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审计治理与审计管理:概念辨析和边界界定

财会月刊 2010年第12期 69-71页

作者：田利军张禹中国民航大学经济与管理学院天津市国有资产监督管理委员会

审计治理与审计管理是两个完全不同的概念,存在主体、客体、目标边界上的不同,但两者又互相联系,共同存在于审计活动之中。鉴于此,本文对审计治理与审计管理进行了概念辨析和边界界定,并得出了几点启示。

关键词：审计治理审计管理概念辨析边界界定

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审计治理:重塑财务取信于民的关键

中国审计 2003年第16期 23-25页

作者：郝玉贵河南大学工商管理学院

近年来国内外出现的公司舞弊、财务造假、审计失败等现象,导致社会公众对财务信息信任危机,如何重塑公司财务形象,取信于公众,提出的对策多种多样.其中,作为会计报表质量的鉴证者的审计治理是重塑财务信息取信于民的关键,而审计治理的... 详细信息

近年来国内外出现的公司舞弊、财务造假、审计失败等现象,导致社会公众对财务信息信任危机,如何重塑公司财务形象,取信于公众,提出的对策多种多样.其中,作为会计报表质量的鉴证者的审计治理是重塑财务信息取信于民的关键,而审计治理的核心是审计的独立性,审计独立性程度究竟如何,需要通过独立性信息的规范披露来揭示.

关键词：公司财务管理财务信息审计治理审计独立性信息披露披露方式

审计治理体系中内部审计基础防线的定位和优化

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会计之友 2012年第22期 4-7页

作者：刘国常暨南大学管理学院

文章基于审计治理体系和审计监督基本功能的内涵与核心要求,分析了内部审计作为审计治理功能基础防线的特征和效用,从强化内部审计治理功能基础防线地位和有效发挥其作用的角度出发,对各审计主体的功能互动和内部审计的优化提出了相关... 详细信息

文章基于审计治理体系和审计监督基本功能的内涵与核心要求,分析了内部审计作为审计治理功能基础防线的特征和效用,从强化内部审计治理功能基础防线地位和有效发挥其作用的角度出发,对各审计主体的功能互动和内部审计的优化提出了相关建议。

关键词：审计治理内部审计基础防线

股权分置改革、大股东“掏空”与审计治理效应

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当代财经 2013年第3期 109-120页

作者：张利红刘国常暨南大学管理学院广东广州510632

以A股公司为样本,以非标准审计意见作为审计治理效应的代理变量,分析了股权分置改革前后外部审计对大股东"掏空"治理效应的变化。研究发现,在股权分置改革前,大股东"掏空"与非标准审计意见显著正相关,外部审计对大股东"掏空"具有揭示和... 详细信息

以A股公司为样本,以非标准审计意见作为审计治理效应的代理变量,分析了股权分置改革前后外部审计对大股东"掏空"治理效应的变化。研究发现,在股权分置改革前,大股东"掏空"与非标准审计意见显著正相关,外部审计对大股东"掏空"具有揭示和抑制作用;但在股权分置改革后,外部审计对大股东"掏空"的揭示和抑制作用下降。审计治理效应发生变化的原因在于,股权分置改革后大股东为了顺利套现,存在购买审计意见的强烈动机,这一动机对审计意见的影响显著降低了外部审计的治理效应。

关键词：股权分置改革大股东掏空审计治理

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公司战略与避税行为:基于审计治理视角

管理科学 2021年第3期34卷 120-134页

作者：闫焕民李瑶瑶廖佳南昌大学经济管理学院南昌330031 暨南大学经济学院广州510632

公司作为营利性组织,纳税是公司的法定义务,避税则是公司的天然动机。近年来,战略管理领域的研究发现,公司战略定位会影响避税策略,并导致诸多代理问题。独立审计作为公司外部治理的重要机制之一,能否对公司战略性避税行为发挥应有的监... 详细信息

公司作为营利性组织,纳税是公司的法定义务,避税则是公司的天然动机。近年来,战略管理领域的研究发现,公司战略定位会影响避税策略,并导致诸多代理问题。独立审计作为公司外部治理的重要机制之一,能否对公司战略性避税行为发挥应有的监督作用,尤其是在中国审计市场激烈竞争与弱监管并存环境下,这是一个值得思考的问题。基于审计治理视角,实证检验外部审计对公司战略性避税行为的治理效应及其作用机制,考察公司战略性避税行为的路径合法性及其经济后果。以2009年至2016年中国沪深A股公司为样本,运用Stata 15.0进行多元回归分析,构建Heckman两阶段模型和处理效应模型缓解内生性问题,保证结论稳健性。研究结果表明,公司战略越激进,避税程度越高;但具备行业财税知识专长的审计专家并未迎合公司战略性避税行为,而是发挥了显著的监督效应,有效抑制了激进战略公司的激进避税行为。在拓展研究中,(1)对公司避税路径的合法性分析表明,激进战略公司的非法逃税程度更高,但审计专家有效抑制了此类非法避税行为;(2)对审计专家监督效应的约束机制分析表明,基于"客-师-所"三维度考察发现,发挥审计专家的监督效应主要取决于不同客户业务下的审计独立性;(3)对公司避税的经济后果分析表明,激进战略公司的激进避税行为能够提升当期公司价值,但会增加公司经营风险,降低财务报告信息质量。通过考察外部审计对公司战略性避税行为的治理作用,揭示审计专家的积极监督效应,并且在三维度厘清了审计治理作用的约束机制,提供外部审计参与公司财税决策监督的经验证据,弥补该领域的研究缺欠;通过考察公司战略性避税行为的路径合法性及其产生的利弊糅合的经济后果,帮助投资者和监管者深入解读公司战略性避税行为及其结果,以完善监管政策,提高税收征管效率。

关键词：公司战略避税行为审计专家监督效应审计治理

影子银行风险的“蝴蝶效应”与审计治理机制——基于互联网金融业务的研究

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经济问题 2017年第1期 67-72页

作者：王家华蔡则祥曹源芳南京审计大学金融学院江苏南京211800

互联网金融作为一种新的金融业态,具有明显的影子银行属性,结合数理模型分析了其业务风险的"蝴蝶效应"及扩张的一般路径:由奇异吸引子到正反馈机制,通过不断分形迭代最终形成风险爆发;并根据其风险扩张的一般路径提出与公司治理及宏微... 详细信息

互联网金融作为一种新的金融业态,具有明显的影子银行属性,结合数理模型分析了其业务风险的"蝴蝶效应"及扩张的一般路径:由奇异吸引子到正反馈机制,通过不断分形迭代最终形成风险爆发;并根据其风险扩张的一般路径提出与公司治理及宏微观审慎监管体系相结合的多层次审计治理机制,包括在公司治理结构中建立强有力的内部审计系统,在微观审慎监管机制中紧密结合独立审计机构,在宏观审慎监管体系中充分融入政府审计治理理念与方法等。

关键词：影子银行互联网金融业务蝴蝶效应审计治理

企业家精神、审计治理与公司价值——基于中国上市公司的经验证据

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中央财经大学学报 2021年第3期 74-87页

作者：卜美文张俊民天津理工大学财务处天津财经大学会计学院

本文以2008—2018年中国上市公司为研究样本,基于高阶梯队理论、声誉机制理论、核心能力理论及熵增理论等,采用OLS、PSM和IV-2SLS方法,考察企业家精神作为制度环境与微观经济主体间的传导机制与审计治理和公司价值之间的关系。研究发现... 详细信息

本文以2008—2018年中国上市公司为研究样本,基于高阶梯队理论、声誉机制理论、核心能力理论及熵增理论等,采用OLS、PSM和IV-2SLS方法,考察企业家精神作为制度环境与微观经济主体间的传导机制与审计治理和公司价值之间的关系。研究发现:企业家精神在一定程度上促进了公司价值提升;高质量审计增强了企业家精神与公司价值之间的正相关关系,即企业家精神与高质量审计对公司价值的影响存在一定的互补效应,二者的共存对公司价值的提升作用更显著。进一步研究发现:宏观制度环境在企业家精神与公司价值之间起到了正向调节作用;相比国有企业,在非国有企业中,企业家精神更能得以发挥。本文丰富了企业家精神相关领域的研究,为应对当前经济形势下行压力提供可行的路径与启示。

关键词：企业家精神审计治理制度环境公司价值

融资融券制度的审计治理效应——基于签字注册会计师同期兼职行为的视角

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财经问题研究 2020年第10期 99-107页

作者：刘艳霞祁怀锦于瑶北京化工大学经济管理学院北京100029 中央财经大学会计学院北京100081

本文以2010—2017年A股上市公司数据为样本,采用普通最小二乘法实证分析融资融券制度对签字注册会计师同期兼职数量与审计质量之间关系的影响。结果发现:签字注册会计师同期兼职数量越多,审计质量越差;但是融资融券制度的实施会削弱签... 详细信息

本文以2010—2017年A股上市公司数据为样本,采用普通最小二乘法实证分析融资融券制度对签字注册会计师同期兼职数量与审计质量之间关系的影响。结果发现:签字注册会计师同期兼职数量越多,审计质量越差;但是融资融券制度的实施会削弱签字注册会计师同期兼职数量与审计质量之间的负向关系,即融资融券制度改善了因同期兼职引发的审计后果,说明融资融券制度发挥了一定的审计治理效应。进一步检验发现上述效应对于自信程度较高的签字注册会计师更加显著。本文不仅丰富了有关融资融券制度经济后果以及签字注册会计师同期兼职问题的文献,更重要的是拓展了融资融券制度发挥审计治理效应的途径,这对政府监管部门、会计师事务所以及签字注册会计师提升审计质量均具有一定参考意义。

关键词：融资融券签字注册会计师同期兼职审计质量审计治理

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经济责任审计治理权力“期权化”研究

审计与经济研究 2016年第1期31卷 38-45页

作者：李笑雪 <会计之友>杂志社山西太原030001

在以公共选择理论和博弈论作为权力"期权化"的理论基础上,分析了权力"期权化"腐败查处率对社会公众的信号效应,指出公共权力是经济责任审计与权力"期权化"的契合点,进而提出通过由"事"到"人"、由"物"到"人"、由"人"到"事"的途径对党政... 详细信息

在以公共选择理论和博弈论作为权力"期权化"的理论基础上,分析了权力"期权化"腐败查处率对社会公众的信号效应,指出公共权力是经济责任审计与权力"期权化"的契合点,进而提出通过由"事"到"人"、由"物"到"人"、由"人"到"事"的途径对党政领导干部进行在任、离任、任后经济责任审计,并公告经济责任审计结果,以压缩权力"期权化"空间,使领导干部不愿、不敢和不能权力"期权化",从而规范党政领导干部的从政行为,发挥国家审计在经济社会健康运行的免疫系统功能。

关键词：经济责任审计权力“期权化” 审计信息公开审计治理政府审计反腐败国家治理国家审计