风险感知理论视角下关联方利益输送对审计师行为的影响研究——以中审众环审计海南机场为例

作     者：赵子慧 

作者单位：内蒙古财经大学 

学位级别：硕士

导师姓名：郭艳萍

授予年度：2024年

学科分类：120201[管理学-会计学] 12[管理学] 0202[经济学-应用经济学] 02[经济学] 1202[管理学-工商管理] 1201[管理学-管理科学与工程(可授管理学、工学学位)] 020205[经济学-产业经济学] 08[工学] 082303[工学-交通运输规划与管理] 0823[工学-交通运输工程] 

主      题：关联方 利益输送 审计师行为 

摘      要：随着我国市场经济的快速发展,为应对市场中日益激烈的竞争形势,企业逐渐以资本为纽带联合成企业集团,扩大生产经营和提高竞争力。同时企业规模的不断扩大,关联方关系网络逐渐复杂,交易频率增加,虽可以优化企业间的资源配置和促进资本流动,但由于复杂的股权结构和繁杂的关联方关系,使得企业之间利益输送行为更加隐蔽,不仅可能损害中小股东和公司利益,同时还会破坏市场的稳定与发展。近年来,大量涉及关联方利益输送舞弊案例频发,引发了大众关注。监管机构也就该类案件提高了监管力度,但由于关联方利益输送的隐蔽性,使得监管工作无法全面覆盖,审计师的审计工作难度也在不断上升。由此引发的审计失败案件更增加了社会公众对审计师职责的重点关注,期待从严监管,提高审计师的审计质量。2022年证监会共处理203件信披违法案件,其中通过利益输送侵害中小股东利益案件约占38%。在此类案件中海南机场等信息披露违法违规系列案是一起典型的、规模庞大的通过违规担保、资金占用等手段侵害上市公司利益案例。因此本文选取海南机场作为案例对象,在前人相关研究的基础上,以风险感知理论为主,结合信息不对称理论、信号传递等理论,建立起审计师通过感知企业利益输送行为引起的风险,进而影响其行为变化的机理框架,以审计定价与审计意见为主,逐一分析利益输送行为的影响过程。以期从案例分析中发现更深层次的影响逻辑,帮助审计师降低审计风险、提升审计质量。本文研究结果表明,关联方利益输送的方向主要以控股股东等能够对企业实施控制的关联方需求为主要依据,并且关联方利益输入虽能够帮助企业降低财务风险但影响效果较短,同时也会增加企业的应收账款周期等,降低营运能力。还发现关联方利益输送行为的存在可能表明企业缺乏有效的内部控制。因此,关联方利益输送对审计行为的影响路径是:利益输送增加企业财务风险、债务风险,以及内部控制风险和利益输送行为本身隐蔽性引起的披露完整性风险进而导致审计师对审计风险评估较高,并且利益输送行为的复杂性会使审计师加大审计投入而提高审计定价,以及审计师会根据风险等级的变化选择披露关键审计事项以表明其尽到勤勉义务或者直接发表非标意见。进一步研究发现问询函在审计师识别关联方利益输送行为和感知风险过程中能够提供帮助。希望能够通过本文的研究,让更多人了解关联方利益输送行为并进行监督以及探索进一步优化审计师行为的方法。