公共部门内部审计外包研究 ——基于A省的现状调查和案例分析

作     者：银丹绿 

作者单位：广东财经大学 

学位级别：硕士

导师姓名：雷宇;徐剑锋

授予年度：2023年

学科分类：120201[管理学-会计学] 12[管理学] 1202[管理学-工商管理] 

主      题：公共部门内部审计外包 会计师事务所 社会审计 内部审计 审计监督合力 

摘      要：自2013年李克强总理提出实行审计全覆盖以来,审计全覆盖不断地推进,使国有资产、公共资金、国有资源和领导干部履行经济责任情况都在审计的监督之下。公共部门作为国有资产、公共资金和国有资源的主要使用者,是审计监督的重要领域。同时,国家提出要加强对内部审计工作的指导和监督,调动内部审计和社会审计的力量,增强审计监督合力。因此,实行审计全覆盖是基于整个审计监督体系的,要求国家审计、内部审计、社会审计共同发挥作用。但是,在审计全面覆盖的要求下,公共部门内部审计任务繁重、审计资源不足等问题凸显,将内部审计外包给社会审计机构成为解决这一问题的最佳方式。本文在借鉴现有国内外研究成果以及梳理公共部门内部审计外包理论框架的基础上,通过统计分析把握A省公共部门内部审计外包的总体情况。接着采用实地调查法和多案例分析法,从公共部门和会计师事务所两个角度,对公共部门内部审计外包业务的情况进行具体分析研究,总结内部审计和社会审计在外包业务中存在的风险以及双方采取的质量控制措施,并进一步对公共部门内部审计机构和社会审计机构在外包业务中是否发挥了各自在增强审计监督合力中的作用进行了研究,研究结果如下:第一,公共部门内审外包是解决自身在独立性、专业胜任能力以及人力资源上不足的最佳方式,而中小型事务所凭借自身优势成为了公共部门的最佳外包对象。第二,外包过程中,内部审计和社会审计双方都面临一些风险和问题,而双方所采取的质量控制措施却并不能完全消除。第三,公共部门内部审计业务外包有助于增强审计监督合力,但效果有限。并在此基础上,提出了针对性的建议,以期在国家审计的主导下,内部审计和社会审计能够共同发力以增强审计监督合力,进而提升公共部门审计效率,更好地服务于国家治理。