持续审计在内部审计中的应用研究

作     者：高欢 

作者单位：天津财经大学 

学位级别：硕士

导师姓名：沈征

授予年度：2016年

学科分类：120201[管理学-会计学] 12[管理学] 1202[管理学-工商管理] 

主      题：持续审计 内部控制 会计信息系统 技术 

摘      要：近年来,随着信息技术发展,企业会计信息系统的不断完善,无纸化交易的发生,企业对财务数据的需求也在不断变化,信息使用者要求企业提供更加及时、可靠的信息。由于财务造假和舞弊事件的频频发生,企业内部控制的有效性得到重视。可见内部审计中使用传统审计模式已经不能满足时代的发展和信息使用者的要求,持续审计的有效推行至关重要。内部审计中应用持续审计技术可以为信息使用者提供实时性数据信息,对出现异常现象能够及时发送审计报告,降低企业风险,提高审计质量和效率。因此,本文通过对我国内部审计实施持续审计的研究,采用对比分析的方法得出持续审计的特点,探讨了我国内部审计中应用持续审计过程中存在的问题和其解决方案,并结合中国移动有限公司对持续审计的实施情况提出建议。首先,本文介绍了持续审计的基本概念,通过将持续审计与传统审计的对比,得出持续审计的特点,反映了持续审计是适应信息时代发展的需要,能够满足信息使用者的要求。然后分析了持续审计的相关理论。其次,介绍了持续审计的技术方法和持续审计的七要素。持续审计的技术模块包括嵌入式审计模块、分离式审计模块和混合式审计模块。并重点介绍了基于XBRL的持续审计模型,持续审计的实施步骤。再次,文章分析了持续审计在内部审计中应用的问题和原因,并针对这些原因从管理、环境建设、人员素质、准则和理念意识等方面提出了总体措施,以及从技术的角度提出具体措施。最后,文章以中国移动有限责任公司作为案例分析,结合该企业中应用持续审计的情况,分析目前该企业实施持续审计存在的问题并提出了切实可行的建议。