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会计与经济研究 2023年第1期37卷 65-80页

作者：雷宇林澄锋广东财经大学会计学院广东广州510320 广东财经大学粤港澳大湾区资本市场与审计治理研究院广东广州510320

央企审计结果公告显示,国家审计与社会审计结果存在较大差异,社会审计经常发现不了被审计企业存在的问题,审计监督合力仍然存在不足。基于这一背景,以央企上市公司为样本,探究国家审计对会计师事务所变更及变更后社会审计质量的影响。... 详细信息

央企审计结果公告显示,国家审计与社会审计结果存在较大差异,社会审计经常发现不了被审计企业存在的问题,审计监督合力仍然存在不足。基于这一背景,以央企上市公司为样本,探究国家审计对会计师事务所变更及变更后社会审计质量的影响。结果发现:(1)在接受国家审计后,公司变更会计师事务所的概率增加,这一现象在前期社会审计费用较低的公司中更明显;(2)接受国家审计的公司在变更会计师事务所后,其社会审计质量提高;(3)国家审计增加了会计师事务所升级变更或同级变更的概率,升级变更后社会审计质量的提升作用更为显著。国家审计对社会审计行为的“矫正”,可以通过会计师事务所变更这一市场机制实现。因此,注重发挥国家审计监督和市场机制的协同作用对增强审计监督合力具有重要意义。

关键词：国家审计会计师事务所变更社会审计质量审计监督合力

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公共部门内部审计外包研究 ——基于A省的现状调查和案例分析

公共部门内部审计外包研究 ——基于A省的现状调查和案例分析

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作者：银丹绿广东财经大学

学位级别：硕士

自2013年李克强总理提出实行审计全覆盖以来,审计全覆盖不断地推进,使国有资产、公共资金、国有资源和领导干部履行经济责任情况都在审计的监督之下。公共部门作为国有资产、公共资金和国有资源的主要使用者,是审计监督的重要领域。同时... 详细信息

自2013年李克强总理提出实行审计全覆盖以来,审计全覆盖不断地推进,使国有资产、公共资金、国有资源和领导干部履行经济责任情况都在审计的监督之下。公共部门作为国有资产、公共资金和国有资源的主要使用者,是审计监督的重要领域。同时,国家提出要加强对内部审计工作的指导和监督,调动内部审计和社会审计的力量,增强审计监督合力。因此,实行审计全覆盖是基于整个审计监督体系的,要求国家审计、内部审计、社会审计共同发挥作用。但是,在审计全面覆盖的要求下,公共部门内部审计任务繁重、审计资源不足等问题凸显,将内部审计外包给社会审计机构成为解决这一问题的最佳方式。本文在借鉴现有国内外研究成果以及梳理公共部门内部审计外包理论框架的基础上,通过统计分析把握A省公共部门内部审计外包的总体情况。接着采用实地调查法和多案例分析法,从公共部门和会计师事务所两个角度,对公共部门内部审计外包业务的情况进行具体分析研究,总结内部审计和社会审计在外包业务中存在的风险以及双方采取的质量控制措施,并进一步对公共部门内部审计机构和社会审计机构在外包业务中是否发挥了各自在增强审计监督合力中的作用进行了研究,研究结果如下:第一,公共部门内审外包是解决自身在独立性、专业胜任能力以及人力资源上不足的最佳方式,而中小型事务所凭借自身优势成为了公共部门的最佳外包对象。第二,外包过程中,内部审计和社会审计双方都面临一些风险和问题,而双方所采取的质量控制措施却并不能完全消除。第三,公共部门内部审计业务外包有助于增强审计监督合力,但效果有限。并在此基础上,提出了针对性的建议,以期在国家审计的主导下,内部审计和社会审计能够共同发力以增强审计监督合力,进而提升公共部门审计效率,更好地服务于国家治理。

关键词：公共部门内部审计外包会计师事务所社会审计内部审计审计监督合力

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我国住房公积金审计监督问题研究

我国住房公积金审计监督问题研究

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作者：何静怡湖南大学

学位级别：硕士

本文以委托代理、公共选择、风险管理等理论为基础,针对我国住房公积金的管理现状,以住房公积金审计监督为研究对象,运用案例解析、博弈、数学推导、逻辑推理等方法,对我国住房公积金监督特别是审计监督中存在的问题进行专题分析研究,... 详细信息

本文以委托代理、公共选择、风险管理等理论为基础,针对我国住房公积金的管理现状,以住房公积金审计监督为研究对象,运用案例解析、博弈、数学推导、逻辑推理等方法,对我国住房公积金监督特别是审计监督中存在的问题进行专题分析研究,并在此基础上,从制度安排和审计方法两个方面对住房公积金审计监督提出了改进建议。我国住房公积金监督体系由财政监督、审计监督、社会监督和行业监督等构成,论文运用数学推导的方法,比较了各监督类型的成本与效益,结果表明审计监督的成本最小,社会净效益最大,从而提出审计监督应是住房公积金的主导监督类型的观点。目前我国住房公积金管理舞弊问题与审计监督的缺失密不可分。在住房公积金管理的过程中,管理部门内部控制弱化、腐败问题大肆存在、作为理性“经济人”的地方政府擅加干预,住房公积金管理风险凸现。而审计机构并未发挥其应有的监督功能,审计监督主体缺位、审计质量低下,给住房公积金舞弊者创造了机会,使公积金挪用侵占案频频发生。要改变住房公积金审计监督的现状,保证公积金的安全完整,应该从整合审计资源入手,在确保国家审计强制有效监督的同时,充分发挥内部审计的基础作用,并适时地将社会审计力量补充进来,使之形成审计监督合力。在现有的住房公积金管理委员会中分设一个审计委员会,作为审计监督合力形成的组织保障也有其必要性。审计委员会运用其独立、专业、权威等特性,为各审计主体构筑起沟通的桥梁,保证各主体监督职能的实施。在实施审计监督的过程中,针对住房公积金舞弊的风险点,运用舞弊审计的方法和程序更能有效地揭露管理中的舞弊行为,保证住房公积金的安全运行。

关键词：住房公积金审计监督审计监督合力舞弊审计

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国家审计与内部审计形成审计合力的措施分析

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管理观察 2020年第17期 150-152页

作者：仲娜上海城投(集团)有限公司上海200020

2018年,我国相续下发《审计署关于内部审计工作的规定》《审计署关于加强内部审计工作业务指导和监督的意见》等,要求审计机关进一步加强对内部审计的指导和监督。同年,习近平总书记在中央审计委员会第一次会议上发表讲话,要求加强对内... 详细信息

2018年,我国相续下发《审计署关于内部审计工作的规定》《审计署关于加强内部审计工作业务指导和监督的意见》等,要求审计机关进一步加强对内部审计的指导和监督。同年,习近平总书记在中央审计委员会第一次会议上发表讲话,要求加强对内部审计工作的指导和监督,调动内部审计和社会审计的力量,增强审计监督合力。本文从国家审计和内部审计的内涵与关系出发,分析了国家审计与内部审计协同合作的具体措施,基于二者不同的主体利益,提出进一步发挥国家审计与内部审计协同合作形成审计监督合力的建议。

关键词：国家审计内部审计审计监督合力建议

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社会审计服务国家治理:理论基础、困境分析与保障机制

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苏州市职业大学学报 2021年第1期32卷 37-41页

作者：丁俊张涛汪炜苏州市职业大学商学院江苏苏州215104 江苏科技大学经济管理学院江苏镇江212003

2018年成立的中央审计委员会指出:要调动社会审计的力量,形成审计监督合力。这标志着审计地位实现了历史性突破。在构建社会审计服务国家治理的理论基础上,分析了社会审计服务国家治理的制度和实践困境,建议从顶层设计、制度建设、技术... 详细信息

2018年成立的中央审计委员会指出:要调动社会审计的力量,形成审计监督合力。这标志着审计地位实现了历史性突破。在构建社会审计服务国家治理的理论基础上,分析了社会审计服务国家治理的制度和实践困境,建议从顶层设计、制度建设、技术规范等方面加以完善。

关键词：社会审计公共部门国家治理审计监督合力

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