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持续审计模式对内部审计的影响及其应用分析

财会月刊 2011年第7期 43-45页

作者：卫剑贵州财经学院贵阳550004

为了解决传统审计模式与企业信息化水平不断提高不相适应的问题,在借鉴国内外学者观点的基础上,本文引入了持续审计模式,并就持续审计模式对内部审计的影响及其应用进行了分析。

关键词：持续审计信息系统内部控制自动审计过程

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持续审计在我国内部审计中运用的探析

持续审计在我国内部审计中运用的探析

作者：沈茜江西财经大学

学位级别：硕士

近年来,我国企业的信息化水平不断上升,网络环境的不断完善,企业无纸化交易的平凡发生,使得企业的财务数据等都以计算机数据的形式存在。另外,在信息化的时代,企业的投资者、债权人等信息使用者,对企业财务信息的需求在发生变化。如今... 详细信息

近年来,我国企业的信息化水平不断上升,网络环境的不断完善,企业无纸化交易的平凡发生,使得企业的财务数据等都以计算机数据的形式存在。另外,在信息化的时代,企业的投资者、债权人等信息使用者,对企业财务信息的需求在发生变化。如今信息使用者不仅要求企业提供的信息真实完整,还要求企业提供的信息及时、实时。这一系列的发展,都使得传统审计不能满足需求,弊端不断的呈现。虽然我国内部审计的起步较国外晚,但是内部审计对企业的生存发展起了非常重要的作用。因此,我国企业对内部审计不断重视。EPR系统在我国企业的广泛运用,使得传统内部审计面临了新的挑战,也因此对内部审计工作的质量产生了影响。这一系列主观、客观、内部、外部因素,都说明了传统内部审计方法需要变革。因此,持续审计的概念被提了出来。在美国,SOX法案的颁布,为持续审计的推行提供了依据。我国在对内部审计准则不断完善的过程中,持续审计的思想也不断出现在准则中。由于持续审计是一种审计方法的创新,同时又能满足现今的各种要求,因此在将来,持续审计必定会被广泛的推行。我国要提升内部审计质量,跟上国际先进水平,必定会在将来运用持续审计技术。由于我国目前对于持续审计理论及技术方面的研究很少,因此,本文将介绍持续审计的基本理论,结合国外的案例及我国的实际国情,分析持续审计在我国内部审计中应用的存在的问题并分析原因。本文的研究思路为:从持续审计的相关理论基础及环境因素入手,介绍了持续审计的基本概念,采用常规的分析方法,从理论与实际两个方面深入地剖析了持续审计在我国内部审计中运用的具有的优势条件,存在的阻碍及其原因。最后结合我国国情,借鉴国内外先进经验,提出了在我国内部审计中应用持续审计的建议。首先,本文对持续审计的基本概念进行了简单介绍。从分析传统审计在多方面都不能适应现在的审计需求,来体现持续审计的特点,说明其能更好的满足现行审计需求。然后文章从委托代理理论、持续审计的需求供给分析,分析了持续审计的相关理论基础。其次文章介绍了持续审计实施的前提条件及实施的技术条件。持续审计实施的前提条件有:审计工作推行全面质量管理、贯彻适时制的审计思路、实施扩展式商业语言、运用数据仓库、数据传递及在线分析技术。其实施的技术途径包括:嵌入式技术(EAM)、代理技术(AT)及持续审计系统(CAA)。再次,在前文的基础上,文章分析了持续审计在我国内部审计中推行具有的优势条件:一是在网络环境下具有披露实时信息的前提;二是企业信息化的发展能够为扩大审计范围提供条件;三是我国内部审计技术逐步与国际先进水平同步;四是网络审计为持续审计提供了基础。但是,我国推行持续审计还具有很多的阻力,体现在以下方面:一是内部审计师对持续审计了解甚少;二是持续审计软件开发不成熟;三是持续审计的预期功效不被看好。针对持续审计在推行过程中遇到的阻力,分析了阻力产生的原因,包括如下方面:一是企业无法提供持续需要的条件;二是,内部审计师素质低下;三是持续审计的技术不成熟;四是持续审计执行的审计准则不完善。最后,文章将理论联系实际,结合国外的先进做法,提出了在我国内部审计中运用持续审计的建议:一是完善企业内部信息化建设;二是转变传统审计观念;三是加强对持续审计软件的开发;四是内部审计准则补充持续审计的内容;五是率先在集团公司中试点推行;六是持续审计在我国企业中应用的流程图构想。论文以经济学与管理学的相关理论为前提,大量引用了有关的数据与案例进行论证,融合了相关学科的知识,力图达到一下目的:其一,系统介绍了持续审计的基本概念、理论基础和实施的技术要求;其二,分析了持续审计在我国内部审计中应用的存在的优势、障碍及其原因分析;其三,提出了在我国内部审计中有效应用持续审计的建议。

关键词：持续审计实时性持续审计技术

持续审计—信息时代我国企业内部审计的发展趋势

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持续审计—信息时代我国企业内部审计的发展趋势

作者：刘萍华中师范大学

学位级别：硕士

当前经济全球化趋势稳步发展,不单是为企业的发展提供良机,同时也致使企业内部的经营境况走向繁杂富于变化,风险度也逐步加大,管理和决策层需要对企业内部业务流程中的审计熟悉且掌握,这是时代赋予它们的责任,同时对信息的时效性也具备... 详细信息

当前经济全球化趋势稳步发展,不单是为企业的发展提供良机,同时也致使企业内部的经营境况走向繁杂富于变化,风险度也逐步加大,管理和决策层需要对企业内部业务流程中的审计熟悉且掌握,这是时代赋予它们的责任,同时对信息的时效性也具备更高的要求。审计信息,是企业内部信息系统的有机组成环节,针对其及时性也有更为显著的需求。11年伊始,刘家义审计长于全国审计会议上着重提出“对审计技术方法实施改进,采取数字化推动信息化的方式,以信息化使得技术方法得到革新,并且推广在线、实时审计为主要标志的联网跟踪审计。”为此,需要一种方式能够在信息化背景下对企业ERP系统中的业务和交易进行快速有效的审计,而“持续审计”（continuous auditing,简称CA）正是为应对这些挑战而产生的一种新的审计模式,并得到了重视和运用。上个世纪末期,有关研究报告即《持续审计》针对持续审计一词,给予较为正规的名字界定：“所谓持续审计,代指在有关被审内容出现之时或是离其不久,主要由独立审计人员给予相关及时的审计报告,针对有关事项实施书面认证的一类方式。”为此普华永道会计师事务所则提出《持续审计昂首前行》的审计调查报告,文章主要指出当前美国国内审计发展的四类动向,最先提及的便是持续审计。（下称“持续审计”）。在SOX法案的条款中有明确规定,审计人员要对公司管理阶层的内部控制及评估制定好书面建议,很多上市的公司为了减少对SOX条例执行的成本费用,于是较多在实务中利用CA技术加以解决。2005年IIA朝其有关成员正式介绍了关于CA项目执行的两个文件：分别为《持续审计：内部审计人员的可操作模型》和《持续审计：对保证、监督和风险评估的意义》两篇。当前我国在内审方面还没有实施真正所谓的持续审计,但是持续审计必然是该方面发展的归宿和主要动向。

关键词：信息时代持续审计内部审计发展趋势

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持续审计在内部审计中的应用研究

持续审计在内部审计中的应用研究

作者：高欢天津财经大学

学位级别：硕士

近年来,随着信息技术发展,企业会计信息系统的不断完善,无纸化交易的发生,企业对财务数据的需求也在不断变化,信息使用者要求企业提供更加及时、可靠的信息。由于财务造假和舞弊事件的频频发生,企业内部控制的有效性得到重视。可见内部... 详细信息

近年来,随着信息技术发展,企业会计信息系统的不断完善,无纸化交易的发生,企业对财务数据的需求也在不断变化,信息使用者要求企业提供更加及时、可靠的信息。由于财务造假和舞弊事件的频频发生,企业内部控制的有效性得到重视。可见内部审计中使用传统审计模式已经不能满足时代的发展和信息使用者的要求,持续审计的有效推行至关重要。内部审计中应用持续审计技术可以为信息使用者提供实时性数据信息,对出现异常现象能够及时发送审计报告,降低企业风险,提高审计质量和效率。因此,本文通过对我国内部审计实施持续审计的研究,采用对比分析的方法得出持续审计的特点,探讨了我国内部审计中应用持续审计过程中存在的问题和其解决方案,并结合中国移动有限公司对持续审计的实施情况提出建议。首先,本文介绍了持续审计的基本概念,通过将持续审计与传统审计的对比,得出持续审计的特点,反映了持续审计是适应信息时代发展的需要,能够满足信息使用者的要求。然后分析了持续审计的相关理论。其次,介绍了持续审计的技术方法和持续审计的七要素。持续审计的技术模块包括嵌入式审计模块、分离式审计模块和混合式审计模块。并重点介绍了基于XBRL的持续审计模型,持续审计的实施步骤。再次,文章分析了持续审计在内部审计中应用的问题和原因,并针对这些原因从管理、环境建设、人员素质、准则和理念意识等方面提出了总体措施,以及从技术的角度提出具体措施。最后,文章以中国移动有限责任公司作为案例分析,结合该企业中应用持续审计的情况,分析目前该企业实施持续审计存在的问题并提出了切实可行的建议。

关键词：持续审计内部控制会计信息系统技术