁布，表明美国政府为了弥补市场经济的不完善，采用国家法律法规来强制执行。虽然当前我国是不完全的市场经济，但是在体制改革的进程中，很多历史遗留的问题正影响着着公司制的发展。顺应时代的变革和国际经济的发展，2006年沪深两市出台了上市公司内部控制指引，成为《企业内部控制规范》颁布的前奏。内部控制在整个企业的运行中无处不在，不仅与公司治理相辅相成，而且与风险管理协调共存。内部控制的最大问题就是内部控制缺陷的出现或存在，它不仅使企业不能得到正常的运营，还会使企业经营绩效大打折扣。当下，不管是公司现有的股东、债权人还是潜在的投资者，都非常关注公司的长期发展。由此，他们不仅仅只关注公司目前的绩效，更多的是重视公司的内部控制质量是否完善以及公司的发展能力和营运能力是否持续等问题。目前，我国关于内部控制缺陷与公司绩效的研究主要集中在规范研究方面，实证研究方面的文献较少。本文以2012年沪市A股上市公司为样本，研究内部控制缺陷与公司绩效的相互关系。本文将样本公司2012年的财务报告发生更正或修订与否、年报的审计意见类型和是否存在违法违规行为作为内部控制缺陷的代理变量，综合财务指标作为公司绩效的代理变量，通过相关性分析和回归分析来验证内部控制缺陷与公司绩效的关系。结果表明，相对于不存在内部控制缺陷的公司，存在内部控制缺陷的公司经营绩效更低。因此，本文认为公司绩效的好与差，究其本质原因是组织内部的控制问题，即内部控制缺陷会对公司的绩效产生影响。公司若要获得长足的发展，就需要得到社会的认可，并且向他们展示公司良好的内部控制和可观的公司绩效。所以，加强内部控制的建设，保证内部控制的有效执行，才能使公司在激烈的竞争环境中脱颖而出。

关键词：内部控制控制缺陷经营绩效上市公司

内部控制缺陷及其整改对审计费用的影响研究——基于A股上市公司的经验数据

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内部控制缺陷及其整改对审计费用的影响研究——基于A股上市公司...

作者：晏晨丽北京交通大学

学位级别：硕士

我国上市公司内部控制相关的制度规范、法律法规等正逐步建立和完善,内部控制的建设要求也在不断加强。在上市公司自愿披露内部控制情况下,逐步发展为部分上市公司被要求强制披露内部控制评价报告并进行内部控制审计。审计在监督体系中... 详细信息

我国上市公司内部控制相关的制度规范、法律法规等正逐步建立和完善,内部控制的建设要求也在不断加强。在上市公司自愿披露内部控制情况下,逐步发展为部分上市公司被要求强制披露内部控制评价报告并进行内部控制审计。审计在监督体系中起着重要的作用,审计费用是事务所与被审计单位之间的纽带,直接影响着双方的经济利益。传统对审计费用的影响因素研究没有考虑内部控制缺陷这一重点因素,本文在现有的对审计费用产生影响因素的基础上,加上内部控制缺陷要素,应用理论分析和实证研究,不仅研究内部控制缺陷对当期审计费用的影响,并从跨期的角度研究内部控制缺陷的整改与审计费用之间的关系,关注整改所产生的经济效益。本文以沪深A股2012-2015年的数据为研究对象,对上市公司内控缺陷、内部控制缺陷整改、审计费用三者之间的关系进行了研究设计和实证检验,并得出相关的结论。首先分析内部控制缺陷与审计费用之间的关系,其次研究内部控制缺陷整改对审计费用的影响,并设计模型进行相关的描述性统计、相关性分析、回归分析。首先,发现存在内部控制缺陷会导致审计费用的增加;其次,研究内部控制缺陷对审计费用的影响有时间上的连续性,若第T年存在内部控制缺陷,采取相应的措施进行整改后,第T+1年不存在内部控制缺陷,第T年的控制缺陷也会使得第T+1年审计费用增加;若第T年存在内部控制缺陷,第T+1年、第T+2年不存在内部控制缺陷,第T年的内部控制缺陷对第T+2年审计费用没有显著正相关关系。所以研究表明内部控制缺陷会对后续年度审计费用会产生影响,但是影响程度会逐渐减弱。本文的研究从对内部控制缺陷的认定出发,结合上市公司披露内部控制缺陷披露情况、财务报表审计报告、违法违规情况、内部控制审计报告,综合考虑上市公司是否内部控制缺陷,分析内部控制缺陷及其整改与审计费用之间的关系。研究分析不仅拓展了传统的审计定价模型,还启发上市公司重视内部控制制度的建立与完善,防止内部控制缺陷的发生,发现内部控制缺陷要及时进行整改,在上市公司进行内部控制缺陷整改时,合理安排资源,以最大限度减少审计溢价。

关键词：内部控制控制缺陷缺陷整改审计费用

供应链金融服务企业债权收购业务控制缺陷研究——以退市华业为例

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供应链金融服务企业债权收购业务控制缺陷研究——以退市华业为例

作者：梁志豪江西财经大学

学位级别：硕士

自我国改革开放以来,中小微企业一直是我国国民经济的重要组成部分,在我国经济建设中发挥着难以替代的作用。然而,中小微企业在融资上一直以来处于弱势地位,面临着融资难融资贵的窘境。尤其在当前国内外经济环境复杂多变、中美贸易冲突... 详细信息

自我国改革开放以来,中小微企业一直是我国国民经济的重要组成部分,在我国经济建设中发挥着难以替代的作用。然而,中小微企业在融资上一直以来处于弱势地位,面临着融资难融资贵的窘境。尤其在当前国内外经济环境复杂多变、中美贸易冲突升级、美联储实行量化宽松政策以及人民币国际化汇率变动频繁导致物料与劳动力成本上涨的时代背景下,我国中小微企业经营日趋困难。我国政府此前制定了一系列宏观政策致力于帮扶中小微企业,但在中小微企业融资难融资贵这一问题上一直收效甚微,直到供应链金融的出现和得到我国政府的重视,中小微企业的融资难融资贵问题才得到了一定程度的解决。供应链金融的融资模式不同于传统的商业信贷融资模式,供应链金融不再局限于评价单一企业的信用,而能够纵观整个供应链并以在供应链上下游的核心企业、物流以及仓储监管等第三方企业的信用加入综合考虑的范围,使原本信用条件不足的中小微融资企业获得了供应链其他参与方的信用作为背书。一方面,供应链金融大大加强了中小微企业的融资能力,另一方面,也降低了金融企业因中小微企业自身信用产生坏账的风险。基于以上供应链金融自身的特点,供应链金融相对于传统商业信贷模式区别较大。供应链金融需要对融资企业的行业地位,以及与供应链上的多个参与方如上下游核心企业以及第三资产监管方的信用状况和运营情况、多方的交易业务情况纳入综合考量范围的这一特性,往往暴露出更多难以控制的风险,具体来讲,供应链是一条动态的链条,供应链上的融资企业、上下游核心企业以及其他第三方任一节点发生经营困难、发生相关信用风险等问题都会对供应链的其他参与方造成不同程度的影响。因此,开展供应链金融业务金融业务的金融机构的内部控制以及风险管理有着更高的要求。目前,供应链金融在我国尚属于新兴的金融业务,国内相关学术也尚处于起步状态,尤其在对于非银行或金融服务机构类供应链金融的内部控制和风险防范的问题研究上,国内相关研究近乎空白,而对于供应链金融业务风险在实务上如何进行有效管理,国内也缺乏相关经验。随着诺亚财富踩雷承兴国际、闽兴制药应收账款埋雷事件的爆发,对供应链金融业务本身的内部控制和风险管理的相关学术研究也同样具有浓厚的实践意义。因此,本文试图对我国国内A股一家上市非银供应链金融服务企业——华业资本自身运营的应收账款模式下的供应链金融业务(债权收购业务)上发生暴雷导致后续退市的案例再内部控制和风险管理的视角下展开研究,分别从华业资本运营的供应链债权收购业务的设计、立项、进行阶段、以及其他多个角度进行找出华业资本运营的供应链债权收购业务上对控制的薄弱点和缺陷进行分析并得出相应启示。最后,本文根据华业资本供应链金融相关内部控制缺陷分析结果,分别从供应链金融业务的设计、立项、进行、以及其他多个角度的控制缺陷分析得出启示,对控制缺陷关注点有针对性地提出方案建议,为其他非银类供应链金融服务公司提供借鉴和参考。

关键词：供应链金融控制缺陷风险管理非银类金融机构

上市公司内部控制缺陷问题整改状况研究——以山东R公司为例

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上市公司内部控制缺陷问题整改状况研究——以山东R公司为例

作者：闫晓敏哈尔滨商业大学

学位级别：硕士

近年来,上市公司对外披露的各种报表,尤其是内部控制评价报告越来越科学和完善。国内外的各个领域专家对内部控制及其缺陷的研究越思路也来越清晰,研究方式和手段也越来越科学。但是,对于近几年的上市公司内部控制评价报告来说,内部控... 详细信息

近年来,上市公司对外披露的各种报表,尤其是内部控制评价报告越来越科学和完善。国内外的各个领域专家对内部控制及其缺陷的研究越思路也来越清晰,研究方式和手段也越来越科学。但是,对于近几年的上市公司内部控制评价报告来说,内部控制缺陷始终是一个顽疾,一直存在于内部及控制中,严重的影响着整个上市公司的市场秩序,并且危害着公司股东及员工和投资者的利益。论文则着重关注了上市公司的内部控制缺陷,从内部控制缺陷的定义划分以及其发生原因等角度分析,并研究了有代表性的山东R集团,比较其近几年的内控缺陷,研究其一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷的特征及该企业的整改方法。在研究与调查过程中发现,该公司的内部控制缺陷主要分为设计环节缺陷和运行环节缺陷,存在例如销售环节不规范、披露信息不规范、利润派发不规范、核算方法不规范等问题。为了解决这一问题,该公司采取了多种措施。论文主要研究山东R集团整改过程中的问题,分析某些缺陷整改情况不乐观的原因。由于这些原因导致其在整改之后依然存在重大缺陷,严重影响了股东及相关利益集团的整体利益,需重点关注。因此,论文从从集团设计与运行两个角度出发,全面具体的分析案例公司,并总结其整改效果,为其他上市公司的内控缺陷的整改提出合理的意见,并为相关监管部门提出科学的建议。同时,论文研究采用了文献查阅法、比较分析法及案例分析法的研究方法,以现代管理理论与委托代理理论的基础原理作为理论指导,对内部控制缺陷进行深入并且透彻的研究,为以后上市公司内部控制缺陷的整改提供了经验。

关键词：内部控制控制缺陷治理机制市计职能

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内部控制缺陷和公司绩效的相关性研究

内部控制缺陷和公司绩效的相关性研究

作者：陈玉娇广西师范大学

学位级别：硕士

近年来,国内外相继发生了一系列由于内部控制存在问题而导致企业经营失败的案例。当企业内部控制出现问题,可能会给企业带来巨大的损失甚至是破产。随着国家监管力度的加强,很多公司逐步开始建立有关内部控制的职能机构,但这些负责企业... 详细信息

近年来,国内外相继发生了一系列由于内部控制存在问题而导致企业经营失败的案例。当企业内部控制出现问题,可能会给企业带来巨大的损失甚至是破产。随着国家监管力度的加强,很多公司逐步开始建立有关内部控制的职能机构,但这些负责企业内部审计的部门通常只是个摆设,并没有发挥其内部控制的作用,构建科学合理的内控制度依然需要获得企业内部高层管理者及领导者们的重视。如若公司内存在着一定程度的内控缺陷,那么必然会给公司的正常经营管理带来很大的消极影响,同时还会导致企业绩效水平出现大幅度的下降。进入21世纪以来,从美国的安然事件到国内的中航油(新加坡)事件再到震惊国人的三鹿奶粉事件,这些事件的发生归根结底都是因为公司治理机制的不健全、企业内控存在缺陷等状况。针对企业内控缺陷展开研究活动的重要意义逐渐引起国内外各界相关专业人士以及政府监管部门的重视,美国政府2002年颁布的《萨班斯法案》,体现了国家采取法律法规的手段来弥补市场经济存在的不足。虽然现阶段我国的市场经济属于一种不完全的状态,然而企业制度在改革创新的每一个环节中,都会由于不同的历史性遗留因素而受到不同程度的影响。为了紧紧抓住良好的发展机遇,同时适应世界经济一体化的发展潮流,我国政府的相关部门自2006年以来,相继颁布了一系列与内部控制相关的政策和文件,特别是沪深两市针对上市公司所颁布的内控指引,为《企业内部控制规范》的实施提供了良好的支持。为引起公司管理层的重视,推动企业进一步构建相对健全的内控管理体系,本文将进一步针对公司内控缺陷和公司绩效水平存在的相关性进行深层次、彻底性的研究,以保证企业能够快速稳健的发展。当前关于内部控制缺陷的研究,有学者从规范角度也有学者从实证角度进行探索的。从规范性的层面主要是对内控的具体标准、主要框架等展开研究,而内部控制缺陷披露的影响因素和经济后果主要是从实证角度进行探索的。通过梳理相关文献发现,对是否存在内部控制缺陷的判定,大多是以内部控制自我评价报告,也有个别学者从迹象识别的角度出发,即财务报告是否发生更改、是否发生违法违规行为以及审计意见的类型,进而判定企业内是否存在相应的内控缺陷。然而,本人通过对2014年沪市A股上市公司所披露的内部控制审计报告进行统计、整理之后发现,只有很少一部分企业的内控审计报告被出具了非标准性的审计意见,因此,没有将该迹象作为判定的标准。综上所述,本文将从迹象识别角度以2014年沪市A股上市公司作为研究样本,将企业是否出现了违规行为以及其财务报告内容是否发生重述作为内控缺陷的代理变量。企业绩效是从财务层面进一步阐述的,首先对选取的八个单项财务指标进行主成分分析和因子分析提炼出主要公共因子,然后对公共因子进行得分,最后得出反映整个公司的综合财务指标来作为企业绩效的代理变量。之后再利用回归分析以及相关性分析的方法,进一步分析并研究公司内控缺陷和其绩效水平存在的相关性关系。通过具体的研究活动可以发现,如若对其他不同的因素进行有效控制之后,与不存在内部控制缺陷的公司相比,存在内部控制缺陷的公司经营绩效更低。也就是说,内部控制质量与公司绩效的高低呈正相关。因此,为了使企业可以获得一个相对好的经营环境,规避可能遇到的相关风险,稳定、持续提升企业的绩效水平,企业的管理者应根据自身企业的特点建立与之相符的内部控制系统,并使其真正发挥有效性,为公司能够在多变、复杂的经营环境与市场环境中获得更好、更快的发展提供可靠、全面的保障。

关键词：内部控制控制缺陷公司绩效

研究CRH1A型动车组防冻排空控制缺陷解决方案

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科学技术创新 2020年第31期 140-142页

作者：黄小剑广州动车段潮州动车运用所广东潮州515645

CRH1A型动车组在防冻排空的控制方面存在逻辑缺陷,在特定条件下会重复自动激活列车启动防冻排空,并导致蓄电池亏电,无法再启动动车组,对运行秩序造成极大影响。本文通过对CRH1A型动车组防冻排空控制原理等进行分析研究,查找造成动车组... 详细信息

CRH1A型动车组在防冻排空的控制方面存在逻辑缺陷,在特定条件下会重复自动激活列车启动防冻排空,并导致蓄电池亏电,无法再启动动车组,对运行秩序造成极大影响。本文通过对CRH1A型动车组防冻排空控制原理等进行分析研究,查找造成动车组防冻排空控制缺陷的原因,并探究故障预防措施、应急处置方案及最终解决对策,通过前期介入、修改控制指令、优化软件控制策略等方法,达到快速消除故障影响、提高应急处理效率、彻底解决问题的目的。

关键词： CRH1A型动车组防冻排空控制缺陷蓄电池亏电解决方案

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海润光伏科技股份有限公司内部控制缺陷分析

纳税 2019年第19期 262-262页

作者：杨洪娟天津财经大学会计学院

随着我国内部控制制度体系不断完善,我国出台相关政策文件,上市公司应建立内部控制制度,尽管有一列规范和配套指引,但是很多企业在内部控制的设计与运行上出现诸多问题,如内部控制设计不完整,设计完整但运行无效,管理人员缺乏内控意识,... 详细信息

随着我国内部控制制度体系不断完善,我国出台相关政策文件,上市公司应建立内部控制制度,尽管有一列规范和配套指引,但是很多企业在内部控制的设计与运行上出现诸多问题,如内部控制设计不完整,设计完整但运行无效,管理人员缺乏内控意识,制度表面化,形式化,执行力度不足,导致公司出现多种经营风险问题。本文通过对海润光伏科技有限公司2016年与2017年内部控制缺陷分析,探析内部控制具体项目缺陷,分析原因,提出建议。

关键词：内部控制控制缺陷缺陷分析

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企业内部控制缺陷审计研究

北方经贸 2018年第10期 148-149页

作者：成勇山东泰源会计师事务所有限公司山东聊城252000

随着我国社会主义市场经济的不断发展,现代化企业发展日趋成熟,规模也日益扩大,内控管理的出现使得企业在一定的资本内能够创造更大经济效益成为了可能。现从企业的审计模式问题着手,探究基于内控出现缺陷的企业的内控管理,并对完善内... 详细信息

随着我国社会主义市场经济的不断发展,现代化企业发展日趋成熟,规模也日益扩大,内控管理的出现使得企业在一定的资本内能够创造更大经济效益成为了可能。现从企业的审计模式问题着手,探究基于内控出现缺陷的企业的内控管理,并对完善内部控制缺陷审计问题提出提升企业人员的内控审计管理意识;优化内控审计管理方法;加强生产环节消耗资源的掌控;健全已有的内控审计制度;重视内控审计制度对企业的重要性;加强内控审计制度的建设等对策。

关键词：控制缺陷内控管理审计研究

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商业银行内部控制缺陷原因及措施研究

中国国际财经（中英文版） 2016年第19期 78-79页

作者：黄立萍恒丰银行股份有限公司山东烟台264000

本篇文章针对商业银行的内部控制缺陷展开了较为深入的研究,同时结合笔者的自身经验总结出了几点可行性较高的应对措施,其中包括提升风险防范意识、完善内部控制制度,执行业务规则、完善权利机制,加强对管理层的约束等等,以期能够对我... 详细信息

本篇文章针对商业银行的内部控制缺陷展开了较为深入的研究,同时结合笔者的自身经验总结出了几点可行性较高的应对措施,其中包括提升风险防范意识、完善内部控制制度,执行业务规则、完善权利机制,加强对管理层的约束等等,以期能够对我国商业银行的未来发展带来一些具有参考性的意见。

关键词：商业银行内部控制控制缺陷