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成本费用粘性对审计师行为的影响研究

审计研究 2023年第3期 112-122页

作者：陈娟杨超李梦瑶张军北京物资学院会计学院 101149

成本费用粘性影响企业生存发展,而目前关于成本费用粘性的研究大多探讨其前置影响因素,对成本费用粘性经济后果关注较少。以2012-2021年沪深两市A股非金融上市公司为研究样本,本文检验成本费用粘性对审计师行为的影响。研究表明,成本费... 详细信息

成本费用粘性影响企业生存发展,而目前关于成本费用粘性的研究大多探讨其前置影响因素,对成本费用粘性经济后果关注较少。以2012-2021年沪深两市A股非金融上市公司为研究样本,本文检验成本费用粘性对审计师行为的影响。研究表明,成本费用粘性显著增加了审计师对被审计单位的审计收费,并且增强了审计师的谨慎性,审计师更加倾向于出具非标准审计意见。经过更换样本检验、自变量滞后一期检验、工具变量检验以及Heckman两阶段检验,结果保持稳健。进一步研究发现,较高的行业竞争程度和较低的内部控制质量,增强了成本费用粘性与审计师行为之间的显著关系。研究结论拓展了成本费用粘性经济后果的文献,填补了成本费用粘性与审计师行为关系的研究空缺,对审计监管部门规范引导审计市场发展、上市公司完善成本管理以及审计师优化审计程序提供了借鉴。

关键词：成本费用粘性审计师行为审计收费审计意见

“存贷双高”对审计师行为的影响研究——以东旭光电为例

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“存贷双高”对审计师行为的影响研究——以东旭光电为例

作者：董慧真山东财经大学

学位级别：硕士

随着存贷双高企业相继被爆出财务舞弊事件,“存贷双高”这一现象引发了投资者和监管者的关注。最典型的存贷双高企业是康得新和康美药业,除此之外还有东旭光电、鸿博股份、宜华生活、乐歌股份、牧原股份和科迪乳业等公司都存在“存贷双... 详细信息

随着存贷双高企业相继被爆出财务舞弊事件,“存贷双高”这一现象引发了投资者和监管者的关注。最典型的存贷双高企业是康得新和康美药业,除此之外还有东旭光电、鸿博股份、宜华生活、乐歌股份、牧原股份和科迪乳业等公司都存在“存贷双高”问题。已发生的事件表明,存贷双高在企业中的出现会导致不同的问题,其中一个是企业存在资金困局。那么,是什么原因导致了这些企业出现了存贷双高?存贷双高又会对会计师事务所的审计工作有什么影响?这些问题值得进一步的探讨和分析。为了深入了解上市公司的“存贷双高”现象,以及其对审计师行为的影响,本文在前人研究的基础上,基于控制权私利理论、信号传递理论、信息不对称理论和舞弊三角理论,以光电显示材料行业的领先上市公司——东旭光电科技股份有限公司为研究对象,利用案例分析法和对比分析法,结合公司的披露具体情况,研究和分析存贷双高的现象、动因及其对审计师行为的影响。具体内容如下:第一,梳理总结存贷双高的动因及其经济后果,审计师行为及其影响因素这两方面的国内外研究文献;第二,对存贷双高的含义和审计师行为的含义进行界定,阐述理论基础,并对文章的研究问题进行理论分析:存贷双高的动因分析,存贷双高影响审计行为的机理;第三,进行案例背景介绍,首先对案例企业所属行业的存贷情况进行整体分析,其次阐明案例的选择依据,然后介绍东旭光电的公司概况,包括公司的简介、组织结构、财务状况等;第四,展开对东旭光电存贷双高的案例分析,首先分析东旭光电的存贷双高特征和存贷双高的成因,然后分析东旭光电的存贷情况对审计师行为的影响,最后总结案例启示。通过对东旭光电案例的研究,本文得出东旭光电的存贷双高既有外部因素又有内部因素的影响,但主要是公司的内部因素造成的。公司的资金管理能力较差造成资金利用效率低,管理层的能力跟不上企业的发展,内部控制不完善导致不合理的担保行为以及不合理的大肆扩张发展战略,这些因素都导致了公司的存贷双高现象一直存在,且有息负债占比居高不下,这些不仅引发了东旭光电相继的债券违约事件,更对东旭光电的财务状况和经营发展带来了不利的影响,这又进一步加剧了公司的存贷双高现象。分析案例及其行业现状发现,企业的“存贷双高”情况会提高审计风险评估、降低标准审计意见出具的可能性和增加审计费用。审计师在对存贷双高类企业进行审计时,为了降低和转移审计风险,会更加规范自己的审计行为,谨慎出具标准审计意见和提高审计收费。期望通过本文的研究,探索解决企业存贷双高异象和优化审计师行为的方法,让更多人了解到存贷双高的产生原因,同时也为其他企业优化资金管理水平和合理制定企业的发展战略提供借鉴。

关键词：存贷双高货币资金审计师行为

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企业“一带一路”投资与审计师行为研究

企业“一带一路”投资与审计师行为研究

作者：马蕴文苏州大学

学位级别：硕士

自从2013年习近平总书记提出“一带一路”倡议,“一带一路”建设取得丰硕成果,该国家级顶层合作倡议更是成为了中国经济高质量发展的新契机和新动能。“一带一路”倡议的提出使企业的经营风险和交易业务复杂度都展现出了新的变化,审计... 详细信息

自从2013年习近平总书记提出“一带一路”倡议,“一带一路”建设取得丰硕成果,该国家级顶层合作倡议更是成为了中国经济高质量发展的新契机和新动能。“一带一路”倡议的提出使企业的经营风险和交易业务复杂度都展现出了新的变化,审计师可能会面临较大的审计风险。因此,本文主要探究企业参与“一带一路”倡议投资对审计师行为的影响。本文以2014—2019年我国A股上市公司为样本,通过python进行爬虫以及文本分析法检索并统计A股上市公司财务报表中含有“一带一路”字段的企业,手工整理出支持并参与“一带一路”倡议投资的企业,检验企业参与“一带一路”倡议投资与审计师行为之间的关系,得出结论如下:(1)相对于没有参与“一带一路”投资的企业,参与“一带一路”投资企业的审计费用更高,参与“一带一路”投资的企业更能可能被出具非标准的审计意见报告。(2)企业“一带一路”投资对审计费用和审计意见的影响在金融化程度高的企业更大,在内部控制质量较好的企业中较小。(3)企业参与“一带一路”投资通过委托代理成本机制、经营风险机制和信息透明度机制影响审计师行为。并从事务所角度和被审计企业角度进行分类和进一步研究。本文可能的创新点在于:第一,本文以A股上市公司的微观数据为样本,聚焦企业参与“一带一路”倡议投资对企业审计师行为的影响,弥补了该倡议在会计研究领域的一些空白。将宏观经济倡议与微观企业行为有机结合,考察两者的联系,并且利用“一带一路”倡议这一外部事件,较为全面地考察了宏观倡议可能带来的审计风险,并考察该倡议与企业及审计人员行为之间的关系,不仅有助于厘清宏观倡议对审计风险的影响及作用机理,也为审计师投入更多审计资源和时间来应对增大的风险的行为提供证据支持。第二,丰富了关于审计师行为和审计风险的相关研究。第三,研究数据方法上,本文通过python爬虫下载年报并通过文本分析法检索并统计A股上市公司财务报表中含有“一带一路”字段的企业,并根据巨潮网、同花顺、CSMAR等网站的信息进行补充,手工整理出支持并参与“一带一路”倡议投资的企业,采用倾向得分匹配和双重差分模型进行(PSM-DID)进行稳健性检验,有助于客观评价“一带一路”的倡议效果。

关键词： “一带一路”倡议审计师行为审计费用审计意见文本分析法

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审计师行为实验研究的发展

中国会计评论 2015年第3期13卷 347-370页

作者：蔡利蔡春西南财经大学会计学院

审计师行为研究一直是审计领域关注的热点问题。本文基于审计师这一行为主体，借鉴Bonner（2008）的“三因素”模型，从审计师行为决策之个体因素、任务因素以及环境因素三方面对国外审计师行为实验研究文献进行评论。本文认为，国外审... 详细信息

审计师行为研究一直是审计领域关注的热点问题。本文基于审计师这一行为主体，借鉴Bonner（2008）的“三因素”模型，从审计师行为决策之个体因素、任务因素以及环境因素三方面对国外审计师行为实验研究文献进行评论。本文认为，国外审计师行为实验研究经过若干年的发展，不论是理论积累，还是方法改进，都已较为成熟，并且研究内容在广度和深度上均进行了拓展。广度上而言，在早前的审计判断与决策研究的基础上拓展了审计师特征对审计行为的影响和审计谈判的研究；深度上而言，从集中表现审计判断与决策的缺陷拓展到挖掘影响判断与决策的环境因素。本文结合我国的制度环境，从审计师行为研究的理论基础、审计师行为机制以及审计师行为的环境因素等方面提出了建议性的审计师行为研究的理论研究框架，旨在推进实验研究方法在我国审计研究领域的发展，提升我国审计研究的整体水平。

关键词：审计师行为实验研究审计行为影响因素研究框架

上市公司违规处罚对审计师行为影响的实证研究

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上市公司违规处罚对审计师行为影响的实证研究

作者：王立娇东北石油大学

学位级别：硕士

近年来，不断有上市公司被中国证券监督管理委员会及上海证券交易所、深圳证券交易所（简称“一会两所”）处罚。上市公司的违规行为会引起股价波动，危害投资者利益，打击投资者信心，不利于我国资本市场健康、稳定的发展。被公告处罚... 详细信息

近年来，不断有上市公司被中国证券监督管理委员会及上海证券交易所、深圳证券交易所（简称“一会两所”）处罚。上市公司的违规行为会引起股价波动，危害投资者利益，打击投资者信心，不利于我国资本市场健康、稳定的发展。被公告处罚的上市公司，可能引起相关部门的跟踪监管，被再次处罚的几率相对较高。为该公司提供审计服务的会计师事务所，承担了更高的审计风险。一旦发生审计失败，审计师可能要接受民事处罚、行政处罚，严重的还要面临刑事处罚。因此，在为被处罚的上市公司进行审计时，审计师应当做出适当的行为选择以降低或转移审计风险。探讨审计实务中审计师是否真正会采取相应的风险应对措施来规避上市公司违规处罚引起的风险，具有一定的现实意义，在学术上也拓宽了上市公司违规引起后果方面的文献。论文希望通过对审计师行为选择的研究，强调审计师行为对审计质量的影响，提高审计师行为在资本市场中的被重视程度，引起上市公司的关注，使上市公司减少违规行为，公平参与市场竞争，严格遵守相关法律法规。论文运用规范研究与实证研究相结合的方式，以上市公司违规被公告处罚为切入点，分析其对审计师行为的影响。首先，阐述研究背景，对相关文献进行回顾，在对已有文献梳理和述评的基础上，指出论文的研究意义所在。其次，运用信号传递理论以及深口袋理论分析上市公司违规接受处罚对审计师行为选择产生的影响。理论分析认为，审计师可能会出具更加谨慎的审计意见以降低审计失败发生的可能性，或者向客户收取更高的审计费用以弥补未来可能承担的诉讼及名誉损失。最后，运用实证研究方法，以2001-2010年所有被中国证监会、上海证券交易所、深圳证券交易所处罚的上市公司为研究样本与未被处罚上市公司进行配对而得到横向对比样本，以所有被处罚上市公司2001-2010年的财务数据为纵向对比样本，设计实证研究模型，并运用数据分析软件将数据代入模型中进行实证检验，最终得出审计师出具的审计意见以及审计收费等行为是否因上市公司被公告处罚所影响的结论，讨论上市公司被公告处罚以及处罚程度的信息含量，试图对上市公司起到警示作用，并提出政策建议。

关键词：违规处罚审计师行为审计风险审计意见审计收费

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并购商誉对审计师行为的影响及其机理研究

并购商誉对审计师行为的影响及其机理研究

作者：章煜南京邮电大学

学位级别：硕士

在我国市场经济体制深入发展的大环境下,企业并购重组热情高涨,很多企业希望通过并购的方式实现产业结构优化升级,扩大企业规模,获取超额收益,提高市场地位,应对日益激烈的市场竞争。随着并购活动的繁荣,并购商誉的规模也呈现逐年上升趋... 详细信息

在我国市场经济体制深入发展的大环境下,企业并购重组热情高涨,很多企业希望通过并购的方式实现产业结构优化升级,扩大企业规模,获取超额收益,提高市场地位,应对日益激烈的市场竞争。随着并购活动的繁荣,并购商誉的规模也呈现逐年上升趋势,对资本市场的影响可想而知。审计师是上市公司并购商誉信息的重要使用者之一,上市公司并购活动和并购商誉会对审计师的决策和行为产生重要影响,同时,审计师作为资本市场的“守门人”,可通过提供专业、公允、客观的审计服务,有效监督市场运行,促进资本市场健康发展,探讨并购商誉与审计师行为之间的关系具有重要意义。本文首先阐述了相关理论基础,接着对并购商誉、审计师行为的重要研究成果进行文献综述,然后,以我国2012-2017年A股非金融保险行业上市公司为研究样本,实证检验并购商誉对审计师行为的影响,以及产权性质在两者中的调节作用,进一步地,运用中介效应模型检验并购商誉影响审计师行为的具体路径,以及并购商誉发生减值时对审计师行为造成的影响,丰富并购商誉与审计师行为方面的研究。本文得出以下结论:（1）并购商誉影响审计师行为,对于存在并购商誉的上市公司,审计师会收取更多的审计费用、延长审计报告时滞;（2）在不同的产权性质下,并购商誉对审计师行为的影响有所不同,具体表现为并购商誉在国有企业中对审计师行为的影响有所弱化;（3）并购商誉对审计师行为的影响呈现阶段性特征,在其引发的可能风险还没有显性化之前,即并购商誉还未发生减值时,并购商誉增加上市公司经营风险,使得审计师提高审计收费、延长审计报告时滞;而在并购商誉风险显性化为商誉减值之后,则还会导致审计师出具非标准无保留审计意见。

关键词：并购商誉审计收费审计报告时滞审计意见审计师行为

证券交易所监管问询对审计师行为的影响研究——基于交易所年报问询函的证据

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证券交易所监管问询对审计师行为的影响研究——基于交易所年报问...

作者：邢晓晓山东财经大学

学位级别：硕士

上市公司信息披露的监管是我国证券法律制度的重要组成部分,有利于缓解资本市场中信息不对称程度,有助于保障投资者的合理权益,维护资本市场的平稳健康运行。2015年股市的异常波动,向市场反映出诸多监管不到位问题,证监会开始要求证券... 详细信息

上市公司信息披露的监管是我国证券法律制度的重要组成部分,有利于缓解资本市场中信息不对称程度,有助于保障投资者的合理权益,维护资本市场的平稳健康运行。2015年股市的异常波动,向市场反映出诸多监管不到位问题,证监会开始要求证券交易所承担起监管责任,我国资本市场的监管重心逐渐向交易所转移,交易所采取多种举措加大事中管理。2017年,新修订的《证券交易所管理办法》颁布,强化了证券交易所对证券上市交易公司的一线监管职责,沪深交易所监管的力度逐渐加大,以问询函进行交易所问询、上市公司回复的反馈互动机制逐渐形成。交易所问询作为一种非行政处罚手段,对市场具有震慑性,能够起到监管作用维护市场平稳、有效运行[1],对公司也有正向改进信息披露行为的影响,能够提高上市公司信息质量,减少信息不对称性[2],已有研究为此作出证明。而证券交易所监管问询对第三方审计师的行为是否具有影响,上市公司收到年报问询函后,审计师在对其进行审计时出具审计意见会不会更加保守,审计收费会不会有变化,以及具有不同个人特征的审计师对年报问询函是否存在不同的行为反应,仍有待验证。论文以2017～2018年间的沪深A股上市公司为研究样本,通过描述性统计、多元回归等实证研究方法,探究了交易所监管问询对审计师行为的影响作用,并在研究结果的基础上得到以下结论:当上市公司被证券交易所监管问询后,审计师发表非标准审计意见的可能性更高,审计收费也高于其他没有收到问询函的公司。基于审计师个人特征对风险应对的反应差异,年报问询函对具有不同性别、不同学历、不同职位的审计师会产生不同的行为影响。最后,通过更换变量和被解释变量滞后对研究结论进行再次验证,证明其稳健性。本文的研究结论为巩固我国交易所的一线监管地位增添了理论依据,为证券交易所的监管制度的进一步完善提供理论参考,并且就如何改善审计师行为提供新的思路,在一定程度上有助于更好地推进提高审计质量的目标。

关键词：监管问询审计师行为审计意见审计收费年报问询函

校友关系会影响审计师行为吗？ ——基于高管角色视角

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校友关系会影响审计师行为吗？ ——基于高管角色视角

作者：张奕莹暨南大学

学位级别：硕士

“关系”是一种极具特色的非正式制度,对中国经济的发展影响深远。同时,企业财务造假频发,审计师与高管的社会关系也使审计师的独立性受到更多的质疑。本文使用校友关系衡量社会关系,将审计师的行为聚焦在审计定价和审计质量的控制上,... 详细信息

“关系”是一种极具特色的非正式制度,对中国经济的发展影响深远。同时,企业财务造假频发,审计师与高管的社会关系也使审计师的独立性受到更多的质疑。本文使用校友关系衡量社会关系,将审计师的行为聚焦在审计定价和审计质量的控制上,从在企业中担任不同职能的高管视角出发,探讨签字注册会计师与不同类型的高管存在校友关系对审计师行为的影响。本文选用中国A股上市公司2008-2017年的经验数据,得到1147个存在签字注册会计师-高管校友关系的观测值,按照高管职位类型分成三组,与监督类高管存在校友关系、与决策类高管存在校友关系、与决策和监督类高管均存在校友关系。采用PSM进行1:1配对检验,共2294个观测值。检验结果表明:签字注册会计师与高管存在校友关系会影响审计师行为。其中:与监督类高管存在校友关系会降低审计收费,提高审计质量,应计项目盈余管理程度较低,“合作效应”起主导作用;与决策类高管存在校友关系会提高审计收费,降低审计质量,应计项目和真实活动盈余管理程度均较高,“合谋效应”起主导作用;与监督类和决策类高管均存在校友关系,同时企业处于亏损状态时,在控制企业处于亏损状态对审计定价的影响后,审计师收取了较高的审计费用。在进一步分析中,首先以事务所的客户重要性对样本进行分组检验,检验结果表明:由于事务所对客户依赖程度高带来了强监管,当客户重要性较高时,存在校友关系的决策类高管倾向于运用真实活动进行盈余管理,而当客户重要性较低时,该类高管倾向于运用应计项目进行盈余管理。其次加入无形资产与校友关系的交乘项进行检验,交乘项的结果表明,与监督类高管、决策类高管的校友关系,均有助于降低审计业务面临的信息不对称性。最后,结合研究结论,对如何处理校友关系对审计师行为的影响提出相关的政策建议。

关键词：校友关系审计师行为审计定价审计质量高管

我国上市公司违规处罚公告对审计师行为的影响研究

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我国上市公司违规处罚公告对审计师行为的影响研究

作者：袁代丹贵州大学

学位级别：硕士

近些年来,在我国资本市场发展的过程中,上市公司由于违规操作的事件屡见不鲜,中国证监会、上海证券交易所以及深圳证券交易所(以下简称“一会两所”)也对此进行了处罚。但违规行为严重危害了广大投资者的经济利益,不仅扰乱资本市场的正... 详细信息

近些年来,在我国资本市场发展的过程中,上市公司由于违规操作的事件屡见不鲜,中国证监会、上海证券交易所以及深圳证券交易所(以下简称“一会两所”)也对此进行了处罚。但违规行为严重危害了广大投资者的经济利益,不仅扰乱资本市场的正常运行,而且不利于社会主义和谐社会的健康发展。所以,上市公司的违规行为备受社会的关注。目前的研究主要集中于其被处罚的原因以及处罚公告带给股票市场和上市公司管理者的影响。关于上市公司的违规处罚对审计师行为影响的这方面研究很少,本文是关注上市公司的违规处罚公告对审计师行为的影响,来研究审计师对上市公司违规处罚公告的反应程度以及审计行为的选择,从审计师出具的审计意见和审计费用两个角度来探讨审计师的行为。通过选取2010-2014年A股中因违规被“一会两所”处罚过的上市公司进行数据模型的实证研究。结果表明:我国上市公司如果发生了违规行为,那么审计师出具非标准审计意见的可能性更高,同时审计师收取的审计费用也会更高。违规的上市公司受“一会两所”处罚的程度越严重,审计师出具非标准审计意见的概率就越高。上市公司受处罚的程度与审计费用虽呈正相关关系,但影响并不显著。希望通过本文的研究能够引起上市公司、监管部门的重视,监管部门加大监管力度和处罚力度,加强上市公司违规处罚的信息披露,从而减少违规行为的发生。审计师要加强风险防范意识并力求提高审计师的审计谈判能力,收取合理的审计费用保证高质量的审计服务。从而促进证券市场和审计市场的健康有序地运行,最终促进我国资本市场的健康有序的运行。

关键词：违规处罚审计师行为审计意见审计费用