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X市税务局稽查执法风险及防范研究

X市税务局稽查执法风险及防范研究

作者：徐亚迪华中师范大学

学位级别：硕士

税务稽查作为保障税收的最后一道防线,是国家税收征管体系中不可或缺的重要组成部分,是税收执法工作的重要环节,是保证国家财政收入、维护正常税收秩序、不断提高纳税人纳税遵从度的重要手段,担负着打击偷逃骗抗税和虚开发票等税收违法... 详细信息

税务稽查作为保障税收的最后一道防线,是国家税收征管体系中不可或缺的重要组成部分,是税收执法工作的重要环节,是保证国家财政收入、维护正常税收秩序、不断提高纳税人纳税遵从度的重要手段,担负着打击偷逃骗抗税和虚开发票等税收违法行为的法定职责,毫无疑问有着不容置疑的地位。其作用发挥的如何,直接关系到国家的税收法律、法规能否不折不扣的执行到位、国家的利益能否真正得到维护、国家的财政收入能否得到保障。自党的十八届四中全会以来,我国法治社会进程不断加快,国民法律意识不断增强,人们对执法权的监督日益健全,这就对稽查工作者提出了更高更严的要求,税务稽查的执法风险也随之加大。由此可见,在新征管体制下,如何降低基层税务稽查执法风险迫在眉睫。随着我国经济化发展的不断前进,随之而来的是企业经营方式、财务管理方式以及会计核算方式等等也不断的朝着信息化、智能化的方向转变。现实中,执法环境变得越来越复杂,纳税违法手段多样化,种种这些无不对稽查工作者提出了更大的挑战。科学、高效的解决基层税务稽查执法工作中的面对的各种问题,保障国家的税收,增加国家的财政收入,增强国力,使国家税收征管水平进一步的提升。创造稳定有序的营商环境,是提升税收征收管理质量和效率的有益探索。本文立足县级市X市税务稽查局税收执法的实际情况,结合理论知识与国内外先进实践,探究出一条可行性的道路,最大限度的降低税收执法风险。文中采取了案例分析法和访谈法,与此同时,收集与本课题有关的文献资料,通过阅读、记录、分析、讨论、总结等方式加深对本课题的了解研究,提取对本文有益的论点、论据等资料。最后汇总成型,形成一篇具体可行性参考价值的研究报告,对基层税收执法人员的工作具有一定的引导性。

关键词：税务稽查税收防范执法风险

新公共服务视角下基层税务稽查执法风险及防范研究 ——以德宏州税务局稽查局为例

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新公共服务视角下基层税务稽查执法风险及防范研究 ...

作者：彭亚南云南财经大学

学位级别：硕士

随着依法治税改革的不断深入,涉税制度的不断优化,对具体稽查行为、执法流程手段提出了更高标准、更细要求,稽查执法风险防范也日渐成为税务稽查工作的重点。当下开展稽查工作不仅要保证工作质效,更要做到依法行政,执法规范。因此,要让... 详细信息

随着依法治税改革的不断深入,涉税制度的不断优化,对具体稽查行为、执法流程手段提出了更高标准、更细要求,稽查执法风险防范也日渐成为税务稽查工作的重点。当下开展稽查工作不仅要保证工作质效,更要做到依法行政,执法规范。因此,要让税务稽查工作发挥出其打击税收违法、整治营商环境等重要作用就需要我们在稽查执法过程中关注稽查执法风险的问题。归纳总结稽查工作各环节涉及风险点,并制定有效的风险防范措施,开展实效的风险排查工作对于保障稽查工作成果、保护稽查人员十分重要。做好税务稽查执法风险的防范不仅能探索更加科学的征管体制,还能树立更好的税务形象从而提升纳税人的税收遵从度。本文运用新公共服务理论,以德宏州税务局稽查局作为样本进行分析,并利用风险管理理论、协同治理理论和COSO风险模型查找基层税务稽查部门存在的税收执法风险点,总结归纳稽查执行主体、稽查目标对象以及稽查程序流程三方面存在的风险点,从加强稽查队伍素质能力建设、切实增强纳税人遵从度、优化税务稽查工作流程程序、理顺稽查与外部单位关系等措施来增强稽查工作抗风险能力,从而达到规避执法风险、减少执法人员违法违规行为、提高税务稽查工作质效等目的。本文结合基层税务稽查现状,由实际稽查工作出发,提出适用于现行稽查工作开展的理论思路,旨在提出适用、实用、有用的稽查风险防范理论,同时对未来稽查风险防范制度与体制建设的一些思考与建议。

关键词：税务稽查执法风险风险防范

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S市税务局稽查执法风险内部控制研究

S市税务局稽查执法风险内部控制研究

作者：李瑞峰哈尔滨工程大学

学位级别：硕士

税务稽查是我国税收征管体系“征、管、评、查”中的最后一环，税务稽查承担着保证税收秩序、维护税法刚性、促进纳税遵从的重要任务，也是打击涉税违法行为的重要武器。近年来税务稽查执法风险居高不下，国家税务总局2017年发布各项内... 详细信息

税务稽查是我国税收征管体系“征、管、评、查”中的最后一环，税务稽查承担着保证税收秩序、维护税法刚性、促进纳税遵从的重要任务，也是打击涉税违法行为的重要武器。近年来税务稽查执法风险居高不下，国家税务总局2017年发布各项内部控制制度及指引以防控风险。2018年原国地税合并、稽查机构改革，税务稽查执法也发生了变化。各税务局稽查机构内部控制的情况反映了税务稽查执法风险控制的效果。　　本文以S市税务局稽查机构为研究对象，进行税务稽查执法风险内部控制的研究，以有效防范税务稽查执法风险。首先对税务稽查执法风险内部控制现状进行了阐述，然后以内部控制及风险管理理论为基础设计调查问卷，对S市税务局稽查执法风险内部控制情况进行调查，发现在内部控制岗责、风险评估体系、控制方法与技术、应对措施与流程、信息化建设、监督考核方面存在的问题。进一步结合访谈，深入分析问题的成因。最后，根据分析结果对S市税务局稽查执法风险内部控制进行了优化方案设计，主要包括:优化内部控制岗责，建立动态风险评估机制，强化控制技术与方法支持，加强风险控制措施与流程融合，加强信息标准化与沟通机制建设和优化监督反馈机制，共六个方面。并从组织人员、制度、技术设备、执法环境等方面提出了保障措施。对于S市税务局稽查执法风险内部控制具有较强的针对性和实用性，对税务稽查风险内部控制的理论探索及类似情况的管理实践具有一定的参考借鉴意义。

关键词：税务稽查执法风险内部控制

国地税合并背景下税务稽查执法风险防范研究——以X市税务稽查为例

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国地税合并背景下税务稽查执法风险防范研究——以X市税务稽查为例

作者：张金凤西北大学

学位级别：硕士

随着税收征管体制改革的深入,国地税合并后税收业务得到了全面整合,税务稽查作为税收征管体制改革的重要组成部分,也在不断探索适应新发展阶段税收要求的新模式。置身日新月异的市场环境,面对现代科技的日趋智能化,税务稽查部门作为一... 详细信息

随着税收征管体制改革的深入,国地税合并后税收业务得到了全面整合,税务稽查作为税收征管体制改革的重要组成部分,也在不断探索适应新发展阶段税收要求的新模式。置身日新月异的市场环境,面对现代科技的日趋智能化,税务稽查部门作为一线执法部门,对于执法过程中存在的风险挑战需要进一步加大研究力度,建立系统完备的税务稽查执法风险防范体系,有效应对税务稽查执法中的潜在风险。本论文在查阅大量文献资料的基础上,采用文献研究法、比较分析法、案例分析法、访谈法等研究方法,运用了风险管理理论、税收遵从理论、权力制约理论等理论成果,以国地税合并后X市税务稽查系统为例,介绍了X市税务稽查系统合并以来的发展概况,利用案例分析了目前X市税务稽查执法存在的风险,立足自身工作实际,通过深入访谈、文献研究等方法,找出了风险产生的原因,提出了对策建议。本论文共由五章内容构成:第一章为绪论,主要对税务稽查执法风险防范的研究背景和意义进行了阐述,梳理分析了国内外的研究现状。第二章对税务稽查、执法风险等概念进行了界定,阐明了本论文研究中使用的风险管理理论、税收遵从理论和权力制约理论。第三章主要总结国内税务稽查执法风险防范工作的经验,深入剖析X市国地税合并后税务稽查发展的现状、存在的风险,并进行案例分析。第四章从法制体系、运行机制、执法主体和执法环境四个方面分析X市税务稽查执法风险产生的因素。第五章结合税务稽查执法风险产生的因素,依据风险管理理论、税收遵从理论、权力制约理论,提出了防范税务稽查执法风险的对策,为更好发挥税务稽查的职能作用,逐步构建系统完备、科学高效的税务稽查风险防范机制提供了借鉴。

关键词：国地税合并税务稽查执法风险执法风险防范

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B市税务稽查面临的执法风险及防控对策研究

B市税务稽查面临的执法风险及防控对策研究

作者：杜玲玲河北大学

学位级别：硕士

随着税收征管体制改革的深入,税务稽查作为税收征管体制改革的重要组成部分,也在不断探索适应新发展阶段税收要求的新模式。而减税降费政策的持续推进和对营商环境的愈加重视,各种税收优惠措施不断出台,也使得税收经济形势越来越严峻,... 详细信息

随着税收征管体制改革的深入,税务稽查作为税收征管体制改革的重要组成部分,也在不断探索适应新发展阶段税收要求的新模式。而减税降费政策的持续推进和对营商环境的愈加重视,各种税收优惠措施不断出台,也使得税收经济形势越来越严峻,涉税违法犯罪形式多样化、手段智能化,导致税务稽查的执法风险大大增加。面对新形势下的挑战,税务稽查部门作为一线执法部门,需要对执法过程中存在的风险进一步研究,建立完备的税务稽查执法风险防控体系,从而有效应对税务稽查执法中的潜在风险。论文首先是对税务稽查执法风险防控的研究背景和意义进行了阐述,对国内外的研究现状进行梳理分析,同时对税务稽查、执法风险等概念进行了界定,并阐明了本文研究中使用的风险管理和国家治理体系与治理能力现代化等理论。其次,论文从执法主体架构、风险防控措施、案件查处质效等方面对B市税务稽查执法风险防控取得的初步成果进行总结,并通过访谈调查法,深入剖析B市税务稽查执法工作中面临的风险,主要从风险识别不精准、风险度量不精确和风险控制不精细三个方面进行了说明。再次,基于B市税务稽查工作具体实践,论文从税收法律体系、风险防范体系、稽查执法队伍和内外部执法环境四个方面对B市税务稽查执法风险的成因展开分析。最后结合风险产生的原因,有针对性地提出税务稽查执法风险的防控对策,为更好发挥税务稽查的职能作用,逐步构建系统完备、科学高效的税务稽查执法风险防范机制提供了借鉴。

关键词：税务稽查执法风险执法风险防控

基于COSO框架的兰州市城关区税务局执法风险管理体系优化研究

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基于COSO框架的兰州市城关区税务局执法风险管理体系优化研究

作者：姬明华兰州大学

学位级别：硕士

在全面推进依法治国方略的背景下,税务机关作为政府职能部门中的一个执法单位,对税收执法行为的规范性提出了高标准严要求,税收执法风险管理的重要性进一步凸显。强化税务执法内部控制和监督措施,能够着力解决税务执法统一性、规范性、... 详细信息

在全面推进依法治国方略的背景下,税务机关作为政府职能部门中的一个执法单位,对税收执法行为的规范性提出了高标准严要求,税收执法风险管理的重要性进一步凸显。强化税务执法内部控制和监督措施,能够着力解决税务执法统一性、规范性、精确度不够等问题,最大程度规避执法风险,因此有效防范和规避执法风险应该是始终贯穿在整个税收征管过程中的一项全面性工作。尤其在纵深推进“放管服”改革和税务部门进一步深化征管体制改革的形势下,建立以内部控制COSO框架为支撑的税收执法风险管理体系,准确揭示各种风险隐患,规范税收执法行为,降低税收执法风险,从而更好地发挥税收职能。本文以兰州市城关区税务局为例,结合本单位的工作实际,探讨了基于内部控制的COSO框架五要素下基层税务部门的执法风险管理体系的优化。文章首先梳理了税收执法风险的概念、内部控制理论、信息不对称理论等文中用到的概念和理论基础,为下文搭建理论框架。其次介绍了城关区税务局目前常见的几种执法风险类型,以及按照事前、事中、事后、全过程的顺序介绍城关区税务局执法风险管理现状。通过发放调查问卷、深入访谈的方式,以内控COSO五要素为分析框架从控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督方面依次指出目前城关区税务局在执法风险管理中存在的问题,然后通过提取总结访谈内容以及结合信息不对称理论依次指出问题存在的原因,最后以问题为导向从五个方面提出优化建议:建立科学的人力资源优化体系、持续强化企业税收风险管理、强化构建执法全过程控制链条、畅通信息交换渠道、完善执法风险内控监督与评价。通过上述措施,以期完善城关区税务局执法风险管理体系,同时为其他基层税务机关的风险管理提供借鉴和经验。

关键词：税务 COSO框架执法风险

长沙市交通运输综合行政执法风险防范对策研究

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长沙市交通运输综合行政执法风险防范对策研究

作者：刘振学中南大学

学位级别：硕士

随着交通运输综合行政执法改革全国铺开,交通运输法治政府部门建设进一步深化,交通运输综合行政执法机构及其执法人员由于主客观等多方面的因素,导致其在执法履职过程中遭受人身伤害、被追究法律责任以及引起安全稳定风险的案例日渐频发... 详细信息

随着交通运输综合行政执法改革全国铺开,交通运输法治政府部门建设进一步深化,交通运输综合行政执法机构及其执法人员由于主客观等多方面的因素,导致其在执法履职过程中遭受人身伤害、被追究法律责任以及引起安全稳定风险的案例日渐频发,研究交通运输综合行政执法面临的主要执法风险,找出执法风险衍生机理,探索化解和防范执法风险的可行性方法和途径具有重要的现实意义。本文运用文献分析法、实地调查、案例研究等研究方法,在认真梳理风险治理相关文献的基础上,结合对长沙市交通运输综合行政执法局305名执法人员及相关部门负责人的访谈调研掌握的数据资料,通过运用风险管理理论、行政自制理论等理论分析框架,重点分析识别出长沙市交通运输行政执法主要面临人身风险、法律风险、安全稳定风险等三类风险,发现其在风险防范环节存在缺乏统一明确的综合行政执法风险防范主体、对综合行政执法风险防范的认识出现偏差、综合行政执法风险防范的手段和方式较为单一、失衡等问题,并结合交通运输综合行政执法工作实际,提出综合执法改革配套措施不到位、行政执法法律法规不健全、组织管理体制未理顺、执法人员综合素质待提高、执法管理制度不健全等五个风险防范不足的原因。最后就如何进一步做好交通运输综合行政执法风险防控工作,提出了优化行政执法改革配套措施、推动相关法律法规立法与修改、构建交通运输执法协作新机制、提升行政执法队伍风险防控能力、完善行政执法内部治理体系建设等相关建议,以期改善和提升交通运输综合行政执法风险防范能力,为贯彻强省会、强交通战略和助力全国交通枢纽中心城市建设贡献绵薄之力。(正文44245字,参考文献74篇)

关键词：交通运输综合行政执法执法风险风险防范

基层税务机关出口退（免）税执法风险防范研究——以昆明市F县税务机关为例

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基层税务机关出口退（免）税执法风险防范研究——以昆明市F县税...

作者：周燕云南财经大学

学位级别：硕士

出口退(免)税政策作为一项平衡国际贸易税负的措施,通过退还或免征出口企业在国内生产流通环节按照税法应缴纳的税款,确保本国商品以不含税价格进入国际市场,增加本国出口商品竞争力。随着我国“一带一路”建设,鼓励外贸,拉动经济增长,... 详细信息

出口退(免)税政策作为一项平衡国际贸易税负的措施,通过退还或免征出口企业在国内生产流通环节按照税法应缴纳的税款,确保本国商品以不含税价格进入国际市场,增加本国出口商品竞争力。随着我国“一带一路”建设,鼓励外贸,拉动经济增长,将出口退税政策作为调节市场经济的有力工具,不断调整出口退税政策,扩大出口退税商品范围、提高出口退税率。新冠肺炎疫情爆发后,税务机关又推出了“非接触式”等新管理模式,大幅压缩出口退税办理时长,这一系列政策使出口企业办理出口退(免)税事项更加便利,但也带来了极大的执法风险隐患。随着我国外贸业务总量不断增加,在高昂的利益驱使下,不法份子抓住税法和监管的漏洞进行出口骗税案件数量不断增多,金额越来越大,骗税手段更加高明,欺骗性更强,造成国家税款的大量流失,影响正常出口企业间的公平竞争。近年来,出口骗税案件高发,纳税人维权意识逐渐增强,受到行政或刑事处罚的税务执法人员逐渐增多,给基层税务机关执法人员带来极大的执法风险和难题,因此研究如何降低基层税务机关出口退税执法风险的研究意义重大。本文结合作者日常工作,运用案例分析、问卷调查和访谈法对整篇论文展开研究,以昆明市F县税务机关为例进行研究分析,找出昆明市基层税务机关在办理出口退(免)税业务时容易产生的执法风险点,主要有违反税收执法程序、执法依据适用不规范、执法主体不作为或乱作为、执法内容不当等内容。再深入分析这些执法风险产生的原因,不仅有来自出口退税相关法律和政策本身的缺陷,也有来自内外部门间沟通协作不畅的问题,还有税务系统大数据系统建设、风险管理系统建设不完善等方面的问题。最后针对性的提出一些有利于基层税务机关降低出口退税执法风险的对策建议,包括完善相关法律制度建设、搭建信息交换平台实现共管共治、完善风险管理体系、明确自由裁量基准、科学配置岗位、提升执法队伍素质、优化奖惩制度等。最后,期望本文的研究能为昆明市所有基层税务机关防范出口退(免)税执法风险提供一定的帮助。

关键词：出口退(免)税基层税务机关执法风险

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J市税务稽查执法风险防范研究

J市税务稽查执法风险防范研究

作者：廖薇江西财经大学

学位级别：硕士

税务稽查是税收工作的重要组成部分,是确保国家税款安全的最后保障,承担着维护经济秩序、打击税收违法犯罪的职责。近些年,依法行政、依法治税的观念迅速普及,人民的法治意识日渐增强,全社会对稽查执法人员在规范执法、公正执法、廉洁... 详细信息

税务稽查是税收工作的重要组成部分,是确保国家税款安全的最后保障,承担着维护经济秩序、打击税收违法犯罪的职责。近些年,依法行政、依法治税的观念迅速普及,人民的法治意识日渐增强,全社会对稽查执法人员在规范执法、公正执法、廉洁执法等多方面的要求也在不断提高,但受内外部各类因素的影响,税务稽查执法风险日渐突出。本论文选取J市税务稽查部门作为研究对象,以服务型政府等理论为基础,运用文献研宄、访谈调研、比较分析等方法进行研究。首先以J市税务稽查部门执法风险现状为切入点,分析J市稽查部门面临的执法风险。同时通过实地访谈调查相关部门和执法人员,获取一手资料,进而归纳出J市税务稽查部门执法风险防范中存在执法程序不够规范、执法风险防范滞后、风险防范意识不强、执法取证方式落后、外部环境复杂多变等问题。其次结合访谈内容和税务系统垂直管理的实际特点,从全国稽查部门的普遍共性原因和J市稽查部门的区域特性原因两个方面进行深入剖析。最后,借鉴国内相关地区先进做法,针对性地从共性和个性两方面提出建议:共性措施主要有健全税务稽查法制体系、完善稽查风险管理体制、深化稽查执法协同合作、增强稽查执法监督力度;个性措施主要有完善稽查机构设置和人员配置、提升稽查执法信息化水平、加强与地方政府的沟通协调、组建专业化稽查团队、提高稽查打击震慑力度。通过对J市税务稽查执法风险防范现状的研究,探索出更好防范J市税务稽查执法风险的可行性方法,有利于降低稽查执法风险,进一步打击税收违法行为,挽回国家税收损失,对其他地市税务稽查执法风险防范工作也提供一定的借鉴。

关键词：稽查执法执法风险风险防范纳税遵从