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我国房产税改革研究

我国房产税改革研究

作者：孙欣欣河北经贸大学

学位级别：硕士

随着市场化改革的推进，我国的住房供给制度已由原来单一的福利分配制度转化为以市场供给为主的多元化供给制度。房地产业的发展不仅改善了居民居住环境，也成为我国经济发展的强大引擎，取得了举世瞩目的成就。然而伴随着房地产业的不... 详细信息

随着市场化改革的推进，我国的住房供给制度已由原来单一的福利分配制度转化为以市场供给为主的多元化供给制度。房地产业的发展不仅改善了居民居住环境，也成为我国经济发展的强大引擎，取得了举世瞩目的成就。然而伴随着房地产业的不断发展，其弊端也不断显现，最突出的要数高房价问题。为此，政府出台了限购政策以及其他行政手段来调控房地产市场，但收效甚微。针对这一现状,通过改革房产税也许可以为房地产市场调控提供新的思路。另一个不容忽视的问题是，在我国高房价中一个扮演着重要角色的是政府征收的房地产税费，尤其是土地出让金，已成为地方财政收入的基本来源。抛开其合理性不论，在我国土地资源日益稀缺的背景下，这种在土地出让环节取得的收入显然不具有可持续性，其产生的收入缺口亦需要由相应其他收入弥补。此外，我国税制结构不合理的问题由来已久，在地方税方面尤甚。具体表现为我国地方税种规模小、税源分散，缺乏长期稳定的收入，又面临“营改增”改革下地方可征税种减少的危机。调控房价也好，优化税制也好，这些问题的解决最后都顺乎其然地归结于房产税的改革完善上，这也许就是一个重要的突破口。正是基于上述的考虑，本文以我国房产税的改革为题进行研究，希望通过对现存问题的梳理和思考，找到解决问题的有效对策。通过开征房产税适当吸纳一部分收费，有利于降低房地产的即期成本和售价，将在房地产开发建设环节收费的部分改为保有环节的税收并分散到若干年来收回，使得房地产的所有人各纳税期限的税收负担不会明显增加。同时，也会促进房地产行业的健康发展和地方财政收入稳定增长，有利于地方政府将更多的精力放在优化投资环境，提升当地公共服务水平上来。本文按照背景介绍、理论依据、提出目标、分析问题及最后解决问题的思路进行了总体框架设置。开篇主要介绍了为什么要进行房产税改革，即房产税的研究背景及意义，然后将城镇化与房产税结合，通过探讨二者的关系，介绍了城镇化对房产税的改革要求以及房产税改革对城镇化的促进作用。理论层面以财政收入观点、经济政策观点、权益义务对等观点以及产权观点论述了开征房产税的理论依据。最后介绍了我国房产税改革目标及改革中存在的问题，通过研究日本、台湾地区以及美国的房产税，提出了解决上述问题的对策、措施。如明确房屋产权制度、房产税税收公平，并提出了要改善房产税征管体系、提高房产税立法层级等改革思路。

关键词：房产税改革房价地方税优化地方主体税源

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中国房产税改革的立法研究

中国房产税改革的立法研究

作者：李睿江西财经大学

学位级别：硕士

房产税是将房屋作为征税对象,根据房屋的实际价格或房屋所有人、经营人使用房屋所取得收益征收的一种财产税。我国自周朝起就已经开征房产税,目前适用的是1986年10月1日颁布的《中华人民共和国房产税暂行条例》。立法层级低下、征税范... 详细信息

房产税是将房屋作为征税对象,根据房屋的实际价格或房屋所有人、经营人使用房屋所取得收益征收的一种财产税。我国自周朝起就已经开征房产税,目前适用的是1986年10月1日颁布的《中华人民共和国房产税暂行条例》。立法层级低下、征税范围狭窄、计税依据欠科学及税率弹性不足等各类问题是制约现行房产税法律制度的重要因素,现行房产税法律制度已与当前我国房地产行业及社会经济发展需求愈发脱离,房产税的改革已是迫在眉睫。2011年1月28日上海、重庆两市的房产税试点工作迈出了我国房产税改革第一步,但从试点的情况来看,仍存在着诸如程序不合法、成效不明显等问题。因此,房产税改革的关键应是推动房产税立法,建立房产税征收的长效机制。欧美及亚洲部分典型国家及地区具有成熟的房产税征管经验,如美国的财产税、英国的住宅税、日本的固定资产税等。通过对各国税制的比较分析,笔者发现域外各国在房产税立法上有如下共同点:第一,在房产税立法定位上必须遵从税收法定及税收公平两个原则;第二,在立法目标的选择上应将房产税目标定位为调节财富分配、完善地方税制、增加地方收入及优化资源配置上;第三,在税制要素的设计上坚持“宽税基、少税种、低税率”的原则以保证税收收入、征管质效、纳税人利益的三方共赢。这些也为我国推动房产税改革立法提供借鉴。本文采用文献研究和比较分析的方法,分四部分对我国房产税立法问题进行研究。第一部分围绕房产税的性质进行探讨,明确房产税具有财产税及地方税的性质,同时对房产税的正当性进行论述,从房产税的可税性、征收目标的正当性及征收程序的合法性三个方面验证其正当性。第二部分立足基本国情,详细介绍我国房产税制度的历史沿革及当前的改革试点工作,分析其不足及原因,指明房产税立法是推进当前房产税改革工作的根本选择。第三部分立足我国税法制度及税收体系完善的高度思考房产税法改革,分析研究其对我国房地产行业、税制结构和地方经济的积极作用。着眼世界各国运用房产税法的成功经验,并根据国情加以借鉴,进一步明确我国房产税的立法目标选择。第四部分首先指出我国房产税立法必须遵从税收法定原则及税收公平原则,接着通过分析借鉴域外典型国家及地区的房产税税制模式,对我国房产税立法中的课税对象、纳税人、计税依据、税率、征收管理、税基评估六个关键性元素进行合理设计,以期实现完善我国房产税立法及税制设计,助力我国房产税改革进程之目标。

关键词：房产税房产税改革房产税立法税制设计

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我国房产税改革对房价和房租的影响研究

我国房产税改革对房价和房租的影响研究

作者：向丹重庆大学

学位级别：硕士

自上世纪90年代住房市场化改革以来,我国房地产市场快速发展的同时,房地产市场价格也呈现过快上涨态势。较高的住房成本会加剧居民住房困难,降低居民购买力,甚至扭曲社会资源配置。为此,国家先后出台了限购、限贷等房地产市场调控政策,... 详细信息

自上世纪90年代住房市场化改革以来,我国房地产市场快速发展的同时,房地产市场价格也呈现过快上涨态势。较高的住房成本会加剧居民住房困难,降低居民购买力,甚至扭曲社会资源配置。为此,国家先后出台了限购、限贷等房地产市场调控政策,与此同时,作为财税体制改革重要组成部分的房产税改革也因具备房地产市场调控功能而进入人们的视野,吸引众多学者关注。纵观既有研究成果,学者大多关注于房产税与房价间的关系,而关于房产税会给房租带来何种影响的研究却不多见。同时,鲜有研究将房产税、房价和房租三者之间的关系进行系统性地集成探讨,忽略了房价和房租的相互作用关系。鉴于此,本文主要从两个方面展开研究:一是基于供需均衡价格理论对房产税影响房价和房租的机理进行分析。二是选用经济分析常用工具DSGE模型,构建了一个包含住房买卖市场和租赁市场的模型,模拟房产税冲击对房价、房租和部分宏观经济变量的影响;同时,基于“后疫情时代”我国经济面临较大下行压力的宏观背景,本文根据真实经济周期理论引入负向技术冲击,模拟经济衰退时期房产税改革对房价、房租和部分宏观经济变量的影响,更加全面地考虑新经济背景下房产税改革的问题;此外,本文还进一步模拟了放松限贷和限购政策与房产税改革组合时的情形。本文研究结果显示,房产税改革会对房价和房租的上涨产生抑制作用,从长期来看,投资性购房需求减少,刚性购房需求增加,达到了优化房产资源配置的目的,且作用效果随着税率的提高而加大。但是,房产税改革会对社会投资和家庭消费产生负面影响,尤其是经济衰退形势下,负面影响更加显著。为积极应对房产税改革的负面影响,本文以放松限贷和限购政策与房产税改革组合的方式进行模拟,发现政策组合在一定程度上可以缓冲房产税改革及经济衰退对宏观经济的负面影响。最后,本文使用合成控制法、以重庆市试点房产税改革数据为样本,对主要研究结论进行验证,证明了本文结论的稳健性。

关键词：房产税改革房价房租 DSGE模型

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广州市城镇居民房产税改革意愿研究

广州市城镇居民房产税改革意愿研究

作者：程文浩华南理工大学

学位级别：硕士

十九大以来,我国房产税改革的关注度再次被提到新的高度。在房地产税立法进程加快以及优化政府间事权和财权划分,建立权责清晰、财力协调、区域均衡的中央和地方财政关系的宏观大背景下,我国房产税改革已是势在必行。而从2011年上海、... 详细信息

十九大以来,我国房产税改革的关注度再次被提到新的高度。在房地产税立法进程加快以及优化政府间事权和财权划分,建立权责清晰、财力协调、区域均衡的中央和地方财政关系的宏观大背景下,我国房产税改革已是势在必行。而从2011年上海、重庆两地开展试点以来,房产税改革一直受到合法性、征管水平以及群众基础的限制,进展和效果都不理想。本研究通过对我国房产税政策文件及房产税征管现状的整理,归纳出我国房产税征管目前存在着地方政府积极性自主性低、地方收入过于依赖交易环节、房产价值评估体系落后、自然人纳税人管理水平低下等问题。并在广州市范围内进行有针对性的问卷调查和访谈,从房产税政策了解情况、改革预期和支付意愿等角度进行研究分析。在调查问卷和访谈收集的居民意愿基础上,结合世界其他典型城市房产税制度的优秀经验,提出我国房产税收改革的建议:一是在税制改革中要给予地方政府与事权相匹配的财权和税权,充分调动地方政府的积极性。二是要提升自然人税收服务和和管理水平,借鉴广州社区网格化的经验,加强多部门间的协作配合,以期达到提升自然人纳税遵从度的效果。三是完善配套设施建设,利用地方人才优势完善房产评估体系,为房产税改革提供支持。

关键词：房产税改革城镇居民改革预期

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沪渝房产税改革成效与对策研究

上海管理科学 2013年第5期35卷 84-88页

作者：胡佳琦上海交通大学国际与公共事务学院

近年来,我国房地产业迅速发展,其相关政策也相继出台,2011年上海和重庆的房产税试点暂行办法推出,对部分个人住房征收房产税。本文对比了沪、渝房产税试点方案,探讨了两地房产税试点的成效,借鉴国外税收制度的经验,提出通过优化税收要... 详细信息

近年来,我国房地产业迅速发展,其相关政策也相继出台,2011年上海和重庆的房产税试点暂行办法推出,对部分个人住房征收房产税。本文对比了沪、渝房产税试点方案,探讨了两地房产税试点的成效,借鉴国外税收制度的经验,提出通过优化税收要素设计、健全征管体制、制定法律、有效利用税收收入等建议,进一步完善我国房产税改革。

关键词：房产税房产税改革

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我国实施房产税改革的难点与对策

财会月刊（下） 2015年第7期 50-52页

作者：王树锋张兴瑞黑龙江八一农垦大学会计学院

本文针对房产税改革呼声日涨而其改革步履维艰的客观实际,采用调研法、判断推理法、比较分析法等方法,评述了上海和重庆两直辖市试点新房产税的情况,并基于试点中存在的突出问题剖析了我国房产税改革的诸多难点,相应地研究了我国房产税... 详细信息

本文针对房产税改革呼声日涨而其改革步履维艰的客观实际,采用调研法、判断推理法、比较分析法等方法,评述了上海和重庆两直辖市试点新房产税的情况,并基于试点中存在的突出问题剖析了我国房产税改革的诸多难点,相应地研究了我国房产税改革的对策措施,提出了财税部门同房屋土地机关共享房地产产权信息数据,以破解改革难题的建议,冀希为国家快速推进房产税改革提供政策参考。

关键词：房产税改革地方财政地方税系

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房产税改革中税基批量评估研究进展

特区经济 2021年第5期 154-156页

作者：张苏武汉大学资源与环境科学学院湖北武汉430079

自沪渝房产税改革试点推进以来,房产税改革已成为学界的研究热点主题。房产税税基批量评估体系的构建,作为房产税纳税的重要基本要素,也是探讨的焦点。基于此,本文梳理并分析了国内外房产税税基批量评估的相关文献,结果表明:国外的房产... 详细信息

自沪渝房产税改革试点推进以来,房产税改革已成为学界的研究热点主题。房产税税基批量评估体系的构建,作为房产税纳税的重要基本要素,也是探讨的焦点。基于此,本文梳理并分析了国内外房产税税基批量评估的相关文献,结果表明:国外的房产税税基评估体系早已发展成熟,评估准则定期更新,新的评估方法和模型也运用到实证,是其他各国借鉴和参考的标准;而我国对税基评估的研究则倾向于理论,在对评估系统各要素的选择上仍存在争议,实证研究集中在二手房市场,且实证数据缺乏精度。我国的研究应在注重国情的基础上借鉴国外相关经验,精细化拓展我国的房产税税基批量评估体系。

关键词：房产税改革税基批量评估研究进展

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房产税改革能使房价下跌吗

湖北经济学院学报（人文社会科学版） 2014年第9期11卷 75-77页

作者：王洁枣庄学院经济与管理学院山东枣庄277160

房产税改革试点在上海和重庆已实施了近三年,这一改革对房价的影响究竟如何?本文通过将上海、重庆与其同类城市近三年的房价走势作比较,发现房产税改革试点方案对房价影响有限,房产税改革不会使房价下跌,但能降低房价上涨的速度。

关键词：房产税改革房价需求过旺累进税

我国房产税制度的完善 ——以沪渝房产税改革试点方案为切入点

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我国房产税制度的完善 ——以沪渝房产税改革试点方案为切入点

作者：石莹上海交通大学

学位级别：硕士

2011年，我国上海市和重庆市开始了针对特定住房征收房产税的试点工作。两市房产税改革试点，反映了土地财政退出后地方政府取得公共收入的迫切诉求。然而，在现行税收立法体系下，沪渝两地房产税改革面临了合法性与合理性的质疑。合法... 详细信息

2011年，我国上海市和重庆市开始了针对特定住房征收房产税的试点工作。两市房产税改革试点，反映了土地财政退出后地方政府取得公共收入的迫切诉求。然而，在现行税收立法体系下，沪渝两地房产税改革面临了合法性与合理性的质疑。合法性方面，改革试点以省级行政单位暂行办法的方式推行，背离了税收法定主义，也不符合税收授权立法模式下只能由国务院制定行政法规并不得转授权的规定。合理性方面，就政策性导向而言，其试图对房地产市场调控的效果并不明显;就税收要素而言，其在征税对象和计税依据上都缺乏科学性与公平性。发达国家已建立了相对完善的房产税制度，在与不同国家的比较中可以发现突破既有困境的有效因子，将之与中国经验相结合，未尝不是一件有益之事。借鉴美国和法国经验，从我国实际出发，房产税改革应当在满足合法性的基础上，明确征收目的和房产税性质，并改革计税依据、税率，完善优惠和免征政策，逐步建立科学化、系统化的评估和征收机制，使房产税成为真正“取之于民，用之于民”的地方财政收入之一。

关键词：房产税税收法定主义房产税改革